Файл: ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ.pdf

1. По земельному участку А период владения участком считается начиная с 1 августа, по земельному участку В - начиная с 1 сентября.

2. Поправочные коэффициенты для расчета земельного налога составят:

- по участку А: - по участку В:

- за 9 месяцев - 2/9; - за 9 месяцев - 1/9;

- за год - 5/12; - за год - 4/12.

3. Сумма земельного налога, которую организация должна будет доплатить по итогам 2015 г., составляет:

- по участку А - 1083 руб. (1250 руб. - 167 руб.);

- по участку В - 917 руб. (1000 руб. - 83 руб.).

Трудности при расчете земельного налога.

Земельный налог был введен 1 января 2005 года (глава 31 НК). Его уплачивают организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК). Не платят этот налог предприятия, арендующие участок, а также организации, у которых земля находится в безвозмездном срочном пользовании (п. 2 ст. 388 НК).

Налог на землю перечисляют в бюджет муниципального образования, на территории которого находится участок. Базой для его расчета является кадастровая стоимость участка, определенная по состоянию на 1 января календарного года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК).

Обязанность по проведению оценки земель возложена на Роснедвижимость. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, должны до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщить сведения о земельных участках в Управление ФНС России по субъекту РФ, которое затем распределяет эту информацию по налоговым инспекциям. Организациям сведения о кадастровой стоимости предоставляются не позднее 1 марта.

Размер ставки земельного налога для различных категорий земель устанавливается нормативными актами представительных органов муниципальных образований. При этом он не должен превышать верхнего предела, прописанного в Налоговом кодексе. По землям сельскохозяйственного назначения, а также участкам под жилфондом, инженерной инфраструктурой ЖКХ и предоставленным для жилищного строительства максимум составляет 0,3%. Для всех остальных земель - 1,5% (ст. 394 НК). Обычно у компаний возникают трудности при расчете земельного налога в следующих ситуациях.[13]

2.2. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ

Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей [6].

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является одним из двух видов налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет (вторым подобным налогом является налог на имущество физических лиц).

Учитывая многообразие и разнородность регионов России в зависимости от природных, демографических, экономических и т.п. факторов, возможности местных органов ряда регионов по получению собственных доходов значительно отличаются. Сбалансированность пополнения местных бюджетов может быть достигнута соответственно либо путем их "выравнивания" за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, либо путем нахождения такого рода источника их пополнения, доходы от которого в меньшей мере колебались бы в зависимости от индивидуальных особенностей региона.

Критериям рода стабильного местных доходов в степени отвечает . Помимо того в соответствии с Конституцией земля и другие ресурсы используются и в РФ как жизни и деятельности , проживающих на территории, земля в аспекте понимания является основным недвижимости.

По утверждению ряда , эксплуатация природных приносит экономическую [4] - высокий доход, объективными факторами, а усилиями хозяйствующих , наиболее простая и система, не большого исполнительского , основана на на землю и принадлежать обществу и образом стать и устойчивым источником и республиканского бюджетов.

о земле как налогообложения с точки интересов муниципального , нельзя не тот факт, структура земельного каждого из образований неоднородна.

земельного фонда на оценку потенциала, так земельный налог, сельскохозяйственный налог, плата за и порядок их различны в зависимости принадлежности земель различных форм и физических лиц [5] .

вступлением в силу Федерального закона N 131- "Об общих организации местного в РФ", в соответствии с количество муниципальных в РФ увеличится много раз, разнородности структуры фонда обострится во столько раз.

Связано это в первую очередь с тем, что в различных поселениях, округах, районах и т.п. муниципальных единицах преобладают земли, находящиеся либо в государственной, либо в частной собственности, земли, исключенные из объектов налогообложения земельным налогом, либо в отношении которых устанавливаются различные льготы (например, земли, изъятые из оборота, или участки земель, на которых находятся сооружения, предназначенные для общего пользования, такие, как автодороги) [3].

В то же время функции по содержанию подобных объектов с муниципальных образований никто не снимал. Возникает очевидный вопрос: где взять средства для содержания земельных участков, не приносящих доход муниципалитету? Очевидно, что, если территория муниципального образования состоит из подобного рода земель, собственных доходов оно будет лишено, следовательно, средствами на их содержание могут быть только дотации.

Принятым 29 ноября 2004 г. Федеральным законом N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ" Налоговый кодекс РФ был дополнен гл. 31 "Земельный налог".

С 1 января 2006 г. утрачивает силу Закон РФ от 11 октября 1991 г. "О плате за землю", представительные органы местного самоуправления в срок до 30 ноября 2005 г. должны принять свои нормативные правовые акты, вводящие земельный налог на территории соответствующих муниципальных образований.

Установление и введение в действие на территории того или иного муниципального земельного налога зависит от местных законодательных органов конкретного образования, соответственно им предоставлено право решать, использовать или нет возможность указанных налоговых поступлений в качестве дохода муниципальной казны.

Другие коренные изменения, заложенные в основу указанной главы Налогового кодекса РФ, касающиеся определения налоговой базы земельного налога, вызвали ряд проблем при их практической реализации. В соответствии с НК РФ налоговая база при исчислении земельного налога определяется теперь как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Соответственно все регионы, на территории которых устанавливается земельный налог, обязаны произвести кадастровую оценку своих земель. Однако на практике собственники земель - физические лица отказываются проводить ее за свой счет.

В целях необходимости подобной оценки образования вынуждены ее за местных бюджетов с компенсацией этих или за дополнительных финансовых из федерального , что, несомненно, определенные трудности. В же время, данным на 2005 г., в подавляющем большинстве , предполагающих ввести своей территории налог, в частности в области, кадастровая земель осуществлена в объеме.

Следующая , возникающая из закона, связана ставкой налога, которой предоставлено органам местного , на федеральном устанавливается верхний ставки.

Анализ бюджета некоторых (в частности, Ростовской ) показал, что в часть бюджета предполагаемые доходы налога на , исходя из предела ставки, федеральным законодателем, с тем муниципальные предполагают исчислять , исходя из низких ставок. несогласованность решений органов, безусловно, способствует совершенствованию процесса в рамках .

Таким образом, итог, можно , что многочисленные нововведения, касающиеся бюджетов и местного , поставили перед и теоретиками значительное вопросов, требующих разрешения в целях благополучия муниципальных . В связи с тем приведенные выше законодательства пока нашли своего на практике, в данной работы были лишь проблемы, выявленные в проведенного исследования .

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РОССИЙСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ

3.1. Повышение ответственности плательщиков земельного налога за нарушение законодательства о налогах и сборах

Согласно земельному налогу признаются организации и лица, которые земельными участками праве собственности, постоянного (бессрочного) или праве наследуемого владения. должны иметь земельные участки документы, выдаваемые Росрегистрации, которые Единый государственный прав на имущество и сделок с .

Следует также , что с 1 сентября 2006 вступил в силу закон от 30.06.2006 г. № 93- «О внесении изменений в законодательные акты по вопросу в упрощенном порядке граждан на объекты недвижимого ». Закон, который называть «дачная » и который упростил и порядок регистрации собственности на участки и расположенные них строения. В речь идет о в упрощенном порядке гражданам объектов недвижимости, таких дачи, гаражи, и огородные участки, а строения, которые на этих [7].

На практике часто налогоплательщики в законодательством о налогах и срок сознательно представляют налоговую в налоговый орган месту учета. поэтому в целях действенности мер нарушение законодательства о и сборах необходимо изменения в ст. 119 РФ и увеличить штрафа за налогоплательщиком в установленный о налогах и сборах налоговой декларации.

3.2. Определение суммы налога по участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований и повышение эффективности кадастровой оценки

Согласно НК объектом налогообложения земельные участки, в пределах территории образования (городов значения Москвы и -Петербурга), на распространяется действие правового акта, представительным органом образования (п.1 ст. 389 РФ).

На встречаются ситуации, земельные участки административными границами образований на частей. Однако 31 НК РФ содержит положений, порядок определения базы и исчисления налога в отношении участков, расположенных территории нескольких образований.

В сложившейся , по моему , было бы внести дополнения в 31 НК РФ , определяющими порядок налоговой базы и земельного налога в земельных участков, на территории муниципальных образований.

проведение оценки стоимости земли основа земельного .

В настоящее время земельный кадастр всю территорию и содержит обязательные всех земельных . В целом действовавшая обновления необходимых о земле не их полноту и . В этой связи важно (жизненно для функционирования земельного налога основе кадастровой земельного участка) решения на уровне об периодической оценке (с целью поддержания базы в актуализированном ) и порядке осуществления переоценки.

Для дальнейшего работы по условий контроля сведений, полученных органов, осуществляющих регистрацию прав недвижимое имущество и с ним и в целях полного и своевременного сведений о земельных , требуется создание информационно-аналитической между территориальными Роснедвижимости и налоговыми , представительными органами образований, а также регистрационной службой .