Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие и формы безналичных расчетов).pdf

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55, сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51. [9, с. 75]

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

2. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов в ООО «Стандарт-М»

2.1. Общая характеристика организации

ООО «Стандарт-М» - юридическое лицо, зарегистрировано по адресу: Екатеринбург, Гурзуфская улица, 45.

История строительной компании ООО «Стандарт-М» берет свое начало с августа 2004 года. Первоначально деятельность компании заключалась в предоставлении услуг по ремонту и отделке квартир. С первых дней существования компании главным правилом в работе, стало качественное выполнение взятых на себя обязательств, придерживаясь таких принципов, как профессионализм, индивидуальный подход и ответственность.

На предприятии осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении. В ООО «Стандарт-М» действует тщательно подобранный управленческий персонал, руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Задачами бухгалтерского учета в ООО «Стандарт-М» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для руководителя и других пользователей бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразность, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

- описание всех хозяйственных процессов, происходящих в организации, которое производится с помощью бух­галтерских проводок;

- учет количества и качества затраченного труда;

- формирование полной и достоверной информации о результа­тах деятельности организации, которая необходима для оперативного руководства и управления организацией.

В данный момент бухгалтерия структура бухгалтерии предприятия выглядит следующим образом (рис. 2):

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету материалов и ОС

Бухгалтер по расчету заработной платы

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетных операций

Рисунок 2 - Структура бухгалтерской службы предприятия

Главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении, ведет регистры бухгалтерского учета. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, контроль за своевременным и правильным расчетом оплаты труда работников, проведение инвентаризаций, а также контроль правильного оформления первичных учетных документов, ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и т.д.

Ор­га­ни­за­ция и ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го уче­та осу­ще­ст­в­ля­ет­ся че­рез си­­с­­те­му ре­ги­ст­ров бух­гал­тер­ско­го уче­та, саль­до-обо­рот­ных и ана­­л­и­­ти­­че­с­ких ве­до­мо­стей с ис­поль­зо­ва­ни­ем ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­ной си­­с­­те­мы 1С: Бух­гал­те­рия.

Все хозяйственные операции оформляются только с помощью первичных учетных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных учетной политикой предприятия.

2.2 Документальное оформление операций с денежными средствами

Все хозяйственные операции в организации оформляются первичными документами. Первичной документацией по учету движения денежных средств в кассе предприятия являются: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, для учета движения денежных средств используются платежные поручения. В организации для учета денежных средств применяются унифицированные формы учетных документов. В организации разработан план-график документооборота кассовых документов (Приложение 1).

ООО «Стандарт-М» имеет расчетный счет в Сбербанке РФ. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и инкассированная денежная наличность и прочие зачисления.

С расчетного счета предприятия ООО «Стандарт-М» производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам;

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Стандарт-М» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 15 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 25 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).

Объявление на взнос наличными позволяет вносить наличные денежные средства на счет организации. Данная процедура сопровождается наличием специального ордера, квитанции и самого объявления. Для каждого из этих документов существует свой перечень необходимых данных, которые должны содержаться в них. Заполнение объявления на взнос наличными должно проводиться очень внимательно, поскольку при наличии каких-либо ошибок банк признает его недействительным. Что касается квитанции, то ее отдают клиенту, а ордер остается у кредитной организации, на случай запроса выписки со счета. Предприятие применяет такую форму для сдачи наличных денежных средств в виде выручки в банк.

Так же организация иногда снимает наличные денежные средства с расчетного счета. Для осуществления этой операции используется чек.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, чек должен включать в себя следующие сведения: само поручение юридического лица; наименование владельца документа и его счет; валюта предполагаемого перевода; информация и времени и месте, где был создан документ; подпись чекодателя. Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней.

Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Стандарт-М» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Посредством платежного поручения организация осуществляет множество операций: как товарных, так и не товарных. При помощи платежного поручения осуществляются платежи: другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги; для оплаты налогов в бюджет; для погашения кредитов.

Помимо этого, данный документ может используется и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством.

ООО «Стандарт-М» сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно отправляет платежное поручение посредством телекоммуникационным каналам связи в банк. Списание с расчетного счета производится только при условии необходимой для осуществления перевода суммы.

Предприятие ежедневно получает из банка выписку по расчетному счету, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

2.3 Учет денежных средств на счетах в банке

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Стандарт-М» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Например, 12.04.2017. по платежному поручению № 402 (Приложение 2) было оплачено поставщику ООО «Техник» за материалы. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 ООО «Техник» на сумму 15600 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 15600руб. - произведена оплата поставщику.

Основные операции, осуществляемые организацией по расчетному счету представлены в таблице 1:

Таблица 1 - Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчетный счет»