Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и формы безналичных расчетов).pdf

Введение

Денежные средства играют важную роль в деятельности организации.

Денежными расчетами называют систему отношений, при которых происходит оплата за товары, услуги и выполнение других финансово-кредитных обязательств предприятий.

В результате своей производственной, финансовой и инвестиционной деятельности у предприятия возникают различные денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности.

При помощи денег осуществляется планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Так же особую роль денежные средства играют в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Глубокая значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств.

Цель настоящей работы – изучение организации учета безналичных денежных средств.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

• рассмотреть теоретические основы учета безналичных денежных средств;
• изучить процесс учета денежных средств и расчетов на примере ООО «Стандарт-М»;
• сформулировать основные выводы и предложения по данному разделу учета.

Объектом для исследования является предприятие ООО «Стандарт-М», осуществляющей строительно-монтажные работы.

Предметом для исследования является учет денежных средств на расчетном счете предприятия.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств

1.1 Понятие и формы безналичных расчетов

Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия обязаны хранить денежные средства в банке. Для такого хранения и проведения операций по расчетам предприятию следует открыть в банке расчетный счет.

Предприятие может иметь несколько счетов, в т.ч. и в разных банках.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:[8, с. 116]

- заявление на открытие счета;

- свидетельство о регистрации предприятия;

- устав и учредительный договор (нотариально заверенные);

- банковскую карточку с образцом подписей руководителей (заверенную нотариально).

Между предприятием и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании. В банке открывают лицевой счет предприятия для учета движения средств этого предприятия в банке. [8, с. 116]

Конкретная форма безналичных расчетов оговаривается в договоре между сторонами. Рассмотрим основные формы таких расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями.

Это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении соответствующей суммы со своего счета на счет другого предприятия. [5, с. 209]

Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки.

Заполняются на компьютере или на пишущей машинке без поправок и подчисток. Эту форму используют при перечислении налогов, при расчетах с поставщиками, органами Пенсионного фонда, социального страхования, работниками при переводе зарплаты на их счета в банке.

2. Платежное требование-поручение.

Это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных, минуя банк или через него, расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции. [5, с. 213]

Плательщик, определив возможность оплаты платежного требования –поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка, с тем, чтобы акцептованная сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика (акцепт с итальянского – принятый).

Акцептировать – дать согласие на оплату. Требования-поручения поставщик выписывает в 3-х экземплярах. При необходимости срочного авизования (авизо –извещение о перечислении средств) платежа поставщик на всех экземплярах сверху проставляет штамп «Платеж провести электронно». [5, с. 214]

Банк плательщика на основании 1-го экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и направляет 2-й экземпляр, а при авизо и третий, банку, обслуживающему поставщика.

При отсутствии средств на счете, требования – поручения помещаются в картотеку с начислением пени.

3. Аккредитив.

Это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. [7, с. 81]

При получении заявления на аккредитив банк бронирует эти средства на отдельном счете (депонирование гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженного товара) зачисление средств производится после предоставления банку документов, подтверждающих отгрузку.

Открывают аккредитив на 15 дней, а с согласия администрации банка на 25 дней.

4. Расчеты чеками.

Владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).[7, с. 89]

Для получения чековой книжки вначале в банк предоставляется заявление, а также платежное поручение о депонировании оговариваемой суммы. При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого и производят оплату чеков. Клиенту банка выдается чековая книжка, которая идентифицирует чекодателя.

После получения от покупателя чека поставщик составляет реестр чеков в 4-х экземплярах и сдает в свой банк в течение 10 дней. Один экземпляр со штампом банка возвращают поставщику, остальные пересылают в банк плательщика, который списывает средства со счета плательщика и перечисляют их поставщику вместе с экземпляром реестра чеков. [5, с. 96]

В последнее время весьма распространена вексельная форма расчетов.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя). Существуют простой и переводной вексель. [6, с. 236]

Дисконтирование векселей – это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под существующую процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете предприятия, юридического лица векселедержателя. По окончании срока оплаты предприятия вынужденно погасить ссуду банка, если векселедатель не заплатил в срок - представляет иск плательщику.

Простой вексель – это обязательство векселедателя (должника) произвести выплату определенной суммы другому лицу – векселедержателю (кредитору) в назначенный срок и в определенное время.

Переводной – распоряжение одного лица, поставщика (трассанта) другому лицу, покупателю (трассату) уплатить в определенный срок требуемую сумму третьему лицу, например банку (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован покупателем (трассатом).

Встречается расчет сертификатами. Сертификационная (именная) бумага, подтверждающая наличие денег, вложенных в банк. Сертификат может быть использован для приобретения для приобретения акций.

Существуют и такие формы безналичных расчетов как клиринг и факторинг.

Клиринг – банковская операция проведения зачета взаимных платежей, ускоряющая расчеты между партнерами. Создаются специальные клиринговые банки или клиринговые корпорации. [6, с. 239]

Факторинг – это не только форма безналичных расчетов, но и форма кредитования оборотного капитала клиента. Банк берет на себя ответственность перед предприятием (согласно договору) получать деньги с покупателя, оплачивать платежные поручения поставщика (за счет собственных средств предприятия или предложенных ему банком заемных средств). Банк систематически контролирует финансовое состояние клиента, предъявляет требования к повышению эффективности его сбытовой деятельности.[6, с. 240]

При заключении кредитного договора между предприятием и банком, банк открывает предприятию специальный ссудный счет (спецссудный). Ежемесячно клиент выплачивает банку оговоренную сумму (10%) за пользование кредитом, а к концу срока возвращает предоставленный кредит. При нарушении выплаты процентов за кредит, банк предъявляет клиенту штрафные санкции и расторгает кредитный договор.

Для предприятий, находящихся на бюджетном финансировании, открывают только текущий счет (он не пополняется, на нем фиксируются все расходные операции). [6, с. 242]

1.2 Порядок учета денежных средств на расчетном счете

Бухгалтерский учет отражает имеющееся у организации имущество (активы) и источники его формирования (включая собственный капитал и обязательства).[4, с. 26]

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет в нашей стране является Федеральный Закон от 06 декабря 2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». [1]

Порядок отражения состояния денежных средств в организации регулируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». [2]

Раскрытие принятых способ бухгалтерского учета организация отражает в своей учетной политике, что закреплено в ПБУ 1/2008. [3]

Операции по расчетному счету учитываются на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчетном счете. По дебету отражается источник финансирования – поступление средств; по кредиту – фиксируется расходование средств. [6, с. 194]

Схема счета 51 представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема счета 51

Документом для фиксирования операций на счете 51 служит банковская выписка, которая представляет копию лицевого счета предприятия в банке. Вместе с отправленными документами выписка выдается предприятию банка.

В выписке отражается корреспонденция счетов по каждой операции. [10, с. 52]

Расчеты с помощью аккредитивов и ли чековых книжек отражаются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

При дисконтировании векселя осуществляются записи:[10, с. 54]

– на сумму векселя Д 51 «Расчетные счета» - К 66 или 67 – краткосрочные или долгосрочные кредиты банков;

– на сумму процентов по ссуде Д 99 «Прибыли и убытки» - К66 или 67.

Полученные векселя учитывают на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. [9, с. 73]