Файл: Сущность деятельности субъектов малого предпринимательства.pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 311
Скачиваний: 3
Контроль за оплатой труда и расходованием фонда заработной платы осуществляется прежде всего на основе данных первичного учета труда и его оплаты. Составляются расчетно-платежные ведомости.
В соответствии со ст. 80 КЗоТ РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров к отдельным категориям персонала.
Синтетический учет оплаты труда ООО «СИНЕТИК» осуществляется посредством счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты: налог на доходы физических лиц, удерживаемый в соответствии с действующим налоговым законодательством; алименты; погашение сумм задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; возмещение материального ущерба, причиненного работником организации; взыскание некоторых видов штрафов; по исполнительным документам.
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами ООО «СИНЕТИК» по суммам, выданным им под отчет (командировка, представительские цели, покупка товаров за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и другие хозяйственно-операционные цели), используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно Учетной политике ООО «СИНЕТИК» возможно выдавать денежные средства в подотчет работникам фирмы сроком не более 30 дней.
На выданные под отчет суммы составляется проводка: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса».
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерской отчетности организациями являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.
Организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и для которых не предусмотрено проведение обязательного аудита, могут предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, так как такие организации проводят небольшое количество операций.
Для целей налогового, управленческого и финансового учета ООО «СИНЕТИК» ведет статистическую, налоговую, финансовую и управленческую отчетность.
ООО «СИНЕТИК» представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую отчетность, которая включает в себя форму № 1 «Бухгалтерский баланс» и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Организация проводит аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, поэтому представляет в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.
При составлении бухгалтерских отчетов обеспечивается соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Текущий баланс ООО «СИНЕТИК» составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Книги учета фактов хозяйственной деятельности.
Организация обязана представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, предусмотренном учредительными документами организации.
2.2. Особенности упрощенной системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость и налога на имущество уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Следовательно, вопросы применения УСН в настоящее время являются актуальными для малых предприятий.
ООО «СИНЕТИК»находится на упрощенной системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения относится к разряду специальных налоговых режимов, порядок и условия применения регулируются положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ.
Согласно положениям статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств); налога на имущество; налога на добавленную стоимость (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией, НДС с операций по договорам о совместной деятельности; доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
При применении упрощенной системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели уплачивают: единый налог; иные налоги в соответствии с действующим законодательством.
Объект налогообложения в ООО «СИНЕТИК» доходы минус расходы. Выбор объекта был осуществлен в момент регистрации предприятия по заявлению.
В соответствии со статьей 346.18 Налогового Кодекса РФ налоговая база при применении объекта налогообложения «доходы» определяется как денежное выражение доходов, при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – как денежное выражение доходов, уменьшенное на денежное выражение расходов.
Отличительной особенностью применения упрощенной системы налогообложения в части исчисления налоговой базы является применение кассового метода признания доходов и расходов.
Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%.
Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.
Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации, а также воспользовавшись официальным сайтом Федеральной Налоговой Службы РФ.
Рассмотрим порядок определения и состав доходов и расходов в ООО «СИНЕТИК».
Доходы, признаваемые при определении налоговой базы подразделяются на доходы от реализации и прочие доходы.
Расходы, признаваемые при определении налоговой базы (для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») подразделяются на виды расходов, перечень которых ограничен и является закрытым.
При признании тех или иных расходов, подлежащих нормированию, необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ (рекламные расходы, расходы на уплату процентов по долговым обязательствам).
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
ООО «СИНЕТИК» осуществляет учет доходов и расходов в порядке определения налоговой базы по единому налогу в соответствии с нормами главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ и принятыми методами и способами отражения в налоговом учете активов, обязательств и отдельных хозяйственных процессов, установленных в учетной политике организации для целей налогообложения.
В составе доходов, признаваемых при исчислении единого налога, отражаются следующие доходы: выручка от оказания всех видов услуг (охранные, консультационные, юридические услуги); прочие доходы (пени и штрафы по договорам, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств и иные доходы).
В качестве расходов организацией учитываются следующие виды расходов: выплаты работникам в качестве оплаты труда; отчисления на социальное страхование и обеспечение; арендные платежи за арендуемое имущество; коммунальные услуги и услуги связи (интернет, услуги городской телефонной сети); расходы на рекламу в СМИ; расходы на рекламу на листовках, буклетах; расходы на выплату агентских вознаграждений; расходы на ГСМ; расходы на выплату процентов за пользование кредитными и заемными средствами; налог на добавленную стоимость, предъявленный и оплаченный поставщикам; расходы на уплату транспортного налога; компенсация за использование личного автотранспорта сотрудников; расходы на приобретение канцелярских товаров и принадлежностей; иные расходы.
Расходы на рекламу в виде листовок, буклетов, брошюр относятся к нормируемым расходам в целях исчисления единого налога.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В связи с применением упрощенной системы налогообложения в ООО «СИНЕТИК», доходы и расходы признаются в налоговом учете по кассовому методу, после фактического зачисления денежных средств на расчетный счет организации.
При этом в качестве доходов учитываются не только полученная выручка от оказания услуг, а также суммы денежных средств, перечисляемых в качестве аванса, предварительного платежа.
Некоторые виды расходов учитываются с учетом определенных особенностей. Так, расходы на оплату труда, налогов, взносов, в виде арендных платежей, оплаты коммунальных услуг осуществляются по факту признания в учете и перечисления денежных средств кредиторам, в бюджет и внебюджетные фонды.
Расходы в виде стоимости горюче-смазочных материалов в виде бензина, заправляемого в бак автомобиля, числящегося на балансе организации и используемого в целях совершения поездок в служебных целях, учитываются по мере отнесения на счета учета ГСМ приобретенного бензина подотчетным лицом. Расходы на выплату агентских вознаграждений учитываются по мере признания в учете отчета агента с заявленной суммой агентского вознаграждения и проведения зачета встречных однородных требований.
Расходы на выплату компенсации за использование личного автотранспорта сотрудникам учитываются по мере начисления в учете и выдачи денежных средств сотрудникам (перечисления на счет в банке, картсчет).
Расходы на уплату рекламных услуг учитываются по мере признания в учете и списания с расчетного счета задолженности рекламным агентствам. Некоторые виды расходов учитываются в пределах установленных норм.
Налоговая база в ООО «СИНЕТИК» рассчитывается нарастающим итогом с начала года, определяется по истечении каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) в размере, составляющем разницу между полученными (признанными в налоговом учете) доходами и расходами.
Применяемый объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» определяет методику расчета налоговой базы по единому налогу. Исчисление налога производится как произведение налоговой ставки на налоговую базу. При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», налогоплательщик исчисляет налог как произведение ставки в размере 15% от налоговой базы – денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. В случае если организацией был получен убыток или сумма исчисленного в общем порядке налога меньше, чем сумма исчисленного минимального налога, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.
Заключение
Главной особенностью организации бухгалтерского учета является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы налогообложения, в частности упрощенной системы налогообложения. При использовании этой системы предприятие имеет возможность сокращения Плана счетов до необходимого минимума, что упрощает работу бухгалтеров. В последнее время правительством принято несколько решений, которые существенно облегчили жизнь предприятий малого бизнеса. В настоящее время был облегчен порядок открытия структурных подразделений предприятия. Для этого руководство в заявительном порядке сообщает в налоговые органы и органы Роспотребнадзора об открытии нового вида деятельности.