Файл: Налоговые правонарушения (Актуальность проблемы борьбы с налоговыми нарушениями в России).pdf

Далее рассмотрим динамику совокупной задолженности по состоянию на 01 января 2017 года (рис. 1).

01.01.2017

Рисунок 1. Динамика совокупной задолженности^[28]

В настоящее время динамика собираемости задолженностей стала отрицательной. На данную статистику оказало влияние в первую очередь рост совершаемых налоговых правонарушений и преступлений. Одной из главных черт налоговой преступности в России является ее скрытность. Беря во внимание этот признак, мы можем сказать, что без проведения оперативно-розыскных мероприятий и проведения выездных и камеральных проверок выявление налоговых преступлений будет низким.

Как мы видим, в 2016 г. наблюдается резкое увеличение налоговых задолженностей в бюджет. Главной составляющей задолженности выступает неурегулированная задолженность, второе место в структуре занимает задолженность, приостановленная к взысканию по банкротству (рис. 2.).

Рисунок 2. Структура задолженности

Проанализировав данные о задолженности перед бюджетной системой РФ, необходимо рассмотреть основные виды уклонения от уплаты налогов. Рассмотрим, классификацию по способу теневизации экономической деятельности:

1. Непостановка на налоговый учет.

2. Непредоставление налоговых деклараций.

3. Искажение объекта налогообложения.

4. Налоговое мошенничество.

Можно выделить совершенно разные причины по уклонению от налогов: от организационных до нравственно-психологических. Но особую роль в причинах играет так называемый оппортунизм граждан. Этот поведенческий аспект показывает такую ситуацию, когда налогоплательщик желает уклониться от своих обязанностей из-за несогласия с реализуемой фискальной политикой. На этой почве и возникает факт налогового правонарушения. Уклонение от налогов не может пройти незаметно как для гражданина, так и для функционирования государства.

Выделим самые существенные последствия уклонения от уплаты налогов в бюджет:

1.уменьшение суммы платежей, поступающих в бюджет;

2.искажение ценовых соотношений и нарушение рыночной конкуренции;

3.несоблюдение принципа социальной справедливости.

Исходя из этого, можно сказать, что уклонение от налогов «бьѐт» как по государству, так и обычным гражданам, так как не только противоречит действующим нормам налогового законодательства, но и нарушает интересы граждан.

В связи с этим, особую значимость приобретают меры, которые принимает государство для предотвращения налоговых правонарушений. Существует несколько способов борьбы с налоговыми правонарушениями:

1. Ужесточение санкций, применяемых по отношению к нарушителям налогового законодательства.

2. Формирование современного комплекса организационных и правовых мер, которые позволяют предупреждать, контролировать и пресекать уход от налогообложения.

3. Также можно отдельно выделить такой факт, что налогоплательщики не всегда видят результат того, насколько эффективно и в каком объеме используются уплаченные им налоги. Большую роль для реализации описанных мер могут сыграть интерактивные возможности Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо улучшить информационное обеспечение налогоплательщиков путем интернет- ресурсов.

2.2. Анализ состава и структуры налоговых правонарушений

Проведем анализ эффективности выявления и предотвращения налоговых правонарушений на примере ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы.

В качестве основной информационной базы анализа работы ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы служат формы статистической отчетности 1-НМ «Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов».

Таблица 3

Анализ состава и структуры проведенных проверок ИФНС России

по Железнодорожному району г. Пензы за 2015-2016 гг.

Согласно данным табл. 3, наибольший удельный вес в структуре проведенных проверок занимают камеральные налоговые проверки - около 99,9%. Однако результативность данного вида проверок значительно ниже, чем выездных: всего: 5,9%, тогда как результативность выездных проверок равна 100%. В 2016 г. 2 015 налоговых проверок выявили правонарушения, из которых 27 выездных налоговых проверок и 1 988 камеральных налоговых проверок, что составило 5,9 % от общего числа налоговых проверок.

Общее число налоговых проверок, выявивших нарушения, возросло за рассматриваемый период на 6,4% за счет увеличения результативности камеральных проверок.

Результативность камеральных проверок возросла в 2016 г. по сравнению с предыдущим периодом, что свидетельствует об улучшении профессиональной подготовки налоговых инспекторов, с одной стороны, и о значительном увеличении интенсивности их труда, с другой.

Поступление доначисленных платежей в целом по налоговым проверкам за 2016 г. увеличилось на 113,4%, причем поступление доначисленных платежей по камеральным проверкам возросло на 201,6%, а по выездным - на 105,6%, что свидетельствует об эффективной работе инспекции. В структуре налоговых проверок (табл. 4) наибольший удельный вес занимают налоговые проверки по следующим налогам: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на прибыль организаций.

Таблица 4

Структура проверок ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы по отдельным налогам по состоянию на январь 2017 г.

Продолжение таблицы 4

При этом самая высокая результативность достигается при проверках налога на доходы физических лиц, исчисленного физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Таким образом, так же, как и в целом по России, обстановка в налоговой сфере на территории Пензенской области остается достаточно криминогенной. На сегодняшний день состояние налоговой системы характеризуется большими масштабами налоговых правонарушений.

2.3. Проблемы работы налоговых органов по выявлению и предотвращению налоговых правонарушений

В результате проведения анализа работы ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были выявлены ключевые проблемы и намечены пути их решения.

Первая проблема – наличие несовершенств в нормативно-правовой базе по налогам и сборам, позволяющих осуществлять различные схемы уклонения от уплаты налогов.

Для решения данной проблемы необходимо заполнить пробелы в налоговом законодательстве. Например, необходимо внести изменения в ст. 88 НК РФ, ограничив возможное количество и сроки представления уточненных налоговых деклараций, например, не более трёх уточненных деклараций за период не более двух лет. Данный пробел позволяет налогоплательщику занижать налоговые обязательства.

Следующая проблема – недостаточно строгие меры ответственности, применяемые за совершение налоговых правонарушений.

В связи с этим следует ужесточить меры ответственности за совершение налоговых правонарушений. Так, например, следует:

а) увеличить сумму штрафа по ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ, ст. 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» НК РФ не менее, чем в 2,5 раза;

б) увеличить сумму штрафа за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений п.1 ст. 126 НК РФ с 200 до 1 000 руб.;

в) увеличить сумму штрафа по п.2 ст. 126 НК РФ не менее, чем в 2 раза;

г) ввести ответственность для организаций и индивидуальных предпринимателей за необеспечение сохранности первичных документов и бухгалтерских и налоговых регистров виде штрафа в размере 500 тыс. руб.;

д) дополнить п.3 ст. 114 НК РФ, ограничив уменьшение штрафа в связи с применением смягчающих обстоятельств - не более, чем в 4 раза.

Одна из проблем – это отсутствие единой базы данных контролирующих органов.

Следует создать на основании информации всех контролирующих органов единую базу данных, обеспечивающую доступ к информации этих органов в режиме реального времени. Это позволит повысить качество информационного обмена с контролирующими органами, что в свою очередь ускорит и упростит работу инспекции по выявлению и предотвращению налоговых правонарушений, путем интеграции информации.

Так же необходимо усовершенствовать систему автоматизации процесса выявления налоговых правонарушений, чтобы высвободить значительные человеческие ресурсы, сократить бумажную волокиту и перенести основную нагрузку по обработке документов на автоматизированные системы.