Файл: Финансы.pdf

Введение

Налоговая система — сложное эволюционирующее образование, тесно связанное с развитием государства и экономики, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. В условиях рыночных отношений налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Более 20 лет прошло с того времени, как была создана налоговая система современной России. За это время кардинально изменились не только наша экономика, но и общество, претерпел также значительные преобразования и сам институт государства. Все эти изменения постоянно актуализировали задачу приведения налоговой системы в соответствии с непрерывно меняющейся социально-экономической обстановкой в стране. На данный момент развития экономики ее модернизация заявлена как одна из самых приоритетных задач, стоящих перед современным обществом.

Актуальность работы состоит в том, что сегодня невозможно представить себе любую экономическую систему, в которой не уделено значительное внимание налогам. Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги и налоговая система не только выступают в качестве главной формирующей части бюджета, но и являются мощным инструментом стимулирования развития экономики по инновационному пути. Кроме того, налоговая система выполняет и традиционные функции – регулирует социальную сферу, участвует в перераспределении национального богатства. Причем такое влияние налоговой системы постоянно возрастает. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения данной системы с ее аналогом, а именно опыт зарубежных стран, для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта.

Таким образом, вопросы развития современной налоговой системы как инструмента государства, является одним из важнейших аспектов, обуславливающим актуальность исследования.

Цель работы – анализ налоговой системы РФ и проблемы ее совершенствования.

В работе были поставлены последующие задачи:

1. выявить сущность, содержание и типы налоговой системы;

2. проанализировать налоговые системы в зарубежных странах и направления повышения эффективности налогообложения;

3. изучить современное состояние и особенности функционирования налоговой системы в РФ;

4. рассмотреть основные проблемы налоговой системы Российской Федерации в современных условиях и пути их решения.

Объектом работы является налоговая система.

Предмет работы – система налогообложения в РФ.

Теоретическая и методологическая основа. Теоретическую основу настоящей работы составляют труды Дадашева А. З., Жигульского Г.В., Коротаевой О.А., Лабузовой В. А. Опарина А.А., Рытченко А.А и многих других авторов.

Нормативной базой послужили Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, отдельные подзаконные акты, как действующие, так и утратившие силу, также использованы постановления Пленума Верховного Суда РФ.

Поставленные задачи решаются общими и специальными методами исследования. Широко используются логический методы, структурный анализ и синтез, ситуационное моделирование, сравнительный анализ.

Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением и списком литературы.

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы

Сущность, содержание и элементы налоговой системы

Налоговая политика государства — одно из важнейших направлений регулирования экономики, которое позволяет правительству реализовать все его обязательства. В развитии государства огромную роль играет его бюджет, наполнение которого напрямую зависит от фискальной политики [14 c.323].

Налоговая система не только выступают в качестве главной формирующей части бюджета, но и являются мощным инструментом стимулирования развития экономики по инновационному пути. Кроме того, налоговая система выполняет и традиционные функции – регулирует социальную сферу, участвует в перераспределении национального богатства. Причем такое влияние налоговой системы постоянно возрастает. [13 c.323].

В российской науке на сегодняшний день не сформировалось единого мнения понятия налоговой системы, поскольку задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных условий. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой системы — изменяются ставки налогов и сборов, льготы налогов и сборов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования, характер работы налоговых органов.

Вообще понятие «система» представляет собой комплекс взаимодействующих элементов, находящихся в определенных отношениях друг с другом и со средой [8 c.832].

Так и налоговая система представляет собой комплекс взаимодействующих мероприятий в области налогов и налогообложения. Налоговая система должна состоять:

а) налогового законодательства, в частности, кодекс, законы, приказы и нормативные акты;

б) налоговые органы, осуществляющие налоговый контроль за правильностью исчисления налоговых платежей, и, тем самым, выполняя контрольную функцию налогов и сборов;

в) налоговые субъекты и налоговые агенты, которые должны в соответствии с законодательством рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налоговые платежи [9 c.47].

Известно, что в федеративных государствах, к которым в том числе относится Российская Федерация, налоговая система трехуровневая. Иерархическая трехуровневая налоговая система призвана обеспечивать сбалансированность федеральной, региональной и местной власти посредством наделения их налоговой компетенцией и должна предусматривать четкое разделение компетенции органов власти каждого уровня в налоговых отношениях. Однако, именно в федеративном государстве налоговая система потенциально содержит противоречие, которое заключается в проблеме прав по установлению налогов и сборов между государством и ее субъектами.

Налоговая система, представляет собой совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов, а также комплекс налоговых отношений и налоговых мероприятий между государством, с одной стороны, налогоплательщиками, в том числе агентами (субъектами), с другой стороны. В первом случае подразумевается разработка и обеспечение экономико-правовой базой компетентными органами власти в области налогов и налогообложения, а также осуществление контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, взаимоотношение финансово-экономических, кредитных и правоохранительных органов по поводу налогообложения. Во втором случае, имеются ввиду, организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые выступают участниками налоговых отношений в процессы уплаты налоговых платежей [18 c.1024].

Элементы налоговой системы представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Элементы налоговой системы

Налог — это «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [3].

Характеристика безвозмездности в данном случае означает, что сама уплата не предполагает ответного обязательства со стороны государства, таким образом, устроена практически любая налоговая система.

Налог - это мощный инструмент управления экономикой. При его относительно небольшой доле в доходах происходит мощная стимуляция деловой активности, однако и поступлений в бюджет относительно немного. Высокий уровень нагрузки, как правило, несколько снижает экономическую активность и становится почвой для уклонения от платежей [22 c.266]. В этом деле для государства главное - найти устойчивый баланс. Сделать это можно еще и применяя специальные налоговые льготы: скидки, кредиты, зачеты, отсрочки и прочие преференции.

Налоговое регулирование предполагает эффективное воздействие на интересы налогоплательщиков, причем на интересы собственности.

Сущность налоговой системы — это принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Однозначной и простой, в первую очередь, должно быть законодательство по налогам и сборам. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических и социальных решений экономического пространства [18 c.1024].

Современная налоговая система России начала формироваться с 1992 г. с началом активных рыночных преобразований в стране [10 c.42].

По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам. Налоговая система РФ была создана на базе либеральной экономической модели со всеми присущими этой модели недостатками.

Сегодня возникают вопросы об изменении и дополнении налоговой системы. Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При сравнительном анализе системы налогообложения, необходимым для выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств. Обратимся к анализу зарубежного опыта трех государств Японии, Германии и США.

1.2 Действующие налоговые системы в зарубежных странах

Большинство отечественных экономистов при рассмотрении зарубежной практики обращаются в своих трудах к опыту Европы или США. Восточная же модель экономических преобразований получила гораздо более скромное освещение в специальных трудах, опубликованных на русском языке. Мировая практика знает три основные модели экономического развития, применявшиеся во второй половине XX столетия. Каждая из этих моделей отводит свое место системе государственного регулирования экономики.