Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательств).pdf

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности. Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения. В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем. Во-первых, каждый индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо упрощенную систему налогообложения.. Кроме того, существует еще система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23]. Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. Каждая из трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты. При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики: Профессиональные участники рынка ценных бумаг; Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек [3, С.55]. В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения. Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [10, С.32].

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность. Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние. Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожностьКодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9 Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, [3, С.87]. УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие: сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов; уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица; неправомерные действия при банкротстве; преднамеренное банкротство; фиктивное банкротство; незаконное получение кредита [3, С.88].

Глава 3. Анализ развития малого предпринимательства

3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя

Глушенкова М.В. Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя проводился у индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича - директора Агентства по организации праздников "Авентура". "Авентура" является творческим объединением артистов, занимающихся организацией и проведением праздничных мероприятий. Агентство успешно существует с 2007 года, ранее носило название "Space десерт", в 2010 году произведен ребрендинг товарного знака. Основной вид деятельности агентства - предоставление праздничных услуг. Агентство предлагает своим клиентам следующие виды услуг: Корпоративные вечера; Концертные и шоу программы; Свадьбы; Спортивные праздники; Юбилеи; Праздничное оформление; Прокат звукового, светового оборудования. "Авентура" создана для удовлетворения потребностей населения в праздничных услугах, роста материального благосостояния своих сотрудников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли. Агентство функционирует без ограничения срока, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством. Местом нахождения и почтовым адресом Агентства является: Российская Федерация, 644077, город Уфа, ул. Фрунзе, 40, офис 301-5. Директором агентства по организации праздников является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Глушенков Михаил Вячеславович, который зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу Уфе (свидетельство № 002773440 от 03.08.2007 г., ИНН 550313810753). Предприниматель имеет свой расчётный счёт, свою печать. Трудовые правоотношения с работниками строятся на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых между физическими лицами и Глушенковым М. В. Организационная структура Агентства праздников "Авентура" является довольно простой в связи с малыми её размерами и небольшим количеством сотрудников. В организации непосредственно работают 4 человека, а именно: директор, менеджер, менеджер продаж, специалист по рекламе. Глушенков М.В. в ходе деятельности Агентства самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, по которым он несёт полную ответственность в соответствии с действующим законодательством. Нормативные акты, используемые в Агентстве: приказ; договор об оказании услуг; гражданско-правовой договор; акт сдачи-приёмки оказанных услуг. Деятельность ИП Глушенкова М.В. регулируется следующими нормативно-правовыми актами: Конституция РФ; Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"; Федеральный закон от 8 августа 2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". ИП Глушенков М.В. с 2007 года применяет упрощенную систему налогообложения, это позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта. Ежегодно до 30 апреля Михаил Вячеславович подает налоговую декларацию, а в конце каждого квартала производит налоговые отчисления в Инспекцию федеральной налоговой службы города Уфы. Также до 31 декабря каждого года он оплачивает налоги в Управление пенсионного фонда города Уфы. Таким образом, индивидуальный предприниматель Глушенков М.В. самостоятельно ведет свою деятельность уже на протяжении 3 лет, не нарушает законодательства, вовремя сдает налоговые декларации, использует упрощенную систему налогообложения. Основной вид его деятельности - организация и проведение праздничных мероприятий.

3.2 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В.

В ходе исследования деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича, выяснилось, что опыт Михаила Вячеславовича в предпринимательской деятельности составляет 3 года. За это время накоплено множество знаний и навыков в ведении бизнеса. Кроме того, в 2008 году он прошел обучение по дополнительной образовательной программе "Эффективное управление малым бизнесом" в Российском государственном Торгово-экономическом университете и в 2009 году - по дополнительной образовательной программе "Управление качеством для субъектов малого и среднего бизнеса" в Российском государственном Торгово-экономическом университете. Получение дополнительного профессионального образования подтверждено свидетельствами государственного образца. Собственной производственной площади у предпринимателя нет, он пользуется арендой помещений под офис и склад, арендная плата которых его вполне устраивает. Уровень конкуренции в сфере праздничных услуг по городу Уфе он считает не очень высоким, но в то же время число потребителей данных услуг хотел бы видеть в значительно большем объеме и для этого прилагает всяческие усилия - проведение рекламных акций, активных продаж. Налоговый режим для Глушенкова М.В. приемлем. На сегодняшний день основной проблемой для предпринимателя является нехватка квалифицированных кадров. Также ему не очень нравится действующая система прохождения процедур административного регулирования. Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению Михаила Вячеславовича являются: создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности; популяризация позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок; изменения существующего законодательства по вопросам административного регулирования. Таким образом, была рассмотрена деятельность ИП Глушенкова М.В., ведущего предпринимательскую деятельность в городе Уфе, выявлены и проанализированы проблемы, с которыми предприниматель сталкивается в ходе ведения бизнеса. В целом, Михаил Вячеславович доволен положением малого предпринимательства в городе Уфе и готов продолжать свою деятельность в этой сфере.

Заключение

Подводя итог данной курсовой работы, отметим, что индивидуальное предпринимательство в современном мире дает возможность предпринимателям рационально и прибыльно вести собственное дело, также способствует развитию экономики страны в целом. Изучив вопрос индивидуального предпринимательства в рамках проведения исследования, можно с уверенностью сказать, что данный вопрос особенно актуален в условиях рыночной экономики страны.

Досконально изучив вопрос индивидуального предпринимательства в России кратко обобщим полученную в ходе исследования информацию. В России создана крепкая юридическая база для становления и существования индивидуального предпринимательства. Юридические аспекты по данному вопросу отражены в Конституции Российской Федерации, в Гражданском кодексе Российской федерации, а также в других законах, действующих на территории нашей страны.

Заметно выросло число человек, работающих самостоятельно, то есть «на себя». А также возрос показатель людей, готовых окунуться в мир бизнеса и уйти в индивидуальное предпринимательство с не всегда любимой наемной работы. Отметим, что это оказывает положительное влияние на развитие экономики страны, повышается предложение того или иного товара или же услуги, также повышается качество, на базе индивидуального предпринимательства создаются новые рабочие места, что способствует планомерному снижению уровня безработицы в стране.

Стать индивидуальным предпринимателем для многих людей значит стать финансово независимым, ответственным самому за свои дела. Стать индивидуальным предпринимателем может не только дееспособный гражданин нашей страны, но и иностранные граждане, а также лица без гражданства.(важно быть дееспособным и, разумеется, зарегистрированным в установленном законом порядке. Также стоит не забывать о лицензии (разрешении) на право заниматься тем видом деятельности, который был выбран.

Выделим основные черты деятельности индивидуального предпринимателя:

• Полная самостоятельность
• Риск
• Ответственность
• Систематическое получения прибыли

В ходе проведения исследования в рамках данной курсовой работы были выявлены все нюансы регистрации индивидуального предпринимателя, а также рассмотрены возможные проблемы при регистрации. Также были рассмотрены основные системы налогообложения. В данной работе были затронуты и аспекты ответственности индивидуального предпринимателя перед государством. Отметим, что физическое лицо, обладающее статусом индивидуального предпринимателя несет ответственность всем своим имуществом. Индивидуальные предпринимателя привлекаются к ответственности во многих случаях из-за не полного знания своих обязанностей. В связи с этим, физическому лицу, которое решило стать индивидуальным предпринимателем нужно ознакомиться не только налоговым кодексом Российской Федерации, но еще и прочитать гражданский, трудовой, административный и уголовный. Это позволит человеку оградить себя от ряда нежелательных проблем при ведении самостоятельного бизнеса в статусе индивидуального предпринимателя.