Файл: Анализ денежных средств предприятия(Теоретические аспекты анализа денежных средств предприятия).pdf

Чистые доходы по операциям с ценными бумагами перешли в затраты и в 2013 и в 2014 году (31.12.2013-1,1 млрд. руб., 31.12.2014-8,4 млрд. руб.), а в 2015 году их доход увеличился на 248,8 % или на 20,9 млрд. руб., это объясняется ростом вложений Банком средств в облигации Центрального Банка и корпоративные облигации.

Объем расходов на формирование резервов увеличился до 18,4 млрд. руб. за 2014 год по сравнению с 2013 годом (31.12.2013-5,9 млрд. руб.), а за 2015 год снова снизился до 6,3 млрд. руб.

Чистый доход от операций с иностранной валютой за 2014 год понизился до 8,1 млрд. руб. по сравнению с 2013 годом (12,9 млрд. руб.), но в 2015 году снова увеличился до 83,1 млрд. руб. Эти скачки дохода от операций с иностранной валютой можно связать с мировыми кризисными явлениями на фоне падение курса рубля (прирост USD к декабрю 2014 г. на 64% относительно января 2014г.).

Чистые комиссионные доходы в среднем возросли на 25% за весь анализируемый период, и на 31.12.2013 год составили 384,1 млрд. руб. Операционные расходы Банка возросли за анализируемый период в среднем возросли на 10 % и на 31.12.2015 год, составили 623,4 млрд. руб. (31.12.2013- 244,8 млрд. руб., 31.12.2014- 306,4 млрд. руб.)

За анализируемый период прибыль Банка снизилась в среднем на 15 %:

1) Прибыль до налогообложения на 31.12.2013 - 455,7 млрд. руб., в 2014 - 374,2 млрд. руб., в 2015 - 374,2 млрд. руб.

2) Прибыль после налогообложения на 31.12.2013 - 362,0 млрд. руб., в 2014 -290,30 млрд. руб., в 2015 - 222,90 млрд. руб.

Для подробного рассмотрение динамики прибыли необходимо рассмотреть основные показатели о прибылях и убытках за анализируемый период 2013,2014 и-2015гг. в поквартальной разбивке (Приложение Г):

Основным источником роста чистой прибыли явилось увеличение чистого процентного и комиссионного дохода, рост прочих операционных доходов, а также сокращение отчислений на создание резервов.

Чистая прибыль с 1 по 4 квартал 2013 года, млрд. руб.

За 2013 год чистая прибыль увеличилась с 88,5 млрд. руб. до 93,7 млрд. руб. На 1 июля данный показатель составил 86,0 млрд. руб., а на 1 октября - 93,8 млрд. руб. (Рисунок 1)

Чистая прибыль с 1 по 4 квартал 2014 года, млрд. руб.

За 2014 год чистая прибыль уменьшилась с 72,9 млрд. руб. до 49,0 млрд. руб. На 1 июля данный показатель составил 97,5 млрд. руб., а на 1 октября - 70,9 млрд. руб. (Рисунок 1)

Чистая прибыль с 1 по 4 квартал 2015 года, млрд. руб.

За 2015 год чистая прибыль увеличилась с 30,60 млрд. руб. до 73,10 млрд. руб. На 1 июля данный показатель составил 54,60млрд. руб., а на 1 октября - 65,10 млрд. руб. (Рисунок 1)

Рисунок 1

Основные показатели о прибылях и убытках за анализируемый период 2013-2015гг. в поквартальной разбивке

2.3 Проведение анализа движения денежных средств организации

Анализ движения денежных средств банка проводится по данным отчета о движении денежных средств.

Анализа результативного чистого денежного потока представлен в таблице 4

Таблица 4

Анализа результативного чистого денежного потока ПАО Сбербанк

Анализ результативного денежного потока ПАО Сбербанк показывает, что в 2014 году доходными были операции по операционной деятельности с сокращением показателя за год на 549,7 млрд руб. или на 58,03%. Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности остаются основой бизнеса банка. Банк привлекает средства в срочные депозиты, вклады до востребования (вкл. банковские карты), сберегательные сертификаты, векселя и на счета в драгоценных металлах.

В 2015 году доходными являлись операции по операционной и по инвестиционной деятельности с ростом показателей на 262,5 млрд руб. или на 66,02% и на 367,3 млрд руб. или на 112,43% соответственно.

В целом в 2015 году прирост денежных средств и их эквивалентов сократился на 91,12%, в 2015 году наблюдался рост более чем в 16 раз.

Существенное влияние оказало в 2014-2015 годы влияние изменений официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, на денежные средства и их эквиваленты – в размере 30,3 млрд руб. в 2014 году и 86,6 млрд руб. в 2015 году.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию анализа денежных средств ПАО «Сбербанк России»

3.1 Предложения по совершенствованию анализа движения денежных средств организации

Совершенствование учета движения денежных средств в ПАО Сбербанк необходимо осуществлять в соответствии с выявленными недостатками (таблица 3.1).

Таблица 5

Выявленные недостатки в учете денежных средств, рекомендации по их устранению, пути совершенствования денежных средств

При осуществлении контроля по движению денежных средств банка необходимо анализировать:

- ход исполнения доходов и расходов ПАО Сбербанк;

- объемы резервного фонда, состояние кредиторской и дебиторской задолженности;

- ход реализации инвестиционных проектов.

Предлагаемые к использованию в ПАО Сбербанк методы контроля расходов денежных средств

По результатам контроля и аудита в отношении движения денежных средств руководителю отдела финансового контроля банка необходимо подготовить оперативный отчет (ежеквартально нарастающим итогом) с приложениями о ходе исполнения плана доходов и расходов за соответствующий период текущего финансового года в сравнении с показателями, утвержденными в плане, показателями прогноза расходов банка.

Основным из методов должна стать проверка документации и сверка показателей затрат банка.

Для каждого вида контроля и аудита по расходам должен быть назначен Владелец контроля, обеспечивающий его выполнение.

В соответствии с финансовыми целями банка для повышения эффективности анализа движения денежных средств ПАО Сбербанк предлагается:

- автоматизировать процедуры ежеквартального и ежегодного анализа движения денежных средств;

- организовать систему управленческого учета с оценкой воздействия рисковых событий.

Работу по внедрению систем автоматизации анализа движения денежных средств ПАО Сбербанк предлагается провести в несколько этапов.

1 этап (подготовительный) – конец 2016 г.

Содержание деятельности:

- нормативно-правовое обеспечение сотрудничества в отношении разработки системы автоматизации;

- организация работы по обработке данных;

- установка программы по локальной сети отделений банка;

- сведение данных в единую сеть банка;

- подготовка аналитических материалов, способствующих созданию базы данных по движению денежных средств;

- участие ответственных сотрудников в обучающих семинарах;

- формирование списка должностей сотрудников, ответственных за определенный раздел программы.

2 этап (внедренческий).

Содержание деятельности:

- создание единой базы данных по движению денежных средств банка;

- использование информации для принятия управленческих решений в отношении повышения эффективности движения денежных средств.

3 этап (основной).

Содержание деятельности:

- практическая отработка навыков работы с программным продуктом;

- мониторинг проблем внедрения системы в ПАО Сбербанк и формирование заказа на доработку программы.

По результатам автоматизированного анализа движения денежных средств банка главному бухгалтеру необходимо подготовить оперативный отчет (ежеквартально нарастающим итогом) с приложениями о ходе исполнения плана по доходам и расходам денежных средств за соответствующий период текущего финансового года в сравнении с показателями, утвержденными в прогнозе движения денежных средств.

Целью управленческого учёта в отношении движения денежных средств ПАО Сбербанк является обеспечение информацией процессов планирования, управления и контроля. В управленческом учёте необходимо обращать внимание на центры ответственности - структурные подразделения, возглавляемые руководителями ответственными за результаты их работы. Для контроля выбираются показатели, оказывающие реальное воздействие на деятельность данного центра.

В банке должны быть установлены жёсткие сроки подготовки отчётности внешним пользователям.

В целях совершенствования организационного механизма контроля движения денежных средств в ПАО Сбербанк предлагается, прежде всего, выделить центры ответственности. Выделение центров ответственности представляется необходимым и важным условием построения эффективной системы контроля деятельности кредитных организаций. Центр ответственности является частью системы управления банком и представляет собой структурное подразделение банка, контролирующее отдельные направления финансовой деятельности, его руководитель принимает управленческие решения и несет ответственность за выполнение финансовых показателей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе исследованы особенности анализа движения денежных средств коммерческого банка ПАО «Сбербанк России».

В первой главе изучены теоретические аспекты анализа движения денежных средств банка.

Особенности бухгалтерского учета в коммерческих банках возникли из-за специфической сферы деятельности, связанной с привлечением денежных средств физических и юридических лиц.

Нормативной базой бухгалтерского учета в банках до 1 января 2013 года служило Положение Банка России от 26.03.07 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». На сегодняшний день нормативной базой служит Приложение к Положению Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16 июля 2012 года N 385-П (с изменениями на 22 июня 2015 года).

В этот же нормативный документ включены правила по счетам бухгалтерского учета кредитных организаций. В плане счетов по бухгалтерскому учету в кредитных организациях заключается одна из важнейших особенностей, отличающих учет от любого другого предприятия или организации. Из-за специфической деятельности кредитных организаций (коммерческих банков) количество знаков, нумерация и наименование совершенно отличается от плана счетов предприятий.

Порядок отражения в бухгалтерском учете каждой конкретной операции напрямую зависит от ее внешнего и внутреннего правового обеспечения, от примененной технологии проведения операции и должен содержать подробное описание всех указанных обоснований.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому особое значение придается механизмам их рационального использования и эффективного управления. Экономический анализ является одной из важнейших функций управления. Для рационального управления денежными средствами важны не только объемы их поступления и направления использования, но и взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. Это возможно при одновременном использовании в анализе денежных потоков банка как основных форм отчетности, так и отчета о движении денежных средств.