Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Составление отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств).pdf

Итоговая строка раздела «Денежные потоки от финансовых операций» - «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в отчете о движении денежных средств в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

2.4. Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

По итогам года организация должна представить в налоговую инспекцию Приложение к бухгалтерскому балансу^[8].

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц.

Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав Приложения к бухгалтерскому балансу не включаются.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

В данных приложения расшифровываются показатели бухгалтерского баланса.

Раздел 1 «Нематериальные активы»:

В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета.

Строка «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило» сумма проводок: Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Графа «Наличие на конец отчетного периода» определяется как «наличие на начало отчетного года» + «поступило» - «выбыло». Аналогично данная графа заполняется и для других строк.

Строка «Организационные расходы»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Строка «Деловая репутация организации»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Раздел II «Основные средства»:

В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.

Строка «Здания»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Сооружения и передаточные устройства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Машины и оборудование»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Транспортные средства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Амортизация основных средств – всего»

- «На начало отчетного года» - Кт 02/1, 02/2

- «На конец отчетного периода» Кт 02/1

Строка «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

- «На начало отчетного года»: Дт 011;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Кредиту счета 011.

Строка «Передано объектов основных средств на консервацию»:

- «На начало отчетного года»: Дт 01;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дебету счета 01;

Строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего»:

- «На начало отчетного года»: Дт 001;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дт счета 001.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»:

- «На начало отчетного года»: остаток по счету 83/1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

- «На конец отчетного периода»: остаток по Кт 83/1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках).

Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 Доходные вложения в материальные ценности и 02 Амортизация основных средств формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»:

В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, если результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы счета 04.

Раздел V «Финансовые вложения»:

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках, субсчет Депозитные счета».

Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела Дебиторская задолженность показатели для расшифровочных строк Расчеты с покупателями и заказчиками рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам). Показатели для расшифровочных строк Авансы выданные формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет Авансы выданные.

Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 Расходы организации, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Раздел VIII «Обеспечения»:

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

Раздел IX «Государственная помощь»:

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

Для полноценной характеристики деятельности важно оценить финансовое состояние ООО «Амега» за период с 2016 г. по 2018 г. Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является ее годовая бухгалтерская отчетность. Анализируя данные бухгалтерских балансов можно сделать вывод о неуклонном уменьшении имущества предприятия за анализируемый период. Так, в 2017 г. его стоимость составила 133959 тыс.руб., что на 1,3 % меньше, чем в 2016 г. (в 2016 году – 135682 тыс.руб.). И уже в 2018 г. общая сумма имущества ООО «Амега» равна 122584 тыс.руб. (рис.1). Это на 11375 тыс.руб. меньше, чем в 2017 г. и на 13098 тыс.руб. меньше, чем в 2016 г., т.е. уменьшение произошло на 8,5 % и 9,7 % соответственно.

Рисунок 1. Динамика структуры имущества ООО «Амега»

за 2016 – 2018 гг.

Выбытие основных средств оказало наибольшее влияние на уменьшение валюты баланса. В 2017 г. стоимость основных средств снизилась на 10,4% по сравнению с предыдущим годом. На конец 2018 г. они составили 61645 тыс.руб., что на 21,3 % ниже уровня 2016 г. Руководство ООО «Амега» связывает данное снижение с продажей большого количества недвижимого имущества, а также со списанием оборудования в связи с износом.

Как в 2017, так и в 2018 гг. влияние на уменьшение валюты баланса также оказали и денежные средства, точнее их уменьшение. Так в 2017 г. сокращение денежных средств произошло на 46,3 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. денежные средства равны 278 тыс.руб., что меньше 2016 года на 504 тыс. руб. (снижение на 64,5 %). Это связано с выплатами поставщикам и погашением кредитов предприятия.

Также в 2017 г. на снижение актива организации оказали влияние финансовые вложение, которые сократились в два раза. По остальным статьям имущества предприятия в балансе за 2017 г. наблюдается увеличение в сравнении в 2016 г.

Помимо основного капитала в 2018 г., уменьшился и оборотный капитал на 4,5% с 63783 тыс.руб. до 60939 тыс.руб. (рис.1). Помимо денежных средств на уменьшение валюты баланса оказала дебиторская задолженность, которая снизилась на 194 тыс.руб. (7,4 %), что связано с истребованием ООО «Амега» долгов покупателей. В составе оборотного капитала организации преобладают запасы, которые также в 2018 г. сократились. Уменьшение произошло с 60740 тыс.руб. до 58232 тыс.руб. Данное снижение организация связывает с получением малого количества готовой продукции (сыр «Адыгейский»).

В целом оборотный капитал предприятия за весь анализируемый период с 2016 г. – 2018 г. занимает меньше половины имущества. Вследствие чего можно сделать вывод о том, что ООО «Амега» обладает активами, которые являются трудно реализуемыми (немобильные активы).

Проанализировав данные по источникам имущества, необходимо отметить преобладание собственного капитала в течение исследуемого периода (рис.2). В 2015 г. собственный капитал предприятия равен 81035 тыс.руб., это больше чем в 2014 г. на 907 тыс.руб. К концу 2016 года собственный капитал увеличился до 81169 тыс. руб. (рост на 134 тыс.руб.). Данный факт влияет положительно на работу организации, и связан с увеличением статьи «Нераспределенная прибыль».

ООО «Амега» помимо собственных средств использует заемные средства (краткосрочные и долгосрочные). Следует отметить, что имеется тенденция по снижению долгосрочных активов, которые на конец 2018 г. снизились на 37,7% по сравнению с 2016 г. (35289 тыс.руб.) (рис.2).

Рисунок 2. Динамика структуры пассива баланса

ООО «Амега» за 2016-2018 гг.

В состав краткосрочных обязательств включены заемные средства и кредиторская задолженность ООО «Амега». По сравнению с 2016 г. их сумма увеличилась на 420 тыс.руб., что можно объяснить активным привлечением в этот период кредитов для приобретения оборудования. Однако, на конец 2018 г. сумма краткосрочной задолженности снизилась с 20685 тыс.руб. до 19421 тыс.руб. (рис.2). Таким образом, снижение краткосрочных обязательств к концу 2018 года произошло на 4,2% по сравнению с 2016 годом. Именно с погашением части кредитов со сроком погашения до 1 года связано уменьшение по данным статьям пассива баланса.