Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления (Понятие и сущность бухгалтерской отчетности и ее виды).pdf

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным периодом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября – по 31 декабря следующего года.

Датой составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Организация на основе рекомендованных форм вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности с сохранением всех данных, необходимых для достоверного и полного отражения финансового положения организации, а также для представления финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять бухгалтерскую отчетность в меньшем объеме и в упрощенном виде.

Общественные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывших в составе бухгалтерской отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и пояснительную записку.

Некоммерческие организации кроме выше названных форм бухгалтерской отчетности представляют Отчет о целевом использовании полученных средств.

В настоящее время для годовой и промежуточной отчетности применяются формы, которые рекомендованы Приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организации» [8].

Ежемесячная и квартальная отчетность признается промежуточной и при ее составлении учитывается нарастающий итого с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из двух форм отчетности, а именно: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Глава 2. Порядок формирования бухгалтерской отчетности на примере ООО «Алтынай»

2.1. Краткая экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алтынай»

Основным видом деятельности ООО «Алтынай» является торговля технической химией. Склады ООО «Алтынай» располагаются в Высокогорском районе, в п. Киндери. Общая численность всех работников организации составляет 60 человек.

Бухгалтерский учет в компании ООО «Алтынай» ведется в строгом соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требованиями других действующих нормативно-правовых актов, действующих в области бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в строгом соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ.

Вся ответственность за процесс организации бухгалтерского учета в ООО «Алтынай» в соответствии с действующим законодательством, а также за его соблюдение при выполнении хозяйственных операций возлагается на директора предприятия. Директор предприятия назначает и освобождает от должности главного бухгалтера. Главный бухгалтер в свою очередь подчиняется непосредственно директору предприятия, а также несет персональную ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и верной бухгалтерской отчетности.

Штат бухгалтерии компании ООО «Алтынай» состоит из 3 человек:

• главный бухгалтер;
• заместитель главного бухгалтера;
• бухгалтер по расчету заработной платы и персонифицированного учета.

Главный бухгалтер контролирует деятельность всех групп бухгалтерии, составляет бухгалтерский отчет, основываясь на первичных документах, которые были получены данные от учетных работников и сдает отчет.

Заместитель главного бухгалтера занимается налоговым учетом и составлением налоговых деклараций, учитывает затраты на производство и рассчитывает себестоимость производимой продукции, ему в свою очередь подчиняется группа по учету материальных ценностей.

Бухгалтер по учету заработной платы и персонифицированного учета производит расчет заработной платы сотрудникам, а так же удержаний из нее.

В компании ООО «Алтынай» разработаны должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии. В них изложены должностные обязанности, права и ответственность каждого работника. Основным назначением должностных инструкций является распределение работ между исполнителями.

В ООО «Алтынай» бухгалтерский ведется с применением компьютерной программы «1С: Предприятие. 8.0».

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета (специальные книги, журналы, отдельные листы, карточки и другие) в хронологической и систематической последовательности. Журналы-ордера, ведомости по синтетическим счетам бухгалтерского учета и главная книга распечатываются по окончанию отчетного периода, брошюруются и подписываются ответственными лицами. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств ООО «Алтынай» проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Порядок и сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом директора.

2.2. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в компании ООО «Алтынай» регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [2], а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [5].

Составлению отчетности в ООО «Алтынай» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее разработанному графику.

Важнейшим этапом этой работы в бухгалтерии ООО «Алтынай» является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. Существует определенный порядок проведения этой работы. Закрытие счетов рекомендуется начинать со счетов производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивать счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляется в следующей последовательности:

1. закрывается счет 44 «Расходы на продажу»;
2. распределяются расходы будущих периодов, общехозяйственные расходы и закрывается счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
3. калькулируют себестоимость проданных товары;
4. закрывают счета резервов счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям», 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
5. определяют финансовый результат деятельности, закрывают счета 91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи»;
6. распределяют прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Еще одной значительной работой, предшествующей составлению годового отчета в ООО «Алтынай», является проведение инвентаризации имущества.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Бухгалтерскую отчетность ООО «Алтынай» предоставляет в налоговый органы посредством системы электронной отчетности.

Законом «О бухгалтерском учете» [2] установлено, что бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Днем представления ООО «Алтынай» бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерской отчетности» [2] ООО «Алтынай» обязано хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения бухгалтерской отчетности в ООО «Алтынай» несет руководитель.

2.3. Состав бухгалтерской отчетности организации

ООО «Алтынай» составляет бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 2 июля 2010 года №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» [8].

При этом ООО «Алтынай» должно обеспечить соблюдение общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных ПБУ 4/99.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Алтынай» входят:

• бухгалтерский баланс (Приложение 1);
• отчет о финансовых результатах (Приложение 2);
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс ООО «Алтынай» характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации.

В процессе чтения бухгалтерского баланса пользователь балансовой информации сопоставляет итоги разделов внутри актива и пассива баланса и их отдельных статей, а также итоги разделов актива и пассива. В результате таких сопоставлений пользователи получают информацию аналитического характера для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности предстоящих вложений капитала. При этом формирование структуры актива баланса предусматривает расположение статей в порядке возрастающей ликвидности, а пассива – в порядке возрастающей степени востребования капитала (по возрастающей степени срочности возврата обязательств). Активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). Оценка имущества и обязательств производится организацией для отражения их в учете и отчетности в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учета и статей бухгалтерского баланса на основе действующих положений по бухгалтерскому учету. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.

С целью контроля над направлением и использованием средств все статьи бухгалтерского баланса компании ООО «Алтынай» сгруппированы следующим образом и содержат разделы: активные – «Внеоборотные», «Оборотные», а пассивные – «Капитал», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В бухгалтерском балансе компании ООО «Алтынай» за год информация предоставляется не только за отчетный год, но и за два предшествующих.

В отчете о финансовых результатах компании ООО «Алтынай» отображаются финансовые результаты деятельности компании за отчетный период. Итоговый финансовый результат, который характеризует качество хозяйственной деятельности организации и выражается в бухгалтерском учете компании ООО «Алтынай» в показателе прибыли или убытка, при определении которого за определенный период учитываются все доходы и расходы этого периода. Информация о формировании конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством сопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года. Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении отчета о финансовых результатах.