Файл: Теоретические аспекты организации и функционирования налоговой системы.pdf

3. Совершенствование порядка учета налогоплательщиков. Сохраняют на сегодняшний день особенную актуальность вопросы совершенствования порядка учета в налоговых органах предприятий (их обособленных подразделений), в том числе крупнейших налогоплательщиков.

4. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами во избежании двойного налогообложения. Важнейшей мерой в области налоговой политики будет выступать внесение изменений Кодекс в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также для создания налоговых стимулов, направленных на переход организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.

5. Внедрение системы электронных счетов-фактур. Использование счетов-фактур в электронном виде существенно повысит качество и оперативность сбора информации, упростит и ускорит процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС.

Кроме того, в период 2017-2018 годов предусматривается осуществление следующих мер, в том числе направленных на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и налогового контроля:

упорядочение осуществления налоговыми органами контроля исполнения кредитными организациями, иными платежными агентами обязанностей по перечислению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;

улучшение качества и обеспечение действенности налогового контроля, в том числе в отношении крупного бизнеса, российских, иностранных организаций - участников транснациональных образований и иностранных граждан, осуществляющих деятельность в Российской Федерации;

урегулирование в Кодексе порядка уплаты налогов и сборов с использованием электронных платежных средств;

продолжение последовательного расширения электронного документооборота в налоговой сфере, упорядочение взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;

совершенствование положений Кодекса о зачете, возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов и сборов, а также об уточнении налоговых платежей;

совершенствование порядка досудебного урегулирования споров между налоговыми органами и другими участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

совершенствование информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами;

расширение и повышение результативности взаимодействия российских налоговых органов с налоговыми органами иностранных государств, для целей налогового контроля.

Заключение

Налоги и сборы являются обязательными платежами, взимаемыми государством с граждан и хозяйствующих субъектов по ставкам, определенным в законодательном порядке. Налоги выступают в обществе необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства. Следует отметить, что налоги представляют собой основную форму доходов государства.

С учетом эволюционного развития налогов и научного представления о них, налоговую систему можно представить как совокупность налоговых отношений, характеризующуюся их совместным сбалансированным фискальным и регулирующим воздействием на социально-экономические процессы. Налоговая система конкретного государства уникальна, так как является продуктом особых условий формирования общественных отношений и национального хозяйства, а на ее развитие оказывают влияние не только национальные исторические, политические и экономические традиции, но и мировой опыт.

В современных условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим возрастают значение и роль налогов как регулятора рыночной экономики, развития и поощрения приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство через налоги может проводить активную политику в ликвидации убыточных предприятий и развитии наукоемких производств.

На сегодняшний день сохраняется курс на совершенствование налогового администрирования с параллельным повышением прозрачности и стабильности налоговой системы в целом, снижение административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизацию процедур регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков.

Таким образом, несмотря на то, что налоги гораздо чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одна страна существовать не сможет.

Федеральное налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов, например, Закона РФ "О налоговых органах в Российской Федерации", а также норм, содержащихся в ряде иных федеральных законов: "О соглашениях о разделе продукции", "О закрытых административно-территориальных образованиях".

Для современной налоговой системы Российской Федерации характерно:

1. Высокий уровень налогового бремени, возложенный на предприятия. Жалобы налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени - общее явление для всех стран. Тем не менее, величина налога - понятие относительное. Одна и та же сумма для кого-то может быть незначительна, а кого-то разорит. Если продукцию, цена на которую включает налоги, покупают и у предприятия остаются средства на достойную зарплату персоналу и инвестирование в развитие - соответственно, уровень налогообложения для предприятия приемлем. А если при этом налоги, уплаченные в бюджет, обеспечивают достаточно высокий уровень жизни тех, кто за счет них финансируется (бюджетники, пенсионеры, инвалиды и др.), значит, действующая налоговая система эффективна для государства. Недостатки системы налогообложения являются одной из причин развития коррупции и теневого сектора экономики.

2. Законодательная и нормативная база налоговой системы весьма сложна и запутана. Введение налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС. А также с заменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды - вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов. Эти решения были направлены на облегчения налогового администрирования государственными органами, но усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.

3. Сложность процедур - одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни. Бухгалтерский отчет с приложениями - это несколько десятков страниц текста и расчетов. Книги покупок и продаж с троекратной записью каждой продажи, налоговый учет, который необходимо вести параллельно с бухгалтерским учетом, оформление возмещения НДС за экспорт - это далеко не полный перечень проблем бухгалтера. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета содержит 600 страниц.

Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета.

4. Не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов.

наиболее доходной базой бюджетов разных уровней, выступают доли и суммы отчислений от налогов вышестоящих уровней и поддержка в форме дотаций, субвенций и трансфертов. На основании вышеизложенных фактов, можно с уверенностью заявить, что Федеральный бюджет РФ представляет собой ведущее звено всей бюджетной системы России, выступая главным финансовым планом и ориентиром государства, в котором объединены ключевые финансовые категории.

В современных условиях основным направлением совершенствования налоговой системы должно стать формирование таких законов, которые приведут к повышению эффективности налоговой системы как подсистемы государственной власти.

В настоящее время на законодательном уровне закреплены льготы для самых крупных налогоплательщиков и монополий. Необходимо, во-первых, расширить канал обратной связи - сбор, анализ, обобщение и передачу информации от плательщиков до законодательных органов.

Во-вторых, уменьшить возможности сотрудников органов законодательной власти использовать служебное положение в корыстных целях.

В-третьих, проанализировать совокупность действующих законов в сочетании со статистическими данными на предмет выявления лиц, имеющих возможность использования, и размеры использованных преференций.

На сегодняшний день важнейшей задачей, направленной на совершенствование налоговой системы РФ, выступает оптимизация системы налогообложения иностранных юридических лиц, а также наемных работников, имеющих имущество и получающих доходы непосредственно на территории Российской Федерации.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2015.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" № 117-ФЗ от 05.08.2000: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2013.
3. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: "Волтерс Клувер", 2014.
4. Виговский Е.В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2011.
5. Владимирова Г.А. Налоговые споры с участием организаций-банкротов. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2011.
6. Власова Ю.А., Толкачева К.С. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России// Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - С.111-115.
7. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2014. - №10.
8. Гашенко И.В. Методологические основы налогового регулирования // Налоговая политика и практика. - 2015. - № 9.
9. Герберштейн С. "Записки о московитских делах" // Россия 15-17 в. глазами иностранцев. М., 2012.
10. / Ф.А. Гудков // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009.
11. Гурова С.Ю. Сильвестрова Т.Я. Основные проблемы функционирования налоговых органов. // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2011.
12. Гусева Т.А. Федеральная налоговая служба: статус и право. // Право и экономика. - 2012.
13. Дворецкий А.Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. - М.: Лаборатория книги, 2012
14. Денисаев М.А. Особенности вынесения решений по результатам налоговых проверок. // Закон. - 2011.
15. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - № 6. - С.336-339
16. Захарова С. Камеральная проверка. // Аудит и налогообложение. - 2011.
17. Иванов И.С. Выполнение налогоплательщиками письменных разъяснений налогового законодательства: правовые последствия. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009.
18. Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2015.
19. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2016. - №2.
20. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - М.: ГроссМедиа, 2014.
21. Крюков С.Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками. // Бухгалтерский учет. - 2011.
22. Крюков С.Е. Признание сделок недействительными по искам налоговых органов / С.Е. Крюков // Бухгалтерский учет. - 2012.
23. Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. - 2014. - № 1.
24. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. - 2014. - №21. - С.353-355
25. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов: http://base. consultant.ru/

1. Томина О.С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг / О.С. Томина / / Налоговое планирование. - 2011. - С. 61 ↑

2. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2. - С. 54 ↑

3. Захарова С. Камеральная проверка. // Аудит и налогообложение. - 2011. - С. 25 ↑

4. Дворецкий А.Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. - М.: Лаборатория книги, 2012. - 44 с. ↑

5. Денисаев М.А. Особенности вынесения решений по результатам налоговых проверок. // Закон. - 2011. - С. 40 ↑

6. Крюков С.Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками. / / Бухгалтерский учет. - 2011. - С. 71 ↑

7. Гусева Т.А. Федеральная налоговая служба: статус и право. // Право и экономика. - 2012. - С. 29 ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) » от 05. 08.2000 N 117-ФЗ.: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2013. ↑

9. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014. - 119 с. ↑

10. Власова Ю.А., Толкачева К.С. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - С. 113. ↑

11. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - № 6. - С. 336 ↑

12. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2012. - 109 с. ↑

13. Озеров Н.В. Проблемы оценки социально-экономической эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации / Озеров Н.В. // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика. Сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: МНИЦ. - 2011. - С. 101 ↑

14. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2013. - №5. - С. 29 ↑

15. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - М.: ГроссМедиа, 2014. - 211 с. ↑

16. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: http: //base. consultant.ru/ ↑

17. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы РФ по Ростовской области: https: //www.nalog.ru/rn61/ ↑

18. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы РФ по Ростовской области: https: //www.nalog.ru/rn61/ ↑

19. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. - 2014. - №21. - С. 353-355 ↑

20. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: http: //base. consultant.ru/ ↑

21. Власова Ю.А., Толкачева К.С. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - С. 114. ↑

22. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014. - 129 с. ↑

23. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - № 6. - С. 338 с. ↑

24. Налоги и налоговое право. / Под ред. БрызгалинаА.В. - М.: Дрофа, 2014. - 110 с. ↑