Файл: Понятие, сущность и принципы кассовых операций.pdf

Введение

Деятельность любого сектора современной экономики не представляется возможным без коммерческих банков. Одной из задач коммерческих банков стало обеспечение денежного оборота, так как все сделки по поставке материальных ценностей или предоставлению услуг завершаются денежными расчетами. В современных условиях рыночной экономики большая часть расчетов осуществляется безналичным способом, что характерно как для юридических, так и для физических лиц. Однако наличный денежный расчет актуален до настоящего времени.

Кассовые операции коммерческого банка по приему, выдаче, размену, обмену, обработке, которая включает в себя пересчет, сортировку, формирование и упаковку наличных денег четко регламентированы Положением Банка России от 29.01.2018 №630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 №51359).

Целью настоящей курсовой работы является теоретическое рассмотрение особенностей учета кассовых операций в коммерческих банках.

Исходя из поставленной цели возникает необходимость решить следующий круг задач:

- рассмотреть понятие кассовых операций, их сущность и принципы;

- обобщить нормативно – правовую базу регулирования бухгалтерского учета кассовых операций;

- изучить документальное оформление кассовых операций в банке;

- рассмотреть счет кассы и типовые проводки по данному счету.

Объектом данного исследования являются коммерческие банки, предметом - учет кассовых операций в банке.

Источником информации для написания настоящей курсовой работы является научная литература и данные сети Интернет.

Структура курсовой работы обусловлена рассматриваемой темой, целью и задачами исследования. Настоящая курсовая работы содержит введение, первую главу, вторую главу и заключение.

Введение определяет актуальность и практический интерес рассматриваемой темы, определяет цели и задачи настоящей курсовой работы, а также определяет объект и предмет исследования.

В первой главе настоящей работы рассматриваются основы учета кассовых операций.

Во второй главе настоящей работы рассматривается учет и оформление кассовых операций.

В заключении формируются итоги проведенного исследования и окончательные выводы по теме курсовой работы.

---

ГЛАВА 1. Основы учета кассовых операций

Понятие, сущность и принципы кассовых операций

Денежные средства являются обязательным атрибутом любого вида деятельности коммерческих организаций. Денежные расчеты являются итогом сделок связанных с оказанием услуг или с поставкой товаров. Денежные расчеты осуществляются в безналичной и в наличной форме, поэтому для любого банка очень важно предоставлять сервис высокого качества в области расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Высокий уровень организации кассовых операций является эффективным инструментом для сохранения клиентской базы и привлечения новых клиентов, даже несмотря на то, что на современном этапе кассовые операции постепенно вытесняются безналичными расчетами. Однако по-прежнему широко востребованными остаются кассовые операции по обмену валюты, оплате кредитов, внесению наличных денежных средств на депозит.

Кассовые операции – это операции кредитной организации по приему и выдаче денежных средств и других ценностей клиентам банка, а также пересчет, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах [23, С. 47].

Существует два основных вида кассовых операций – это прием и выдача наличной валюты, а также дополнительные: хранение, инкассация, подкрепление. Помимо указанных выше кассовых операций выделяют операции купли-продажи монет, драгоценных металлов, операции по инкассации банкоматов, банкнотные сделки, работу с поврежденными, сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств, операции по хранению, инкассации и подкреплению чеками в уполномоченных банках, их филиалах, дополнительных офисах и иных внутренних структурных подразделениях.

Кассовые операции на сегодняшний день являются важной составляющей в работе банков, основной функцией которых является прием и выдача денежных средств, зачисление на счет и хранение в банке.

Деятельность коммерческого банка направлена на получение прибыли которая напрямую зависит от того насколько качественно предоставляются услуги для юридических и физических лиц. Чем выше имидж банка, тем больше доверия он получает и тем больше денежных средств поступает во вклады.

---

Благодаря объему вкладов формируется база для активных операций, с помощью которых банк формирует свою прибыль, например, через кредитование юридических и физических лиц.

Проведения кассовых операций осуществляется через кассовый узел. Кассовый узел имеет развитую структуру подразделений и представлен на Рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура кассового узла

Руководителем подразделения, отвечающего за кассовые операции, является старший кассир, функциями которого является руководство и контроль за работой всего кассового подразделения.

В банке создается специальное подразделение - операционная касса, осуществляющая расчетно-кассовое обслуживание в помещении банка и осуществляющая следующие операции:

- прием и выдача депозитов;

- прием от физических лиц денежных средств для последующего зачисления на счета юридических лиц за товары и услуги;

- прием коммунальных и иных платежей;

- продажа и покупка ценных бумаг;

- переводы денежных средств в рублях и валюте с открытием и без открытия счета;

- выплата наличных рублей и иностранной валюты по пластиковым картам и дорожным чекам;

- валютные операции.

За осуществление кассовых операций банк получает вознаграждение в виде комиссии, а в случае с валютными операциями в виде курсовой разницы.

В Российской Федерации кассовые операции регламентируются Центральным Банком РФ. Положение ЦБ РФ от 29.01.2018 № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» [5] устанавливает правила и порядки ведения кассовых операций в кредитных организациях:

- организация работы по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации наличных денег;

- прием и выдача наличных денег клиентам;

- организация работы с наличными деньгами при использовании автоматических устройств;

- обработка, формирование и упаковка наличных денег, а также работа с сомнительными денежными знаками Банка России, неплатежеспособными денежными знаками Банка России;

- хранение наличных денег;

- формы документов.

Кассовые работники банка являются материально-ответственными лицами и заключат договор о полной индивидуальной материальной ответственности с образцами подписей.

Банк заводит личное дело на кассира, в котором содержится заявление о приеме на работу и договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

---

В целях обеспечения осуществления кассовых операций в определенном объеме формируются кассовые активы: банкноты/монеты для выдачи и размена денежных средств, предоставления кредитов и займов.

Объем кассовых активов должен быть сформирован в размере, позволяющем осуществлять кассовые операции без перебоев, ведь от этого зависит имидж банка. В случае если объем кассовых активов будет недостаточен – это может вызвать панику у вкладчиков и потерю клиентской базы.

Юридическая база регулирования бухгалтерского учета кассовых операций

Правила ведения кассовых операций устанавливает Банк России (ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" [1]). Для кредитных организаций кассовые операции регламентируются Положением ЦБ РФ от 29.01.2018 № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» [5], а для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" [16].

Помимо двух основных нормативных документов, Банком России созданы документы, которые регламентируют порядок проведения и отражения кассовых операций в бухгалтерском учете кредитных организаций:

- Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" [6], которое устанавливает порядок ведения кассовых операций в уполномоченных банках с денежными знаками иностранных государств;

- Указание ЦБ РФ от 30.07.2014 № 3352-У "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" [18], содержащее формы кассовых документов для кредитных организаций, действующие с 1 ноября 2014 года: объявление на взнос наличными; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; приходно-расходный кассовый ордер; ордер по передаче ценностей; валютный кассовый ордер; препроводительная ведомость к сумке. В Указании 3352-У дается описание реквизитов (полей) каждого кассового документа, а также порядок его заполнения и оформления;

---

- Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" [11] регламентирует правила проведения уполномоченными банками отдельных видов операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Бухгалтерский учет по отдельным видам банковских операций с иностранной валютой ведется на основании Указания Банка России от 13.12.2010 № 2538-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" [12];

- Указание Банка России № 5071-У от 12.02.2019 "О правилах проведения кассового обслуживания Банком России кредитных организаций и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями" [7] – нормативный акт Банка России, регламентирующий процедуру сдачи и получения денежной наличности в кассе ЦБ РФ;

- Инструкция Банка России № 131-И от 04.12.2007 "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" [4] – данная инструкция регламентирует проведение радиационного контроля наличных денежных средств. Радиоактивно-загрязненные наличные денежные средства в случае обнаружения подлежат уничтожению;

- Указание Банка России № 2248-У от 05.06.2009 "Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории Российской Федерации" [8], которое дает право кредитным организациям на использование специальных контейнеров для транспортирования наличных денежных средств. Специальные контейнеры имеют функцию окрашивания банкнот при несанкционированном вскрытии несмываемой краской, в результате чего происходит их порча и невозможность дальнейшего использования. При этом окрашенные банкноты вправе обменять в Центральном Банке кредитная организация владелец специального контейнера. Обмен окрашенных банкнот регламентирован указанием № 2248-У ЦБ РФ устанавливающим порядок приема на экспертизу и обмена купюр, окрашенных специальной краской, предназначенной для предотвращения хищения наличных денег при их перевозке и хранении на территории РФ;

---