Файл: Налоги как цена услуг государства ( Основные положения теории налога ).pdf

Уровень два - налогообложение республик Российской Федерации и налоги территорий: краёв, областей, автономных округов и автономных областей. Для краткости будем называть это региональным налогом в будущем.

Этот термин был создан несколько лет назад. В наши дни оно «легализовано», поскольку используется в проекте налогового законодательства Российской Федерации. Областной налог определяется представительным органом федерального органа в соответствии со всем российским законодательством. В Российской Федерации некоторые региональные налоги являются обязательными. В этом случае региональные власти устанавливают свои налоговые ставки, налоговые льготы и процедуры взимания только в определенных пределах. К региональным налогам относятся:

- лесной налог;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- налог на имущество предприятий;

- налог с продаж.

Третий уровень - местный налог, то есть налогообложение городов, районов, поселков и т. Д. Представительства (городские советы) Москвы и Санкт-Петербурга имеют право устанавливать региональные и местные налоги. К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право использования местной символики;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- налог на рекламу;

- сбор за участие в бегах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территории;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

Бюджетная система Российской Федерации и многих европейских стран предусматривает, что региональные и местные налоги только дополняют их соответствующие бюджетные доходы. Основная часть их формирования удерживается из федеральных налогов.

Каждый руководящий орган имеет трех уровневую налоговую систему, которая может облагаться налогом самостоятельно в соответствии с собственными налогами, высоким бюджетом (регулирующий налог), неналоговым доходом (аренда, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и т. Д.)

Классифицируется по объекту налогообложения. В соответствии с объектом налогообложения он подразделяется на налоговые поступления, налог на прибыль (доход), налог на имущество и налог на фонд оплаты труда. Бизнес налог включает в себя налогообложение участников дорожного движения, налогообложение жилья и социальных и культурных объектов, а также налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль включает в себя налог на прибыль предприятия (организации), подоходный налог, удерживаемый у источника, и налог на игорный бизнес. Налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц — налог на имущество, страховая премия пенсионного фонда, страховая премия национального фонда социального страхования, страховая премия национального фонда занятости, страховая премия фонда обязательного медицинского страхования, требование об образовательном сборе — налог на заработную плату.

Глава 2. Функции налогов. Роль налогов в развитии государства

2.1 Функции налогов и основные принципы налогообложения

Экономическая природа налогообложения отражается в его функции. Каждая опция исполнения налога имеет внутренние признаки, характеристики и характеристики экономической категории. Таким образом, он показывает, как цель конкретного налога может быть реализована в качестве инструмента для распределения и перераспределения значений социального дохода.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

1. фискальную (финансирование государственных расходов);
2. регулирующую, или распределительную (государственное регулирование экономики);
3. социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

Все функции налогообложения не могут существовать независимо друг от друга, они взаимосвязаны, взаимозависимы и ведут себя как единое целое.

Разделение налоговых функций в значительной степени обусловлено тем, что они выполняются одновременно. Отдельные особенности функции должны существовать в других функциях. Рассмотрим сущность и механизм его функциональных налоговых показателей.

1. Фискальная функция (фиск-казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью этой функции формируется национальный валютный фонд и создаются материальные условия для функционирования страны в рыночной экономике. Налоги стали основным источником доходов российского федерального бюджета, в зависимости от конъюнктуры рынка. Расширение регулирующей роли страны в обществе улучшило фискальную функцию во всех странах.

1. Распределительная функция.

С помощью налогов происходит распределение, и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного правительства.

Налоги, которые активно участвуют в процессе перераспределения, оказывают существенное влияние на повторное появление, стимулируют или сдерживают уровень, а также увеличивают или уменьшают фактический спрос населения.

Экономический механизм налоговой системы может достичь своей цели, если он создает равные экономические условия для всех компаний, независимо от организационно-правовой формы и форм собственности. Следует обеспечить, чтобы компании получали больший доход за счет использования налоговых факторов, таких как сборы, льготы, условия оплаты и т. Д. Это решит проблему насыщения товаров и услуг на потребительском рынке, ускорит научно-технический прогресс, обеспечит основные социальные потребности.

1. Регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

- стимулирования роста производства товаров или содержания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

4. Контрольная функция.

С помощью налогов регулируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

1. Универсальность и налоговое равенство - все юридические и физические лица обязаны платить налог в соответствии с законом. Хотя это не может быть оправдано с точки зрения конституционно важной цели, не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий для налоговых платежей. Равенство должно учитывать реальную способность платить налоги на основе сравнения экономического потенциала.
2. Справедливость налогообложения - все физические лица и корпорации должны платить налоги с их доходов и доходов.
   Налоги и сборы не являются дискриминационными и не могут применяться по-разному в зависимости от социальных, этнических, национальных, религиозных или иных критериев. Налоговые льготы не могут быть установлены в соответствии с дифференцированными налоговыми ставками, формами собственности, индивидуальным гражданством или источником капитала.
3. Экономическая обособленность налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть назначены по желанию.
4. Единое налогообложение - по каждому предмету вы можете облагаться одним и тем же налогооблагаемым налогом только один раз в течение определенного налогового периода.
5. Определенность налогообложения. При установке налогов вы должны определить все налоговые элементы. Принятие законов о налогах и сборах требует, чтобы все были именно тогда, когда они платят налоги, когда и в каком порядке.
6. Нейтральность налогов - налоги не должны вредить корпоративной деятельности и жизни граждан.

Этот принцип реализуется во многих странах в связи с индивидуальным налогообложением, в частности, путем введения необлагаемого дохода в отношении самого низкого самодостаточного дохода.

Любая двусмысленность, подозрение, противоречие и налоговое законодательство, которые не могут быть покрыты, интерпретируются в пользу налогоплательщика.

1. Простота, доступность и ясность налогообложения.

Самой простой вещью с точки зрения расчета считается прямой налог. Согласно мировой практике, прямые налоги составляют около 60% общего дохода налоговой системы.

1. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

Контроль за правильностью и своевременностью сбора налогов и сборов в бюджет осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения разъяснений от налогоплательщиков и других обязательных лиц, проверки данных бухгалтерского учета и отчетности, (B) осмотреть территорию и территорию, использованную для создания.

Российское федеральное правительство ратифицирует это соглашение, участвуя в координации налоговой политики с другими государствами Содружества Независимых Государств и заключая международный налоговый договор об избежании двойного налогообложения.

Учитывая многомерный характер налогового содержания, сложный характер и неоднозначный характер, каждая область налоговых отношений имеет свой набор принципов.

Можно условно выделить три такие системы:

- экономические принципы налогообложения;

- юридические принципы налогообложения (принципы налогового права);

- организационные принципы налоговой системы.

В каждой из этих систем действуют общие налоговые принципы и общие налоговые правила в общей налоговой системе, а также принцип применения ответственности за нарушения налогового законодательства, принцип уплаты налогов для нерезидентов и т. д.

Экономический принцип налогообложения является экономическим явлением и является существенным и фундаментальным положением о целесообразности и оценке налога. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».^[5]

Под правовыми принципами понимаются законы, исходные руководящие принципы, фундаментальные принципы, сущность всей системы, руководящие указания по определению филиала или лаборатории.

Правовые принципы организации налоговой системы, используемые в международной практике, могут быть сформулированы следующим образом:

1. Юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
2. Налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
3. Гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
4. Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).

5. Запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).

6. Функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.

7. Ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.

8. Антидискреционность решений налоговых администраций.

9. Соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством.

10. Приоритет финансовых общественно необходимых целей.

Организационные принципы налоговой системы включают положения, в которых осуществляются строительные и структурные взаимодействия:

1. принцип единства;
2. принцип подвижности;
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня налогов.

2.2 Налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики

налог налогообложение сбор государство

Теория налогов, ныне самая важная составляющая экономической науки в России, начала возрождаться.

Налоговая политика страны определяется на основе налоговой теории и налоговой функции. На самом деле существует три основных налоговых политики. Они не существуют в чистом виде, но с определенной скоростью они встречаются вместе.

Во-первых, существует четкая налоговая политика или максимальная налоговая политика. Здесь мы ищем способы обеспечить, чтобы государство облагало налогом доходную часть бюджета, а доход превышал расходы. Убедительная политика А. Лаффера часто не отвечает большинству целей. Но это имеет более серьезные последствия. Когда вы возвращаетесь к расширенному воспроизведению или простому воспроизведению, оно замедляется. Население оказывает пассивное сопротивление этому процессу и начинает огромное уклонение от уплаты налогов. Уклонение от налогов в конечном итоге приводит к росту теневой экономики.