Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Ветаф»).pdf

В основании ПКО ООО «Ветаф» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «Ветаф» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 4) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.

Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.

Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Ветаф» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы.

Количество экземпляров при оформлении документа – один.

РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.

При наличии разрешительной документации в качестве приложения к РКО (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя не является обязательной.

Аналогично ПКО, в документе отражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-основания в строке «Приложения».

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 5).

Кассовая книга (КО-4) применяется ООО «Ветаф» как документ, в котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.

Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день), подписывается ответственными лицами ООО «Ветаф». Один из двух идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира второй подшивается как лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга шивается, скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Помарки в кассовой книге недопустимы.

Кассовая книга ООО «Ветаф» учитывает все движение денег в кассе. Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ООО «Ветаф».

Все расходные и приходные кассовые ордера должны регистрироваться в специальном журнале кассовых документов Но в организации этого не делается. Журнал не заполняется. Главному бухгалтеру необходимо разъяснить кассиру важность оформления данного документа и наладить систематический контроль за оформлением кассовой документации.

Денежные документы в кассе ООО «Ветаф» отсутствуют.

2.3. Синтетический учет денежных средств в кассе предприятия

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Ветаф» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в результате оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средствами.

Например, 12 октября 2016 года в кассу ООО «Ветаф» в счет оплаты отгруженных строительных материалов на основании договора № 17 от 11.09.2016 г. от ИП Костомарова И.Ю. по приходному кассовому ордеру № 274 были получены денежные средства в размере 91741 руб. Остаток денежных средств в кассе организации на начало дня 12 октября 2016 года по данным кассовой книги составил 57041 руб. Других поступлений в кассу организации не было. Денежные средства в размере превышающий установленный лимит были сданы в банк по объявлению на взнос наличными №194.

Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по оформлению движения денежных средств в кассе ООО «Ветаф» за 12 октября 2016 года

Для выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Ветаф» кассир получает по чеку в банке запрашиваемую сумму. Выплаты работникам осуществляют в течении трех дней. Невыданные суммы заработной платы возвращают на расчетный счет.

Например, для выдачи заработной платы за октябрь 2016 года сотрудникам ООО «Ветаф» кассиром 10 ноября 2016 года по денежному чеку № 211 в банке получена и оприходована в кассу приходным кассовым ордером № 311 сумма в размере 1074127 руб. За период с 10 по 13 ноября 2016 году была выплачена из кассы по платежной ведомости № 10 заработная плата на общую сумму 1031742 руб. По окончании выплат (13 ноября 2016 года) был составлен расходный кассовый ордер № 374 на общую сумму. Депонированная сумма заработной платы в размере 42385 руб. была возвращена в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №201 на следующий день.

Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по оформлению выплаты заработной платы из кассы ООО «Ветаф» в ноябре 2016 года

Также денежные средства из кассы выдаются подотчетным лицам на основании приказа руководителя на оплату командировочных и представительских расходов, а также для оплаты расходов на хозяйственные нужды. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета и оформляется приходным кассовым ордером.

Так в сентябре 2016 года менеджер по снабжению Захарова И.Ю. приказом руководителя № 41 от 14 сентября 2016 года с 17 по 25 сентября 2016 года был направлен в командировку в Санкт-Петербург для заключения договоров на поставку продукции с поставщиками. Размер командировочных расходов согласно смете № 49 от 15 сентября 2016 года составил 17463 руб. Данная сумма была выплачена Захарову И.Ю. из кассы по расходному кассовому ордеру №211 от 16 сентября 2016 года. В течении трех дней после возвращения из командировки (27 сентября 2016 года) Захаровым И.Ю. был предоставлен авансовый отчет № 249 об израсходованных суммах в размере 15749 руб. Остаток подотчетных средств в сумме 1714 руб. был возвращен в кассу 27 сентября 2016 года ООО «Ветаф», в подтверждении чего был составлен приходный кассовый ордер №211.

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Ветаф» представлены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Ветаф» в сентябре 2016 года

Также в сентябре 2016 года секретарю Мазайкиной А.Ю. были выданы на основании заверенного заявления от 19 сентября 2016 года по расходному кассовому ордеру № 214 20 сентября 2016 года денежные средства в размере 1000 руб. на оплату ремонта картриджа для принтера. Однако стоимость ремонта превысила выданную сумму на 74 руб., которая была возмещена А.Ю. Мазайкиной из кассы ООО «Ветаф» на основании предоставленных, подтверждающих документов, утвержденного авансового отчета № 247 от 23 сентября 2016 года по расходному кассовому ордеру № 221 от 24 сентября 2016 года.

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Ветаф» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Ветаф» в сентябре 2016 года

Кассовые операции в ООО «Ветаф» отражаются в журнале-ордере N 1. Он используется для отражения оборотов по кредиту счета 50. Обороты по дебету счета контролируются ведомостью N 1. Записи в учетных регистрах производят ежедневно. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1 выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое сверяют с остатком в кассовой книге.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе в организации проводится ежемесячно. Проводится она путем фактического пересчета наличных денежных средств в кассе на дату проведения инвентаризации.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 6). Он составляется в двух экземплярах: один – передается в бухгалтерию, второй – остается у кассира.

Акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия денежных средств в случае смены материально ответственных лиц принявший денежные средства работник ООО «Ветаф» расписывается в акте в получении, а сдавший - в сдаче этих денежных средств.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе в ООО «Ветаф» 29 ноября 2016 года была выявлена недостача денежных средств на сумму 341 руб., о чем был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств №14. Недостача согласно приказа руководителя №97 от 01 декабря 2016 года была отнесена на виновных лиц (кассира Захарову А.Ю.). Данная недостача была погашена Захаровой А.Ю. наличными деньгами в кассу организации, о чем 12 декабря 2016 года был составлен приходный кассовый ордер №327. Результаты инвентаризации в ноябре 2016 года были отражены в учете ООО «Ветаф» записями, представленными в таблице 7.

Таблица 7

Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации наличных денежных средств в ноябре 2016 года в ООО «Ветаф»