Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Роль прибыли в деятельности предприятия).pdf

2.1. Общая характеристика ООО «Логан»

В соответствии с учредительными документами ООО «Логан» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Логан», сокращенное – ООО «Логан».

Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Деятельность ООО «Логан» включает в себя несколько аспектов: это прежде всего розничная торговля и различные виды услуг.

Соответственно, ассортиментный профиль также не однороден по своему содержанию: в сфере торговли его составляет мягкая мебель, мебель для ванных комнат, кухонная мебель, различные аксессуары и предмеры интерьера; в сфере услуг это доставка, установка продукции.

В компании трудится более 10 человек. Организационная структура выглядит следующим образом:

Гл. бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Руководитель ТД

Отдел развития розничной торговли

Сервисная служба

Отдел обеспечения продаж и рекламаций

Отдел развития ассортимента

Отдел доставок

Рисунок 2.1. Организационная структура предприятия

2.2. Анализ уровня и динамики прибыли за 2015-2017 года

Для проведения анализа уровня и динамики прибыли целесообразно провести вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках (табл. 2.1 и 2.2).

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ прибыли за 2015 – 2017 года

Поведенный анализ показал, что три года произошло увеличение выручки на 0,97% или на 86 тыс. руб., при этом себестоимость снизилась на 7,35% или на 409 тыс. руб.. В результате данных изменений произошло увеличение валовой прибыли на 15,06% или на 495 тыс. руб.. За исследуемы период у предприятия произошел существенный прирост коммерческих расходов на 38,29% или на 541 тыс. руб., что привело к снижению прибыли от продаж на 46 тыс. руб. или на 2,46%. Управленческие расходы на предприятии отсутствуют. В составе доходов и расходов от прочей деятельности у предприятия отсутствуют проценты к получению и уплате, прочие доходы, а прочие расходы увеличились на 9 тыс. руб. или на 64,29%. Все эти изменения привели к снижению прибыли до налогообложения на 55 тыс. руб. или на 2,96%. Величина налога на прибыль сократилась на 13 тыс. руб., что в конечном итоге привело к снижению чистой прибыли на 42 тыс. руб.

За два года произошло снижение выручки от продаж на 5,14% или на 386 тыс. руб., при этом себестоимость снизилась на 15,45% или на 942 тыс. руб., при этом валовая прибыль увеличилась на 556 тыс. руб.. Однако за исследуемый период времени существенно увеличились коммерческие расходы на 556 тыс. руб. или на 17,24%, что и привело к снижению прибыли от продаж на 234 тыс. руб. или на 11,35%. Также произошло снижение прочих доходов на 56 тыс. руб. и рост прочих расходов на 5 тыс. руб., что привело к снижению прибыли до налогообложения на 295 тыс. руб.. Текущий налог на прибыль сократился на 71 тыс. руб., в связи с этим чистая прибыль сократилась на 224 тыс. руб..

Проведем вертикальный анализ прибыли предприятия (Таблица 2.2)

Таблица 2.2

Вертикальный анализ прибыли предприятия

Проведенный анализ показал, что максимальную долю в выручке занимает себестоимость, но ее доля снизилась за три года на 5,18%. На долю валовой прибыли в 2017 году приходится 42,32%, ее доля за два года увеличилась на 7,72%, а за три года на 5,18%. На долю коммерческих расходов приходится в 2017 году 21,87%, доля за три года увеличилась на 5,9%, а за два – на 9,38%. Данные изменения привели к снижению доли прибыли от продаж до 20,45%, да три года доля снизилась на 0,72%, а за два на 1,66%. На долю прочих доходов в 2016 году приходилось 0,6%, а на долю прочих расходов в 2017 году приходилось 0,26%, при этом их доля увеличилась за два года на 0,06%, а за три – на 0,1%. На долю прибыли до налогообложения в 2017 году приходилось 20,19%, доля за три года снизилась на 0,82%, а за два года на 2,33%. В целом чистая прибыль в 2017 году составляет 15,34% от выручки, при этом ее доля также снизилась на 0,62% за три года и на 1,77% за два года.

Таким образом, наблюдается негативная тенденция снижения прибыльности деятельности.

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый год или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов.

Прибыль от продаж – основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли, находятся под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и других факторов.

На основе данных формы № 2 можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:

- количество проданной продукции (объем продаж);

- цена реализации;

- уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки);

- уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки);

- уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки).

Расчет проводится в следующем порядке [17, c. 116-118]:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Сначала определяется индекс цен за анализируемый период. Согласно данным внутреннего бухгалтерского учета – Jц =1,18. Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле:

В1

В = -------- = 8935/1,18 = 7572 тыс. руб. (2.1)

Jц

Изменение выручки от продаж за счет изменения цены выражается формулой:

В1

Вц = В1 - ------- = В1 – В = 8935 – 7572 = 1362 руб. (2.2)

Jц

Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяют по формуле:

Вк = В - Во = 7572 - 9321 = -1749 тыс. руб. (2.3)

1. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»:

Вц * R про

Пп (ц) = ---------------------- = 1362*22,11%/100 = 301; (2.4)

100

R про = Про/Во*100 = 2061/9321 *100 = 22,11 % (2.5)

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)»:

Вк * R про

Пп (к) = ------------------- = - 1749 *22,11/100 = -387 (2.6)

100

1. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:

В1(УС1 –УСо)

Пп (с) = ------------------- = 8935 * (57,68 – 65,4)/100 = -690 (2.7)

100

1. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:

В1(УКР1 –УКРо)

Пп (кр) = ------------------- = 8935*(21,87 – 12,49)/100 = 838 (2.8)

100

1. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:

В1(УУР1 –УУРо)

Пп (ур) = ------------------- = 0 (2.9)

100

Таблица 2.3

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль

Проведенный факторный анализ прибыли предприятия показал, что наибольшее отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости, коммерческих расходов, снижение количества проданной продукции и прочих доходов, а положительное влияние оказал рост цен, сокращение налога на прибыль. Под влиянием этих факторов чистая прибыль предприятия снизилась на 224 тыс. руб.

Таким образом, за исследуемый период времени прибыль предприятия снизилась, как по сравнению с 2015 годом, так и по сравнению с 2016 годом.

2.3. Анализ распределения и использования прибыли

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Распределение прибыли представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Распределение прибыли

Рассмотрим в таблице 2.5 влияние факторов – суммы чистой прибыли (Пч) и коэффициента отчислений прибыли (К) на отчисления в фонды (Ф).

Изменение отчислений в фонды за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ (П) = ΔП_ч ∙ К₀, (2.10)

ΔФ_н (П) = -224*40% = -90 тыс. руб.

ΔФ_сс (П) = -224*20% = -45 тыс. руб.

ΔФ_п (П) = -224 *40% = -90 тыс. руб.

где ΔФ_н (П) - изменение фонда накопления за счет изменения чистой прибыли;

ΔФ_сс (П) - изменение фонда социальной сферы за счет изменения чистой прибыли;

ΔФ_н (П) - изменение фонда потребления за счет изменения чистой прибыли;

ΔП_{ч –} изменение суммы чистой прибыли;

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.