Файл: Внеоборотные активы предприятия ООО «ШарлыкскийАгроснаб».pdf

Результаты исследований и разработок (строка 1120), Нематериальные поисковые активы (строка 1130), Материальные поисковые активы (1140) отражаются в балансах субъектов, ведущих поисковые и разведывательные работы. В строке 1120 показывают данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Их учитывают на отдельном субсчете счета 04. Таким образом, в строку 1120 баланса нужно перенести дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Расходы на НИОКР». На показатель счета 05 данные строки 1120 не уменьшают.

Строку 1130 баланса заполняют организации, занятые поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведкой ископаемых на определенном участке недр. В ней, в частности, указывают сумму затрат на топографические, геологические и геофизические исследования, результаты разведочного бурения и отбора образцов, другую геологическую информацию о недрах. Подобные затраты отражают на отдельных субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для заполнения строки 1130 берется дебетовое сальдо счета 08 субсчет «Нематериальные поисковые активы» и из него вычитается кредитовое сальдо счета 05 субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов».

По строке 1140 отражают стоимость сооружений, оборудования и транспортных средств, используемых в процессе поиска, оценки месторождений и разведки полезных ископаемых. Указанные ценности также учитывают на отдельных субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для заполнения строки 1140 из дебетового сальдо счета 08 субсчет «Материальные поисковые активы» вычитают кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».

По строке 1150 баланса указывают остаточную стоимость основных средств организации. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Независимо от формы поступления основных средств в организацию первоначальная стоимость формируется с учетом затрат на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования. Первоначальная стоимость основных средств в дальнейшем изменению не подлежит, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть за минусом суммы начисленной амортизации. Тем самым выполняется принцип приоритета экономической сущности над юридической формой.

В строке 1160 отражают остаточную стоимость имущества, которое организация сдает в аренду или лизинг либо предоставляет напрокат. Подобные ценности отражают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Для заполнения этой строки из дебетового сальдо счета 03 вычитают кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».

По строке 1170 отражают данные о финансовых вложениях компании. В строку 1170 вписывают данные только о долгосрочных финвложениях срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. При возникновении ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Тогда в бухгалтерском балансе стоимость имущества, учет которого ведется на счете 58 «Финансовые вложения», отражается за вычетом сальдо счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».

Строку 1180 заполняют те компании, которые применяют ПБУ 18/02. В строке 1180 указывают дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» сформировавшееся на отчетную дату. Если же отложенные активы и обязательства учитываются свернуто, то действует другой порядок: в строке 1180 отражают положительную разницу между сальдо по  дебету счета 09 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».  При этом в строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» ставят прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем сальдо дебета счета 09, заполняют  только строку 1420 баланса, а в строке 1180 ставят прочерк.

В строку 1190 «Прочие внеоборотные активы» вносят данные о других внеоборотных активах организации, которые являются несущественными для их детальной расшифровки. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными капитальными вложениями, расходы на ремонт основных средств. Критерии существенности того или иного показателя организация устанавливает в учетной политике.

Таким образом, внеоборотные активы достаточно прозрачно представлены в первом разделе баланса и могут быть детализированы на усмотрение организации.

2. Раскрытие информации о внеоборотных активах в ООО «Шарлыкский Агроснаб»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «ШарлыкскийАгроснаб» расположен в селе Шарлык Шарлыкского района Оренбургской области. От областного центра г. Оренбурга удалено на 150 км. Это одно из крупных предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции в северо-западной части Оренбургской области.

ООО «ШарлыкскийАгроснаб» - многоотраслевое предприятие с законченным циклом работ, начиная от производства продукции, ее переработки и реализации. Все виды деятельности осуществляются на основании Устава в рамках действующего законодательства на договорных условиях, принципах равенства, самостоятельности и невмешательства в деятельность других лиц.

Оптовая торговля организации представлена двумя складами площадью 2371,6 кв.м. В этой сфере Общество занимается реализацией запасных частей для автомобилей, тракторов и сельскохозяйственных машин.

ООО «ШарлыкскийАгроснаб» большое внимание уделяет развитию отрасли животноводства. Мясо, произведенное в хозяйстве, идет на переработку. Для этого ООО «ШарлыкскийАгроснаб» ввел в эксплуатацию колбасный и пельменный цеха. Кроме того, на предприятии имеется мельница и пекарня.Цех по переработке молока был запущен в эксплуатацию в 2000 году. Обслуживает этот участок около 50 человек. За 2016 год было переработано молока, закупленного у ЛПХ, КФХ, СПК Шарлыкского района и соседних районов в количестве 4010,5 тонны.

Продукция выпускается высокого качества и пользуется большим спросом не только в Оренбургской области, но и в Челябинской, Самарской, Новгородской, республике Башкортостан.

Приоритетным направлением в деятельности Общества является переработка и выпуск готовой сельскохозяйственной продукции высокого качества.

ООО ШарлыкскийАгроснаб» в 2011 году обрабатывал земельных площадей в количестве 11 948 га. В настоящее время в хозяйстве происходит реформирование производственных отношений, вызванное экономическими и рыночными преобразованиями. ООО «ШарлыкскийАгроснаб» вывел из своего состава отрасль растениеводства, создав новый субъект. Это сказывается на производственных показателях.

Высшим органом управления в Обществе является общее собрание участников. Уставный капитал хозяйства составляет 10 тыс. руб. Для контроля за деятельностью совета и должностных лиц хозяйства избирается сроком на три года ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия проводит ежегодно комплексную ревизию производственно-финансовой деятельности ООО «ШарлыкскийАгроснаб».

Финансово-экономическая служба хозяйства состоит из отдела кадров, финансового отдела, в который входит бухгалтерия. Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который должен предусматривать равномерную нагрузку учетного аппарата. Исходя из этого, в первую очередь строиться распределение служебных обязанностей в бухгалтерии. При этом учитываются и другие факторы: важность той или иной работы, квалификация исполнителей, организационная структура учетного процесса.

Структура бухгалтерской службы ООО «ШарлыкскийАгроснаб» представлена на рисунке 1.

Главный бухгалтер координирует работу бухгалтерии, отвечает за расчетно-кассовую дисциплину, формирование бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Бухгалтера выполняют учетные функции в соответствии с должностными обязанностями, ведут первичную документацию, систематизируют данные в учетные регистры с целью последующего обобщения.

Зам. главного бухгалтера

Кассир

Бухгалтер по учету ТМЦ и основных средств

Гл. бухгалтер

Бухгалтер по расчетам

Бухгалтер по производству

Рис. 1 – Структура бухгалтерии ООО «ШарлыкскийАгроснаб»

С целью ведения бухгалтерского учета в ООО «ШарлыкскийАгроснаб» утверждена Учетная политика для целей бухгалтерского учета. В Положении закреплены организационно-методические аспекты ведения системы учета в Обществе. Данный документ отражает нормы и цели формирования учетной политики. При этом в ООО «ШарлыкскийАгроснаб» утверждаются:

– положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета;

– положение об учетной политики для целей налогового учета;

– рабочий план счетов бухгалтерского учета;

– формы первичных документов;

– график документооборота и технология обработки учетной информации;

– список лиц, имеющих право подписи первичных документов;

– состав комиссии по списанию материальных ценностей

– список лиц с правом подписи счетов-фактур и налоговых регистров;

– перечень имущества, по которому амортизация не начисляется;

– другое.

Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возлагается на главного бухгалтера организации.

В хозяйстве применяется смешанная форма ведения учета с преобладанием мемориально-ордерной. Бухгалтерский учет ведется ручным способом с частичным применением средств автоматизации.

Далее в работе охарактеризуем финансово-экономические показатели деятельности организации и дадим общую оценку работы предприятия.

Таблица 1 – Показатели размера и производства ООО «ШарлыкскийАгроснаб»

За период исследования произошел рост выручки от реализации продукции с 83083 тыс. руб. до 115447 тыс. руб., что составило 139,0%. В результате производственных преобразований сокращена численность работников на 44,9%. Среднегодовая численность работников составила 92 человека. За последние годы увеличена стоимость основных производственных фондов на 90,2%. Поголовье животных уменьшилось на 592 головы. Изученные показатели характеризуют сокращение животноводческой отрасли производства в ООО «ШарлыкскийАгроснаб». Рост выручки и стоимости основных производственных фондов свидетельствуют о наращивании потенциала организации.

Рассмотрим основные экономические показатели, охарактеризуем эффективность деятельности Общества. В таблице 2 приведена динамика показателей деятельности за 2015-2017 гг.

Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности ООО «ШарлыкскийАгроснаб»