Файл: Основные принципы создания и деятельности АО.pdf

Также выделяют сверхприбыль. Она возникает в том случае, когда предприятие работает в наиболее выгодных условиях, и ее продукция имеет низкую себестоимость. Сверхприбыль равна разнице между рыночной ценой и себестоимости продукции. Предприниматели получают максимальную норму прибыли в своей отрасли, но она, как правило, не носит постоянный характер.

Обычно подход к распределению прибыли в АО следующий: чистая прибыль распределяется на создание фондов.

В акционерном обществе создается резервный фонд. Порядок его формирования и использования определяется уставом АО. Согласно статье 35 ФЗ "Об Акционерных обществах"^[16] резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Пополнение и формирование фонда происходит путём ежегодных отчислений до достижения им размера, предусмотренного уставом общества. Из резервного фонда покрываются непредвиденные коммерческие убытки АО, ещё из него производится погашение облигаций и выкуп акций общества если отсутствуют другие средства.

Акционеры, по окончанию каждого операционного года собираются на общее собрание для того, чтобы подсчитать чистую прибыль и распределить ее между всеми держателями акций. Каждый акционер получает дивиденды по своим акциям.

3. Анализ финансовой деятельности предприятия АО «ОТП Банк»

АО «ОТП Банк» (далее – «Банк») является акционерным обществом и осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации с 1994 года. Деятельность банка регулируется Центральным банком Российской Федерации (далее – «ЦБ РФ»). Основным видом деятельности Банка являются розничные и коммерческие банковские операции. Эти операции включают прием средств во вклады и предоставление кредитов малому бизнесу и физическим лицам, корпоративным клиентам, предоставление гарантий, предоставление услуг клиентам при осуществлении ими экспортных/импортных операций, операции с ценными бумагами, расчетно-кассовое обслуживание, иностранной валютой, производными финансовыми документами, привлечение и размещение средств на межбанковском рынке.

По состоянию на 31 декабря 2016 года Банк имеет 6 филиалов на территории Российской Федерации.^[17]

До июня 2016 года Банк является материнской компанией банковской группы, в которую входили следующие компании:

- АО «ОТП Банк»

- ООО «Гамаюн»

В июне 2016 года предприятие ООО «Гамаюн» было ликвидировано. Чистые активы в 2016 и 2015 году и прибыль за 2016 и 2015 год ООО «Гамаюн» не превышали 1% капитала и прибыли/(убытка) Группы за 2016 и 2015 годы соответственно. Объединение ООО «Гамаюн» не оказывала влияния на политику Группы по управлению рисками и капиталом.

По состоянию на 31 декабря 2016 и 2015 года акциями банка владели следующие акционеры:

- OTP BANK PLC 66%

- ООО «Альянсрезерв» 32%

- Прочие 2%

В связи с тем, что OTP BANK PLC является единоличным владельцем ООО «Альянсрезерв», OTP BANK PLC владеет 98% акций Банка по состоянию на 31 декабря 2016 года. Получается, Банк является дочерним предприятием OTP BANK PLC, а OTP BANK PLC является конечной контролирующей стороной Банка (Материнским банком).^[18]

Если же банку не принадлежит большинство голосующих акций объекта инвестиций, то он имеет властные полномочия в отношении предприятия – объекта инвестиций а в случае, когда Банку принадлежит достаточно прав голоса, чтобы предоставить ему возможность единолично управлять значимой деятельностью предприятия – объекта инвестиций. Банк рассматривает все значимые факты и обстоятельства при оценке того, достаточно ли у Банка прав голоса, чтобы обладать полномочиями влиять на предприятие-объект инвестиций, включая:

- долю акций банка с правом голоса по сравнению с долей и распределением голосов других держателей;

- потенциальные права голоса, принадлежащие Банку, другим держателям голосов или другим сторонам;

- права, вытекающие из других договорных отношений;

- любые дополнительные факты и обстоятельства, которые указывают на то, что Банк имеет или же не имеет возможность в настоящее время управлять значимой деятельностью в момент, когда необходимо принять управленческое решение, в том числе и распределение голосов на предыдущих собраниях акционеров.

Консолидация дочернего предприятия начинается тогда, когда Банк получает контроль над дочерним предприятием и прекращается в момент утраты контроля над ним. В итоге доходы и расходы дочернего предприятия, приобретенного или проданного в течении года, включаются в консолидированный отчет о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе с того момента когда Банком получит контроль и до даты, на которую Банк перестает контролировать это дочернее предприятие.

Убыток или прибыли и каждый компонент прочего совокупного дохода распределяется между акционерами Банка и неконтролирующими долями.

Общий же совокупный доход дочерних предприятий распределяется между акционерами Банка и неконтролирующими долями, даже если это приведет к возникновению отрицательного остатка по неконтролирующим долям.

Но при необходимости в финансовую отчетность дочерних предприятий вносят корректировки для приведения используемых ими принципов учетной политики в соответствие с принципами учетной политики Группы.

Все внутригрупповые активы и обязательства, собственный капитал, прибыль, убытки и движение денежных средств по операциям между предприятиями Группы при объединении исключаются.

Процентные же доходы по финансовым активам признаются, если существует высокая вероятность получения Группой экономической выгоды и величина этих доходов может быть достоверно определена. По принципу начисления процентные доходы и расходы отражаются и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки – это метод, заключается который в исчислении амортизированной стоимости актива финансового или финансового обязательства (или группы финансовых активов/ группы финансовых обязательств), а также отнесения процентного дохода или процентного расхода к периоду соответствующему.

Эффективная процентная ставка – это процентная ставка, ^[19]с помощью которой ожидаемые будущие выплаты или поступление денежных средств приводятся к чистой текущей стоимости финансового обязательства или финансового актива. При этом дисконтирование производится на период срока предполагаемого жизни финансового инструмента или, если это применимо, на более короткий период.

Если же финансовый актив или однородных финансовых активов группа была списана в результате обесценения, процентный доход определяется до формирования резервов для целей исчисления убытков от обесценения.

Полученные проценты по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, классифицируются как доходы процентные.

Прибыли/ убытки от продажи указанных выше инструментов признаются в качестве процентных доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках исходя из разницы между ценой обратной покупки и ценой покупки, начисленной на отчетную дату с использованием метода процентной ставки эффективной.^[20]

За открытие ссудного счета комиссии, а также соответствующие прямые затраты, связанные с предоставлением ссуд, отражаются в качестве корректировки эффективной процентной ставки по ссудам. Комиссия за обслуживание ссуды учитывается по мере предоставления услуг.

Выступает Группа в качестве агента для поставщиков страховых услуг и предлагает их страховые продукты заемщикам потребительских кредитов. Комиссии по страхованию собой представляют комиссии по таким агентским услугам, полученным Группой от таких партнеров. Такой доход не рассматривается в качестве неотъемлемой части общей прибыльности займов потребительских, определяется поскольку он и признается на основании договорных соглашений Группы с поставщиком услуг, а не с заемщиком, имеют заемщики право выбора в отношении покупки полиса страхового, а процентные ставки для застрахованных и незастрахованных потребителей остаются одинаковыми. Группа не принимает участие в страховом риске, который полностью лежит на партнере. По страхованию комиссии признаются в прибылях и убытках по мере оказания Группой агентских услуг страховой компании.

Дивидендные доходы отражаются в убытках и прибылях на дату объявления дивидендов.

Денежные средства и их эквиваленты включают наличные денежные средства и средства на корреспондентских счетах до востребования в Центральном Банке Российской Федерации и прочих банках.

Резервы обязательные на счетах в ЦБ РФ предоставляют собой средства, депонированные в ЦБ РФ, которые не используются для финансирования текущих операций Группы. Поэтому, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств.^[21]

Финансовые обязательства и активы первоначально отражаются по справедливой стоимости. Первоначальная стоимость финансовых активов и обязательств, которые не являются финансовыми обязательствами и активами, отражаемые по справедливой стоимости через убытки или прибыли, корректируются на сумму понесенных операционных издержек, непосредственно связанных с приобретением или созданием актива финансового или выпуском обязательства финансового. Издержки транзакционные, относящиеся напрямую к приобретению финансовых активов или финансовых обязательств, отражаемых по справедливой стоимости через убытки и прибыли, относятся непосредственно на прибыль или убыток.

Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он:

- приобретается с основной целью перепродать его в ближайшем будущем;

- при первоначальном принятии к учету является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются Группой как единый портфель, по которому есть недавняя история перепродаж краткосрочных покупок;

- является производным инструментом, который не классифицирован и не используется как хеджирования инструмент.

Актив финансовый, не являющийся «предназначенным для торговли», может быть обозначен как ОССЧПУ в момент принятия к учету, если:

- применение классификации такой устраняет или изначально дисбаланс в оценке сокращает или учете активов или обязательств, который, в противном случае, возникнуть мог бы;

- является финансовый актив частью группы финансовых активов, финансовых обязательств или обоих из них, управление и которой оценка осуществляется на основе справедливой стоимости в соответствии с оформленной документально управления стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией Группы, и информация о такой группе представляется внутри организации на этой основе;

- финансовое обязательство является частью инструмента, который содержит один или несколько встроенных производных инструментов.

Активы ^[22]финансовые отражаются по справедливой стоимости и с возможным отражение переоценки в убытках и прибылях. Убытки или чистые прибыли,

Которые признаются в прибылях или убытках, включают и проценты и дивиденды, они получены по финансовому активу.

Торговая дебиторская задолженность, а также выданные займы и остальная дебиторская задолженность с определяемыми или фиксированными платежами, которые не обращаются на рынке, считаются как «займы и дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность и займы учитываются по амортизированной стоимости используя метод эффективной процентной ставки за вычетом обесценения.

По прочим финансовым активам объективным свидетельством обесценения рассмотрим:

- финансовые трудности контрагента или эмитента;

- нарушение условий договора, уклонение или отказ от уплаты процентов или же основного долга;

- просрочка или невыплата процентов и основной суммы долга;

А также для отдельных категорий финансовых активов, например такие как займы и дебиторская задолженность, которые по отдельности не были бы признаны обесцененными, оцениваются на предмет в целом обесценения по портфелю. Признаком объективным снижения стоимости портфеля займов и дебиторской задолженности служит прошлый опыт Группы по взысканию задолженности, увеличение числа задержек при погашении задолженности,