Файл: ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Главным из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику РФ - это формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, которое предполагает установление действующего правового регулирования налоговых отношений.

Потребность в этом связана с высоким повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов и необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан, и юридических лиц.

Земельный налог находится на первом месте в налоговой системе РФ.

Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель.

Все это, конечно же, вызвало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности.

Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему.

Земельный налог, основывающийся на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объектом данной работы являются общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предмет исследования - нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога.

Цель работы - исследование теоретических и практических основ, касающихся взимания и установления земельного налога.

В связи с данной целью, нужно выполнить следующие задачи:

- определение понятия и функций земельного налога;

- рассмотрение принципов правового регулирования земельного налога;

- определение правового статуса плательщиков земельного налога;

- изучение правовой характеристики объекта земельного налога;

- исследование основных элементов земельного налога;

- разработка предложений по совершенствованию законодательства о земельном налоге.

1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

1.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения

Устанавливается земельный налог нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и Налоговым Кодексом, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога являются физические лица и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками физические лица и организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды [1].

Освобождаются от налогообложения:

1) учреждения и организации уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены строения, здания и сооружения благотворительного и религиозного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок [2].

Объектами налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), доход, стоимость, реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную, физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о сборах и налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога [3].

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, которые ограниченны в обороте, в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда [4].

1.2. Основные элементы налогообложения

Налоговая база определяется как кадастровая сумма земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость земельного участка находится в соответствии с земельным законодательством РФ.

Определение налоговой базы [3]:

1. Налоговая база находится в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации вычисляют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности.

Налогоплательщики - физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу сами в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о абсолютно каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности [2]:

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость [5].

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать [2]:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

1.3. Порядок определения размера земельного налога

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 2, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

4. орган муниципального (законодательные (представительные) государственной власти федерального значения и Санкт - Петербурга) установлении налога предусмотреть уплату в налогового периода более двух платежей по для налогоплательщиков, физическими лицами, налог на налогового уведомления.

5. налога, подлежащая в бюджет по налогового периода, как разница суммой налога, в соответствии с пунктом 1, и подлежащих уплате в налогового периода платежей по .

6. Налогоплательщики, в отношении отчетный период как квартал, суммы авансовых по налогу истечении первого, и третьего квартала налогового периода одну четвертую налоговой ставки доли кадастровой земельного участка состоянию на 1 года, являющегося периодом.

7. В случае (прекращения) у налогоплательщика в налогового (отчетного) права собственности ( (бессрочного) пользования, наследуемого владения) земельный участок ( долю) исчисление налога (суммы платежа по ) в отношении данного участка производится с коэффициента, определяемого отношение числа месяцев, в течение данный земельный находился в собственности ( (бессрочном) пользовании, наследуемом владении) , к числу календарных в налоговом (отчетном) , если иное предусмотрено настоящей .