Файл: Цель и задачи налогового учета (Сущность, функции налогов и принципы налогообложения).pdf

Введение

Государственный бюджет – это план доходов и расходов государства. Первый бюджет на Руси был составлен в 1645 году. Бюджет формировала дань: князь собирал с подвластных земель скот, меха, мёд и прочие продовольствия.

На сегодняшний день бюджет страны представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Доходы бюджетов сегодня формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем объеме доходов различных стран они могут составлять до 90%.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Налоговая система государства определяется его законодательством.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась потребность в перестройке налоговой системы и бюджетной политики.

В системе стабилизационных мер правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основной объем налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является повышение собираемости налогов и сборов. При правильной организации учета налоговых платежей можно найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет.

Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную и достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.

Таким образом, налоговый учет очень важен для контроля формирования государственного бюджета, а значит для благополучия общества. Поэтому тема «цель и задачи налогового учета» является очень актуальной. Именно цели и задачи, которые ставятся перед налоговым учетом, стимулируют его развитие. Также актуальность данной темы заключается в том, что население государства не всегда осознает важность налогового учета, т.к. упускает из виду, на что нацелены налоговые сборы. Это провоцирует пренебрежительное отношение к налоговым сборам и налоговому учету. Раскрытие темы этой работы поможет обозначить важность учета и уплаты налогов.

В данной работе будет рассмотрена суть налогового учета, его возникновение и развитие, процесс осуществления контроля налогового учета. Также будут раскрыты цели проведения налоговых сборов.

Задачей этой работы является поиск мер, принятие которых способствовало бы совершенствованию налоговой системы и повышению налоговых поступлений.

1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система возникла и развивалась наравне с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда влекло за собой преобразование налоговой системы.

Налоговый учет - это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

По одному из оснований разделения налогов, выделяют декларационные, авансовые и кадастровые налоги.

Суть декларационных налогов: налогоплательщик самостоятельно заполняет декларацию, в которой он информирует налоговый орган о сумме своего дохода.

Авансовые налоги – налоги, взимаемые заранее. Например, подоходный налог, который взимается с зарплаты.

Кадастровые налоги уплачиваются по кадастрам, или спискам объектов состоящих на государственном учете (налог на землю, квартиру и т.д).

Налоги также подразделяются на прямые и косвенные. Критерием этого разделения является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся: налог на доход (НДФЛ), налог на имущество, земельный и транспортный налог.

Косвенные налоги – налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся: акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами.

Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

Решение задач, которые стоят перед налоговой службой, в современной практике вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в рабочий процесс. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет налоговых поступлений, принимают к рассмотрению заявления от налогоплательщиков, проводят операции по переносу данных на другой налог (платеж) или в другой лицевой счет, производят бесспорное взыскание недоимки по платежам в бюджет, проводят работу с банком по отзыву инкассовых распоряжений, несут ответственность за сохранность первичных документов, отвечают за правильность ведения учета и составления отчетности, производят проверки лицевых счетов по налогам и налогоплательщикам и их закрытия по определенным причинам, производят сверку расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками. Работники по учету, согласно заявлению налогоплательщика, представляют справки в различные инстанции о состоянии задолженности в бюджеты всех уровней.

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Однако, как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованности налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. В этом и состоит главный принцип налогообложения.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. В современном обществе налоги - это основная форма доходов государства. Помимо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Интересным периодом в развитии налогообложения в истории нашей страны можно назвать Эпоху Петра I (1672-1725). Его характеризует постоянная нехватка финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность – прибыльщик. Обязанность прибыльщика в том, чтобы изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от найма), налоги с постоялых дворов, печей, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов была введена подушная подать. В это же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными.

Развивались и бюджеты городов, где все большую роль начинали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимались с содержателей плотомоен и прорубей, с перевозов, с рыбных ловель, с подвижных лодок, за запись в городовую обывательскую книгу и др. Тогда же появляются и первые заемные средства в бюджетах городов, и проценты с вкладов в банки.

В этот же период (последняя треть XVIII вв.) создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста и философа Адама Смита.

Но вернемся в ХХ век. Начало девяностых годов было периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации. В новой налоговой системе одно из главных мест заняли косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.

В настоящее время в Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения. Это подразумевает наличие федеральных, региональных и местных налогов. В западных же странах система налогообложения имеет два уровня.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой.

В 1991 г. был принят Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В течение 1992 - 1993 гг. вносились серьезные изменения в механизм налогообложения и структуру налогов. Однако при этом неоднократно нарушался принцип справедливости. Вносимые изменения утверждались законодательными актами "задним числом".

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. Попытки выработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

• простота алгоритма расчета отдельных налогов;
• отсутствие дублирования;
• простота и экономичность системы сбора налогов;
• стабильность;
• законодательное регламентирование;
• пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;
• равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;
• приемлемый размер общего налогового давления;
• справедливость по горизонтали^[1];
• справедливость по вертикали^[2].

Негативным последствием повышенного налогообложения может быть падение интереса народа к работе, и как следствие, снижение производительности труда, сдерживание роста объема и совершенствования ассортимента продукции, сокращение дохода от производства. При высоких налогах исчезает материальное стимулирование, останавливается экономический и социальный прогресс.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или ломке существующей системы. Предполагается процесс постепенный, эволюционный, но быстротечный.