Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования(Структура современной российской системы налогообложения).pdf

2.2. Налоговая система как инструмент экономического регулирования

Федеральный бюджет играет важную роль в обеспечении социально-экономического развития страны. В процессе формирования федерального бюджета органы федеральной государственной власти осуществляют регулирование национальной экономики и социальной сферы. Решение социальных и экономических проблем современного общества во многом обусловлено состоянием функционирования бюджетной системы, в том числе порядком формирования налоговых доходов федерального бюджета.

Одна из наиболее острых проблем бюджетной политики в условиях России — высокая чувствительность доходов к колебаниям внешней конъюнктуры. Важность этой проблемы определяется тем, что примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора, зависящие от непредсказуемых колебаний мировых цен на углеводороды. Последние прямо влияют на ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также на ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть.

Кроме того, цены на газ определяют стоимостной объем его экспорта, служащий базой экспортных пошлин на газ. Вместе с тем, изменение цен на нефть оказывает существенное воздействие на все ключевые показатели экономики: объем производства, цены, обменный курс и т. д., результатом чего может стать существенное косвенное влияние на бюджетные показатели. В то же время современное состояние функционирования налоговых доходов федерального бюджета далеко от совершенства.

Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана [13, с. 49]:

– государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, направляемых в федеральный бюджет;

– отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.

В таких условиях формирование налоговых доходов федерального бюджета может играть роль сдерживающего фактора для развития экономики. В данных условиях важно выполнить анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, тенденций изменений, наличествовавших в последние годы, а также четко сформулировать проблемы, имеющиеся в процессе формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также возможные пути их решения. Далее подробнее остановимся на оценки и анализе состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы.

Динамика состава источников налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Состав налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016гг., в млрд. руб.

В ходе анализа данных таблицы 2 можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2016 году составят 9 202,6 млрд. рублей или 67 % объема доходов федерального бюджета. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов составляют налог на прибыль, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы. На основе данных таблицы 2 составим динамику состава налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы, представленной на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика состава налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 гг., в %

По оценке Счетной палаты, с учетом уровня собираемости, принятого в расчете на 2016 год в размере 97,5 %, дополнительные поступления налога могут составить порядка 6,8 млрд. рублей. В то же время, по оценке Счетной палаты, имеются риски недопоступления налога на прибыль организаций в сумме 13,6 млрд. рублей [6, с. 1]. Динамика поступления налога на прибыль организаций в составе налоговых доходов федерального бюджета представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика поступления налога на прибыль организаций в составе доходов федерального бюджета за период 2014 -2016 годы, в млрд. руб.

Налог на прибыль организаций получен в объеме 426,3 млрд. рублей в 2016 году, что на 56,4 млрд. рублей, или на 11,7 %, меньше оценки поступления налога в 2015 году. Имеется резерв поступления налога вследствие занижения прогноза суммы поступлений по годовым перерасчетам за 2015 год к доплате в 2016 году.

Таким образом, Налоговая политика составляет одну из главнейших частей экономической политики государства. Система налогообложения выступает важным рычагом регулирования государственной рыночной экономики, и влияет на результат деятельности государства, тем самым определяя ее успех. Через налоговую политику реализуют основные макро- и микроэкономические процессы развития.

3. Современные проблемы и перспективы развития налоговой системы в России

3.1. Проблемы российской налоговой системы

Основными тенденциями налогообложения XXI века являются стремление государств к улучшению своих налоговых систем и минимизации государственных издержек при взимании налогов, а также понижение налоговой нагрузки за счет льгот для привлечения иностранных инвестиций в страну и для развития и поддержки малого предпринимательства.

Проблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

- неравномерное расположение налогового бремени меж добросовестных и уклоняющихся налогоплательщиков.

- отсутствие соответствующего подходящего налогового режима для личных инвестиций в экономику.

- высочайшая перегрузка на фонд оплаты труда.

- отсутствие именно налогоплательщиков среднего класса, что является предпосылкой переложения налогов на производственную сферу.

Проблемами налоговой политики России на микроэкономическом уровне являются [8, с. 296]:

- запутанность и противоречивость бессчетных руководств и объяснений соответствующего Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

- расхождения между эталонами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к характерному трудоемкому исчислению соответствующей налогооблагаемой прибыли.

- ежемесячные авансовые платежи почти всех налогов, что приводит к вымыванию личных оборотных средств компаний.

- множественность налогов.

Современная система организованного налогового контроля в России, несомненно, переживает в собственном становлении и развитии следующий шаг. Он связан с творением новейшей структуры федеральных органов исполнительной власти, переосмыслением сущности, размера и роли муниципального контроля в жизнедеятельности государства, формированием принципиально новейшей модели отношений между соответственно государством и налогоплательщиками. Проблемы, которые при этом нужно разрешить разбивают на три группы [8, с. 297]:

- в первую группу включают трудности абстрактного нрава, связанные с характерным отсутствием основных федеральных законодательных актов, закрепляющих общие теоретико-методологические базы для всей системы муниципального контроля и главные направленности ее реформирования

- ко второй группе относятся трудности правового института, вытекающие из недочетов формулировок и нестабильности работающего налогового законодательства, отсутствия системной и соответственно детальной регламентации осуществления процессов налогового контроля, несовершенством правового законодательного регулирования статуса органов муниципального контроля в сфере налогообложения;

- в третью группу вступают трудности, связанные с конкретными недочетами налогового администрирования, недостаточностью информационного, ресурсного, кадрового снабжения налогового контроля, системы его учебной и научно-исследовательской базы.

Проблема устранения содержания, форм и способов налогового контроля в критериях административных преобразований является нужным условием совершенствования муниципального механизма, его переориентации на общемировые стандарты. Сформировавшаяся система налогового контроля в России перемещает очевидно фискальный нрав, что вызывает верный социологический ответ, отторжение налогового законодательства, налоговое противодействие со стороны значимых по количества социальных слоев российского общества. В связи с этим, основная методология определения мнения налогового контроля и главных частей его содержания требуют корректировки. Опыт передовых зарубежных государств (в частности США) убедительно свидетельствует, что эффективность налогового контроля во многом обусловлена его регулирующей функцией.

Информационный обмен с регистрирующими органами являются важной проблемой налогового администрирования имущественных налогов. Формирование базы данных для исчисления имущественных налогов налоговые органы осуществляют на основании сведений Роснедвижимости, Росрегистрации, БТИ, органов местного самоуправления; процесс ввода информации является достаточно трудоемким. Данная проблема значима, поскольку достоверность и полнота сведений влияют на формирование налоговой базы по имущественным налогам.

Основная проблема, которая беспокоит органы власти субъектов Российской Федерации, на протяжении последних десятилетий, заключается в катастрофическом падении доходов региональных и местных бюджетов в связи с проводимой федеральными органами власти налоговой и бюджетной политикой. Так, начиная с 2000-х гг. законодательными органами РФ были выпущены нормативные документы, существенно урезающие доходные источники региональных и местных бюджетов. Были отменены доли налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, поступавших в региональные и местные бюджеты и так далее. Это существенно ограничивает возможность субъектов Федерации формировать финансовые ресурсы для реализации своих функций, и практически лишает их возможности управлять налоговой составляющей региональных и местных бюджетов.

В настоящее время весь мир стремится к тенденции упрощения налоговой системы. Очевидно, что, чем проще налоговая система, тем легче установить экономический результат, меньше проблем при составлении отчетных документов и тем больше времени у предпринимателей на вопросы о снижении себестоимости продукции.