Файл: Сущность налогов и налоговой системы.pdf

Введение

Из числа финансовых рычагов, присутствие поддержки каковых правительство влияет в базарную экономику, существенное роль предотвращается налогам.

В обстоятельствах рыночной экономики каждое правительство обширно применяет налоговую политическому деятелю в свойстве конкретного регулятора влияния в отрицательные действа торга. Налоги, равно как и все налоговая концепция, считаются сильным прибором управления экономикой в обстоятельствах торга.

Применение налогов считается один с финансовых способов управления и предоставления связи земских заинтересованностей с торговыми увлечениями бизнесменов, компаний вне зависимости с местнической подчиненности, конфигураций имущества и координационно - законный фигуры компании. Присутствие поддержки налогов регулируется внешнеэкономическая работа, в том числе вовлечение зарубежных вложений, создается хозрасчетный прибыль и доход компании.

В обстоятельствах перехода с административно - руководящих способов управления к финансовым стремительно увеличиваются значимость и роль налогов равно как регулятора базарной экономики, одобрения и формирования первенствующих сфер общенародного хозяйства, посредством налоги правительство способен осуществлять активную политическому деятелю в формировании наукоемких производств и ликвидации бесприбыльных компаний.

Целью данной работы является ознакомление с налоговыми системами развитых стран, которые уже наработали определенные положительные результаты в направлении развития и совершенствования налогообложения.

В данной работе предпринята попытка разобраться в принципах построения налоговых систем на примере экономически развитых стран.

Также рассмотреть структуру налоговой системы и особенности налогообложения в разных странах.

Задачи:

- изложить значение налогов и налоговых систем;

- рассмотреть налоги, как инструмент государственного регулирования экономики;

- показать налоговые системы развитых стран, тенденции, налоговую политику, общие черты и отличия.

Теоретическая и правовая основа

1.1 Сущность налогов и налоговой системы

Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.1 [17, с. 386]
Налог как экономическая категория представляет собой денежные отношения государства с налогоплательщиками для мобилизации установленной законом части их доходов и иных средств в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей.
Именно налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов. Недобор налогов может привести к кризису бюджетной системы страны, в то же время чрезмерная тяжесть налогового бремени снижает хозяйственную мотивацию и провоцирует уклонение от налогов.

Сущность налогов проявляется через их функции.

1. Фискальная функция (бюджетная) направлена па обеспечение доходной части бюджетной системы государства. Проявляется в обеспечении государства и его публично-правовых образований финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления их деятельности. Фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и социальную жизнь общества, таким образом обусловливая регулирующую функцию налогов.

2. Регулирующая функция (экономическая) направлена на достижение тех или иных задач налоговой политики государства. Подразделяется на стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции. Налоги признаны важным экономическим инструментом государственного воздействия на объем потребительского спроса, инвестиционную деятельность, динамику экономического роста. Применяя различные налоговые ставки и льготы, можно стимулировать или дестимулироватьразвитие отдельных отраслей и сфер экономики: например, развивать сельское хозяйство, препятствовать игорному бизнесу.

3. Распределительная функция (социальная) проявляется в распределении и перераспределении налоговых поступлений по уровням бюджетной. Перераспределение доходов между различными группами населения реализуется через неравное налогообложение доходов и имущества налогоплательщиков. Данная функция также реализуется через акцизное налогообложение социально вредных товаров (алкогольная продукция, табачные изделия).

4. Контрольная функция позволяет контролировать финансово-экономическую деятельность юридических и физических лиц, источники доходов и расходы. Благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему^[1].

Реализация контрольной функции, её целостность и углубленность в огромный уровня находятся в зависимости с налоговой выдержки, сущность каковой состоит в этом, для того чтобы налогоплательщики в абсолютном размере и вовремя платили определенные законодательством налоги и пошлины. Осуществят ревизорскую функцию налоговые аппараты.

Указанное разделение функций налоговой концепции вынашивает относительный вид, таким образом равно как все без исключения они переплетаются и исполняются в то же время.

Налогам присуща в то же время устойчивость и мобильность. Нежели стабильнее концепция налогообложения, этим более уверенно ощущает себе бизнесмен: некто способен предварительно и довольно конкретно продумать, какой станет результат реализации этого либо другого домашнего постановления, выполненной операции, экономической процедуры и т.п.2 [6, с.34]

Таким способом, применяя налоги, правительство проявляет воздействие равно как в финансовые, таким образом и в общественные движения в мире.

Налоги имеют все шансы взыскиваться соответствующими методами:

1. расценочный - если предмет налога дифференцирован в категории согласно конкретному показателю. Список данных компаний и их свойства записывается в специализированные справочники. С целью любой категории определена персональная сумма налога. Такого рода способ свойственен этим, то что размер налога независит с прибыльности предмета. К примеру - пошлина в собственников автотранспортных денег. Некто взимается согласно определенной ставке с силы автотранспортного ресурсы, вне зависимости с этого, применяется данное автотранспортное способ либо томится.

2. в базе декларации. Заявление - акт, в коем налогоплательщик налога приводит вычисление заработка и налога с него. Отличительной особенностью подобного способа считается в таком случае, то что оплата налога выполняется уже после извлечения заработка и личностью получающим прибыль. Образец - пошлина в доход.

3. у источника. Данный пошлина записывается личностью оплачивающим прибыль. По этой причине плата налога выполняется вплоть до извлечения заработка, при этом адресат заработка приобретает его уменьшенным в необходимую сумму налога. К примеру подоходный пошлина с физиологических персон. Данный пошлина платится предприятием либо системой, в каковой функционирует физиологическое субъект (Вплоть до выплаты, к примеру, заработной платы с ее вычитается совокупность налога и перечисляется в госбюджет. Другая совокупность платится рабочему).

Налоговая концепция - комплекс налогов и неотъемлемых платежей, взыскиваемых в стране, а кроме того основ, конфигураций и способов их определения, перемены, отмены, уплаты, взимания, исчисления налогов и ясачный контроль. [10, с.58]

Налоговая концепция постоянно выступает равно как концепция вузов, учреждений, какие увлекаются регулировкой налоговых взаимоотношений. В то же время налоговая концепция - ясачный система, содержащий комплекс денег и способов координационно-законного нрава, нацеленных в осуществление операций налогового законодательства. C поддержкой налогового приспособления поддерживаются стабильность и направленность функционирования налоговой концепции, исполняется налоговая стратегия^[2].

Системы налогов в различных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. В следствии того, что налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических, социальных условий.

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.
В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение.

В случае если государственная система многоуровневая, налоги должны быть разделены по уровням изъятия: федеральный, республиканский, муниципальный (местный). В рационально построенной системе налогообложения налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации. [9, с.70]

Процесс установления налогов представляет собой введение платежей в пределах определенной территории с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты, предоставляемых льгот по налогу. Процесс установления налогов предполагает использование определенного механизма налогообложения(ставки налога, сроки уплаты налога, объекты налогообложения, субъекты налогообложения, льготы и т.д).

Практика налогообложения, исчисляемая столетиями, выработала систему фундаментальных принципов построения налоговой системы, некоторые из которых впервые были сформулированы еще в прошлом веке:

1. - принцип равномерности обложения, который предполагает, чтобы граждане государства принимали материальное участие в расходах государства соразмерно своим доходам. Часто данное правило называютпринципом справедливости, предполагающим более жесткое обложение для лиц с высокими доходами и щадящее - для социально слабо защищенных категорий граждан;

2. - принцип определенности, означающий необходимость четкого определения размера налога и соответственно исключающий его произвольный характер. Плательщику должны быть точно известны время, способ и сумма платежа;- налоговый платеж должен быть приурочен ко времени получения дохода. [6, с. 35- 36]

3. - принцип универсализации или всеобщности налогообложения, который означает необходимость

4. - одинакового подхода к исчислению величины налога, независимо от источника полученного дохода;

5. - принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

6. - стабильность и устойчивость ставок налогообложения в течение длительного времени. Реализация этого принципа играет стимулирующую роль;

7. - принцип оптимальности налоговых изъятий, предполагающий такую долю изъятий в виде налога, которая позволяет плательщику налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. [17, с.388]

8. К системным принципам налогообложения относятся платежеспособность и всеобщность, справедливость и нейтральность, стабильность, доходчивость и гибкость, оптимальность, обоснованность выбора и объекта налогообложения. [5, с. 349]

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного, тройного обложения.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета^[3].

Состав прибыли госбюджета показана разными платежами адвокатских и физиологических персон - налогами. Они оформляют базу прибыльной доли госбюджета. 80% прибыли бютжета создается из-за результат налогов.

Таким способом, пошлина согласно собственному финансовому содержанию предполагает собою финансовый механизм аккумуляции экономических ресурсов, требуемых длявыполнения страной собственных функций.

Более непосредственно налоги возможно установить равно как неотъемлемые, бесплатные платежи адвокатских либо физиологических персон, определенные законодательными органами общегосударственной правительству (с значением их объемов и сроков уплаты) и зачисляемые в муниципальную экономную концепцию, в городские финансовые затраты, а кроме того в внебюджетные целевые муниципальные средства (эмеритальный, общественного страхования, неприменного мед страхования)^[4].

В рыночной экономике налоги осуществляют настолько немаловажную значимость, то что в отсутствии хорошо нормализованной, отчетливо функционирующей налоговой концепции, соответствующей обстоятельствам формирования социального изготовления, результативная базарная макроэкономика неосуществима.