Файл: Сущность, цели, задачи и принципы управления оборотными средствами предприятия.pdf

Одна из важнейших характеристик управления это финансовое состояние экономического субъекта – стабильность его деятельности и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если остатки на балансе денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и активные расчеты покрывают ее краткосрочные обязательства [34, с. 95].

Под управлением финансовой устойчивостью предприятия понимают систему управления обеспеченностью запасами и затратами, а также источниками их формирования. В управлении используются абсолютные и относительные показатели. Анализ обеспеченности источниками формирования проводится в управлении либо по запасам, либо одновременно по запасам и затратам. Сущность управления финансовым состоянием с использованием абсолютных показателей показывает, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов и затрат предприятия. Многоуровневая система управления запасами и затратами, в зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов и затрат, позволяет судить об уровне финансовой устойчивости и платежеспособности экономического субъекта.

Так, для характеристики источников формирования запасов используются несколько абсолютных показателей [16, с. 173]: наличие собственных оборотных средств (СОС), равное сумме величины источников собственных средств и долгосрочных заемных обязательств за минусом стоимости внеоборотных активов; общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОСОС), равная сумме СОС и величины краткосрочных кредитов и заемных средств.

Для целей управления оборотными средствами используются также показатели финансового состояния для оценки на краткосрочную и долгосрочную перспективу [25, с. 179].

В наиболее общем виде оценка финансового состояния на краткосрочную перспективу показывает, может ли организация своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса (раздел), погашается различными способами, в том числе и на бартерной основе. Поэтому в принципе обеспечением в этом случае могут выступать любые активы предприятия, включая и внеоборотные.

Основным показателем оценки финансового состояния организации на краткосрочную перспективу является ликвидность баланса. Говоря о ликвидности баланса, имеют в виду наличие у организации оборотных активов в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами.

Коэффициент текущей ликвидности, или общий коэффициент покрытия, общий коэффициент ликвидности, есть отношение оборотных средств к краткосрочным пассивам. Коэффициент показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности. В качестве нижнего критического значения показателя в западной учетно-аналитической практике приводится значение 1,5, нормальным уровнем текущей ликвидности принято считать коэффициент, равный 2.

Это объясняется тем, что при вынужденной распродаже части имущества в случае финансовых затруднений или банкротства реальная сумма вырученных от продажи средств может быть существенно ниже (менее 40%) балансовой оценки. Двукратное и более превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами считается безопасным для кредиторов.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации для целей управления является также стабильность ее деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Группа показателей, с помощью, с помощью которых производится оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, получила название финансовая устойчивость. Оценка финансовой устойчивости производится:

а) по структуре капитала, степени его зависимости от кредиторов;

б) по соотношению долгосрочных активов и долгосрочных пассивов.

Основными показателями финансовой устойчивости являются следующие коэффициенты. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, или коэффициент финансирования, дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия и показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала.

Глава 2. Анализ оборотных средств ООО «Фортиус» и оценка эффективности их использования

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Фортиус»

Общество с ограниченной ответственностью «Фортиус» образовано в г. Пензе в 2002 году и зарегистрировано в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Пензы. Предприятие создано в соответствии с Федеральным Законом от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. 27.07.06 №138-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») [3].

Форма собственности – частная. В соответствии с Законом РФ Общество является хозяйственным обществом, учрежденным на основании добровольного объединения вкладов учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности, предусмотренной настоящим Уставом, имеющей целью удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации органом, осуществляющим регистрацию юридических лиц в порядке, установленном федеральными законами Российской Федерации (далее РФ), может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Адрес предприятия: 440008, Пензенская область, город Пенза, ул. Захарова, 20.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Имеет открытые банковские счета в Пензенском отделении №8624 Сбербанка России и АКБ «Менатеп-СПБ».

Целью деятельности Общества является концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств участников для получения прибыли от его деятельности, удовлетворение потребностей юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и продукции производственно-технического назначения, а также создание дополнительных рабочих мест.

ООО «Фортиус» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего учредителя.

Предприятие занимается розничной торговлей красками, лаками и эмалями, лакокрасочными и строительными материалами, как отечественного, так и зарубежного производства.

Основными клиентами предприятия являются ООО «Жилстрой», ООО «Стройхолдинг», ООО «Стройцентр», МПК «Пензенский», ООО «Металлсервис-Поволжье» и многие другие.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 5.

Директор

Бухгалтерия

Административный отдел

Отдел кадров

Начальник отдела продаж

Менеджеры

Зав.складом

Рисунок 5- Организационная структура ООО «Фортиус»

Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия. Директору непосредственно подчиняются:

– главный бухгалтер;

– начальник отдела продаж;

– заведующий складом;

– административный отдел;

– отдел кадров.

Начальник отдела продаж занимается вопросами реализации продукции. Менеджеры по продажам продукции выполняют следующие функции:

• поддержание и развитие имеющейся клиентской базы;
• планирование, организация и контроль работы по поиску и привлечению новых клиентов;
• анализ деятельности фирм-конкурентов;
• разработка стандартов работы с клиентами (система скидок, отсрочка платежа).

Заведующий складом отвечает за хранение товарно-материальных ценностей.

Административный отдел занимается обслуживанием предприятия (охрана, уборка территории).

Отдел кадров отвечает за подбор персонала, учет персональных данных и переподготовку кадров.

Бухгалтерия ООО «Фортиус» состоит из главного бухгалтера и помощника главного бухгалтера. Ими выполняются следующие функции:

• ведение бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
• ведение учета и анализа финансовых результатов и использования прибыли;
• предоставление данных для финансового учета и отчетности;
• сбор статистических данных и ведение статистического учета.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: Федеральным законом №129 – ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 года, действующими Положениями по бухгалтерскому учету и иными документами [9, 10, 11, 12].

В соответствии с положением об Учетной политики предприятия, утвержденной приказом №1 от 01.01.2016 года, бухгалтерия применяла следующие способы организации ведения бухгалтерского учета:

– рабочий план счетов на основе типового плана счетов;

– форма бухгалтерского учета – журнально-ордерная система записей по усмотрение бухгалтера;

– обобщение информации на удобных для учета счетах;

– форма первичных документов – оформляются документами установленной формы;

– проведение инвентаризации имущества – сроки и порядок определяются руководителем, переоценка основных средств не предполагается;

– начисление амортизации основных средств;

– оценка приобретаемых материалов по фактической себестоимости приобретения;

– классификация доходов и расходов в соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ.

Производственно-хозяйственную деятельность ООО «Фортиус» за три последних года можно охарактеризовать следующими основными показателями, представленными в таблице 1.

Таблица 1. Производственно-хозяйственная деятельность ООО «Фортиус» за 2014–2016 гг.

Анализ полученных данных таблицы 1 показывает, что предприятие в 2015–2016 гг. работало не достаточно эффективно. В частности, выручка от продажи товарной продукции в 2016 году сократилась на 88277 тыс. руб., или 95,1% по сравнению с 2014 годом и на 76,4% к 2015 году, по причине снижения реализации лакокрасочных и строительных материалов. Соответственно и себестоимость товаров и услуг за этот период сократилась на 61714 тыс. руб., или на 95,6%, а валовая прибыль сократилась на 26563 тыс. руб., или на 93,8%. Снизилась также в 2016 году рентабельность деятельности предприятия на 72,7% по отношению к 2014 году, а к 2015 году осталась без изменения. Объем продаж лакокрасочных и строительных материалов сократился на 68% к уровню 2015 года, и на 98,7% к 2014 году.