Файл: Теоретическая основа налоговой системы.pdf

Введение

Актуальность темы исследования определяется чрезвычайно важной ролью, которую играет налоговая система в развитии экономики. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений. Это основной источник доходной части бюджета и эффективный инструмент государственного регулирования социально-экономических отношений.

В интересах неуклонного развития экономики требуется активизация налоговой политики, то есть создание благоприятных макроэкономических условий. Данные условия подразумевают нормализацию системы денежного обращения и формирование механизмов кредитования производственной деятельности, снижение процентных ставок и налогообложения, стимулирование инновационного предпринимательства. Это является тем более важным в современной России, когда все экономические рычаги необходимо направить на массовое обновление основного капитала и модернизацию национального хозяйства.

Важная народнохозяйственная, теоретическая и практическая значимость совершенствования налоговой системы, необходимость ее решения в современных условиях, обуславливает выбор темы курсовой работы, определяет ее цели и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью курсовой работы является анализ налоговой системы РФ и проблем её совершенствования.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- определить теоретически основы налоговой системы;

- проанализировать современную налоговую систему РФ;

- рассмотреть вопросы реформирования налоговой системы России.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования выступают экономические отношения в области налоговой системы России.

Теоретической основой исследования послужили фундаментальные труды отечественных ученых в области современной теории бюджета, бюджетной системы и управления государственными финансовыми ресурсами: И.В. Бурхановой, В.Н. Горелика, В.И. Кушлина, В.А. Кондратьева, И.Н. Мысляевой и др.

Методологической основой исследования послужил системный подход, который, с одной стороны, позволяет рассмотреть бюджет и бюджетную систему в качестве самостоятельного исследовательского процесса, а с другой стороны в качестве элемента системы фискальной политики.

Информационной базой исследования послужили действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.

Объем и структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы

Глава 1. Теоретическая основа налоговой системы

1.1 Понятие, цели и функции налоговой системы

Система налогов и сборов является определенной группой, совокупностью обязательных налоговых платежей, а налоговая система состоит как из самих налогов и сборов, так и всего спектра отношений, которые возникают на основе налогообложения. Налоговая система является организованной на определенных принципах системой общественных отношений, возникающих между государством (уполномоченные органы государственной власти в сфере обеспечения соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организации и физические лица) по вопросам установления и взимания налогов и сборов[15, c.98].

Структуру налоговой системы любой страны определяют следующие факторы:

1) уровень экономического развития;

2) общественно-экономическое общественное устройство;

3) господствующая в обществе экономическая доктрина;

4) государственное устройство общества;

5) историческое развитие налоговой системы.

Естественно, что налоговые системы в разных государствах имеют свои отличия, поскольку происходило их историческое становление, на которое оказывали влияние неодинаковые экономические, политические и социальные условия. Отличаются налоговые системы составом применяемых налогов и сборов, их структурой, способами взимания, уровнями ставок, расчетами налоговой базы, составом и порядком предоставления льгот, фискальными полномочиями различных уровней власти, законодательными процедурами налогообложения и приверженностью государственной власти какой-то концепции экономического развития и регулирования. Одновременно существуют черты, общие свойства которых существуют у налоговых систем в целом. Они заключаются в направленности налогообложения на рост государственных доходов и обеспечение сбалансированность бюджета; приверженности общепринятым принципам экономики о равенстве и справедливости и эффективности налоговых поступлений; устранении двойного налогообложения на различных стадиях продвижения товаров или различных уровнях управления; ориентации налоговых льгот по некоторым налогам, учитывая приоритеты экономической и фискальной политики [5, c.107].

В нынешнем налоговом законодательстве не содержится определения «налоговая система», но в действовавшем ранее Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержалось указанное понятие. Понятие «налоговая система» применяется в теории и в настоящее время. Отличие заключается в том, что ранее самостоятельный компонент налоговой системы составляли пошлины, а в соответствии с действующим Налоговым кодексом России государственные пошлины отнесены к сборам. В отношении же таможенных пошлин, которые ранее считались общим институтом налоговой системы и таможенного регулирования, то в процессе изменения налогового и таможенного законодательства был сделан вывод об их принадлежности к отрасли таможенного права [14, c.33].

К основным функциям налоговой системы и принятых в государстве налогов, относятся фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная (таблица 1).

Таблица 1

Функции налоговой системы

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. Посредством налоговой системы государством реализуются функции управлению (регулирование, распределение и перераспределение) финансовыми потоками в стране. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Кроме данной сугубо финансовой функции налоговые механизмы используются государством для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса [3, c.114].

Возникновению налогов сопутствуют товарное производство, разделение общества на классы и появление государства, которое нуждается в средствах на содержание армии, судов, чиновников и т.п.; на решение социальных проблем, на реализацию функций управления, перераспределения ресурсов между территориями, внутренней и внешней самозащиты.

С экономической точки зрения налогом считается изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в форме обязательного взноса. Государством устанавливается определенная система налогов, все элементы которой являются взаимосвязанными и взаимозависимыми. Внутри системы существуют единые понятия: «субъект» (плательщик налогов), «объект» (налогооблагаемая база), «ставка» (относительный или абсолютный размер), «источники» (за счет чего уплачиваются налоги) и т. д.

1.2 Принципы построения налоговой системы

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в пользу государства с физических и юридических лиц. Она строится на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.

Рис. 1. Принципы построения налоговой системы

Принципы налоговой системы РФ можно найти в Налоговом кодексе, в частности, в ст. 3 прописаны основные понятия. Если их обобщить, то можно выделить несколько принципов построения налоговой системы РФ [6, c.41]:

- Принцип определенности

Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.

- Принцип справедливости

Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.

- Принцип удобства

Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.

- Принцип экономии

Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».

- Принцип равенства

Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.

1.3 Влияние налоговой системы на экономическое развитие

Экономическим источником любых форм налогов являются доходы, полученные в процессе распределения и перераспределения национального дохода, и, следовательно, абсолютным пределом (на более или менее продолжительный период времени) для налогообложения является сумма национального дохода страны. Это очевидно, когда государство использует прямую форму мобилизации доходов в бюджет — обложение налогами первичных доходов, которые составляют произведенный национальный доход — заработную плату рабочих и служащих, предпринимательскую прибыль, процент и земельную ренту. В этом случае государство непосредственно присваивает в свою пользу часть национального дохода, произведенного обществом [15, c.91].

В зависимости от способа изъятия доходов первая форма обложения называется прямым налогообложением (взимаемые налоги — прямыми налогами), а вторая форма — косвенным (косвенные налоги).

Эффективное использование налогов в решении социально-экономических проблем невозможно без четко обоснованной государственной налоговой политики, соответствующей объективным экономическим, социальным и политическим условиям.

Исходя из сущности налогов, их места и роли в обществе можно сформулировать следующее определение: налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.

Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов - основа экономического роста, повышения благосостояния населения, укрепления обороноспособности, решения экологических и других насущных проблем общества. Немаловажное значение имеет осуществление при помощи налогов распределительных и перераспределительных процессов, особенно между центром и регионами.

Содержание налоговой политики во многом определяется принятой концепцией развития налогов. Она призвана обеспечить приток инвестиций, способствовать экономическому росту, гармонизации взаимоотношений государства и налогоплательщиков, выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам [7, c.93].