Файл: Внеоборотные активы предприятия ООО «ШарлыкскийАгроснаб».pdf

В балансе отражают только те основные средства право собственности на которые принадлежит организации. На рисунке 2 отражено документальное оформление и формирование данных в системе бухгалтерского учета поступления основных средств.

Амортизация основных средств в ООО «ШарлыкскийАгроснаб» начисляется линейным способом. Общество не проводит переоценку стоимости основных средств.

Главная книга является регистром синтетического учета и обобщения данных о наличии и движении объектов, в частности основных средств. В ООО «ШарлыкскийАгроснаб» Главная книга ведется ручным способом и отражает состояние счета 01 «Основные средства» за год в разрезе всех изменений: поступления и выбытия по месяцам.

Договор поставки (лизинга)

Решение о передаче основных средств в уставный капитал (учредительный договор)

Договор дарения

Договор мены

Счет-фактура

Накладная

Накладная

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1)

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма №ОС-6)

Мемориальный ордер (по счету01; 08)

Группировочные ведомости

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Формы стат. отчетности

Баланс

Главная книга

Рис.2 – Схема формирования учетных записей о поступлении и наличии основных средств в ООО «ШарлыкскийАгроснаб»

В частности, поступления основных средств в 2017 году:

в марте Дт 01 – Кт 08 на сумму 529990 руб. оприходован автомобиль УАЗ;

в апреле Дт 01 – Кт 08 на сумму 3066829-16 руб. оприходована сеялка-сцепка;

в мае Дт 01 – Кт 08 на сумму 2290000 руб. оприходован трактор Беларус;

в июне Дт 01 – Кт 11 на сумму 900000 руб. переведен молодняк в основное стадо;

в июле Дт 01 – Кт 08 на сумму 1290000 руб. оприходован культиватор;

в августе Дт 01 – Кт 08 на сумму 6950000 руб. оприходован посевной комплекс;

в сентябре Дт 01 – Кт 08 на сумму 4702000 руб. оприходован Камаз-самосвал с прицепом;

Дт 01 – Кт 11 на сумму 392000 руб. переведен молодняк в основное стадо;

в октябре Дт 01 – Кт 08 на сумму 1903116 руб. оприходовано стойловое оборудование в телятник;

в декабре Дт 01 – Кт 08 на сумму 36000 руб. оприходована земля;

Дт 01 – Кт 11 на сумму 18702-30 руб. переведен молодняк в основное стадо.

Всего поступило основных средств (Дебет счета 01) за 2017 год на сумму 22078638-06 руб.

Выбытие основных средств систематически заносится в Главную книгу. Например, в январе списана техника со 100% начислением износа Дт 02 – Кт 01 на сумму – 40000 руб. – утилизирован УАЗ. В июне и сентябре списание основных средств на сумму 553400 руб. и 228296 руб. Всего за 2017 год списано основных средств на сумму 781696 руб.

Таким образом, данные 1 раздела бухгалтерского баланса представляют полную информацию о составе и оценке внеоборотных активов Общества. В составе внеоборотных активов ООО «ШарлыкскийАгроснаб» имеются только основные средства: по строке 1150 отражена остаточная стоимость основных средств. Более детальная информация по видам основных средств и их движение раскрывается в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2.3 Взаимосвязь статей раздела баланса с другими формами отчетности

В состав бухгалтерской отчетности входит форма Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Согласно п. 4 Приказа № 66н Пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой форме. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи;
• о прибыли, приходящейся на одну акцию.

ООО «ШарлыкскийАгроснаб» составляет Пояснения в виде таблиц. В форме Пояснений предусмотрены следующие разделы:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
2. Основные средства;
3. Финансовые вложения;
4. Запасы;
5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
6. Затраты на производство;
7. Оценочные обязательства;
8. Обеспечения обязательств;
9. Государственная помощь.

При отсутствии информации по статьям бухгалтерского баланса соответствующие разделы в таблицах не заполняются и не включаются в состав пояснений.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц. Рассмотрим содержание раздела 2 «Основные средства», так как в ООО «ШарлыкскийАгроснаб» внеоборотные активы состоят только из основных средств.

Раздел «Основные средства» пояснений состоит из четырех таблиц:

• Таблица 2.1. Наличие и движение основных средств
• Таблица 2.2. Незавершенные капитальные вложения
• Таблица 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
• Таблица 2.4. Иное использование основных средств

Таблица 2.1 отражает полную информацию о наличии и движении основных средств, их первоначальная стоимость, амортизация и переоценка.

Таблица 2.2. Незавершенные капитальные вложения

• Строка 5240 - Незавершенное строительство и незаконченные операциям по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего за 2016г.
• Строка 5250 - Незавершенное строительство и незаконченные операциям по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего за 2015г.

Таблица 2.2. отражаются пояснения к строке 1150 «Основные средства», строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.

Таблица 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

• Строка 5260 - Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего
• Строки 5261 - 5269 - в том числе (объект основных средств)
• Строка 5270 - Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего
• Строки 5271 - 5279 - в том числе (объект основных средств)

В таблице 2.3 указываются пояснения к строкам 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса. Таблица ООО «ШарлыкскийАгроснаб» не имеет показателей.

Таблица 2.4. Иное использование основных средств

• Строка 5280 - Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
• Строка 5281 - Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
• Строка 5282 - Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
• Строка 5283 - Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
• Строка 5284 - Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
• Строка 5285 - Основные средства, переведенные на консервацию
• Строка 5286 - Иное использование основных средств (залог и др.)

Таблица ООО «ШарлыкскийАгроснаб» представляет информацию об основных средствах:

- полученных в аренду, числящихся на балансе на 31.12.17г. 11268 тыс. руб.;

- переданных в залог 14752 тыс. руб.

Итак, раздел Основные средства содержит четыре таблицы. В каждом разделе данные указываются за отчетный год и за предыдущий год (табл. 14). 

Таким образом, бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Показатели раздела 1 Бухгалтерского баланса раскрываются и детализируются в первоначальной оценке с указанием сумм начисленной амортизации в Пояснениях к бухгалтерскому балансу. Логические связи дополняются информационным данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм.

Таблица 14 – Содержание раздела 2 «Основные средства» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в состав которой не входят Пояснения, считается составленной не в полном объёме. При обязательном аудите это обстоятельство может привести к модификации аудиторского заключения в части отсутствия существенной информации, подлежащей раскрытию.

При наличии существенной информации, подлежащей раскрытию, ее следует включить в текстовую часть Пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности и назвать их «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 20ХХ год». В данном случае появляются пояснения, состоящие из двух частей с одним и тем же названием: одно составляется в табличной форме, другое – в текстовой. Как вариант, в целях формирования единых Пояснений можно сгруппировать текстовые и табличные части Пояснений в один документ.

Заключение

В современных условиях перед бухгалтером экономического субъекта стоит задача формирования полной и достоверной информации, обеспечения контроля, выявления внутрихозяйственных резервов и, как результат, эффективного использования имущества организации.

Учитывая значительные размеры внеоборотных средств каждая организация нуждается в построении эффективной системы их учета, анализа и оценки.

Основные средства являются одним из наиболее существенных элементов внеоборотных активов организации, так как они в своей совокупности обеспечивают материально-техническую базу и условия производственно-хозяйственной деятельности организации. Наиболее полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению всех ее технико-экономических показателей: росту производительности труда, увеличению выпуска продукции (работ, услуг), повышению ее качества и снижению себестоимости. В свою очередь, эффективность использования основных средств достигается путем обеспечения адекватного их учета, составления и предоставления сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации, поскольку именно в системе бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности формируется большая часть информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Около половины в структуре имущества ООО «ШарлыкскийАгроснаб» занимают внеоборотные активы – 49,6% в 2017 году. В составе внеоборотных активов имеются только основные средства. Величина основных средств в динамике возросла. Их остаточная стоимость на конец 2017 года составляет 96 341 тыс. руб. ООО «ШарлыкскийАгроснаб» имеет в составе основных средств машины и оборудование, транспортные средства, продуктивный скот, земельные участки.