Файл: Налоги с физических лиц и их значение.pdf

4.налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

5.налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по различным ставкам. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Данные налоговые вычеты применяются для доходов, облагаемых по ставке 13%.

2.Анализ уплаты и методов налогового регулирования налогов, взимаемых с физических лиц

2.1 Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ

Налоговая служба контролирует своевременность и полноту уплаты налоговых поступлений. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных, можно сделать вывод по динамике поступлений и изучить структуру [11, c. 144].

Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2015-2016 года.

Таблица 1 - Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 г., млрд.руб.

На основании предоставленных официальных данных в таблице, можно сделать вывод, что общая величина поступлений 2016 года, в сравнении с 2015 годом увеличилась. Изменения составили:

1. Консолидированный бюджет РФ увеличился на 649,6 млрд. руб., темп роста равен 105%;
2. Федеральный бюджет увеличился на 48,6 млрд. рублей и темпы роста равен 100,7% не значительное увеличение, но это говорит о хорошей динамике;
3. В консолидированные бюджеты субъектов РФ значимое увеличение поступлений, они составили 645,9 млрд. руб., а темп роста 109,4% [17, c. 45].

В рамках процесса формирования налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения ключевое значение имеет выявление соотношения поступления каждого вида налога. Так, в 2016 году в консолидированный бюджет РФ поступило 14482,9 млрд. руб., что в 2 раза больше чем в федеральный 6928,7 млрд. руб. Для наглядности отобразим в таблице 2 величину поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год.

Таблица 2 - Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам (млрд. руб.)

Долевое соотношение поступлений налогов в бюджет за 2016 год показано на рисунке 2.

Рис. 2 Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам

В таблице 3 более подробно рассмотрены поступления по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Таблица 3- Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 г., млрд.руб.

На основании анализа данных таблицы 3 можно сделать вывод, что в целом поступления по видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. руб. Это может быть связанно с изменением объема добываемых полезных ископаемых, снижением валюты и т.д.

Остальные показатели показывают увеличение. На увеличение налога на доходы физических лиц за 2015-2016гг. на 211,3 млрд. руб., повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы.

На увеличение налога на прибыль за 2015-2015 гг. на 171,4 млн. руб., могли повлиять такие факторы, как увеличение экспортной выручки, либо за счёт положительных курсовых ризниц.

Налог на добавленную стоимость в разрезе за 2015-2016 гг. увеличился на 209,1 млрд. руб., за счёт увеличения объемов увеличения реализации товаров, работ, услуг.

В 2016 году увеличились поступления от акцизов на 279,5 млрд. руб., за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты.

Для более полной картины по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет в ниже представленной таблице рассмотрена структура налогов.

Таблица 4 – Структура поступлений в федеральный бюджет РФ

Данные таблицы 3 отражают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2014-2016 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9 млрд. руб., с 2015 года на 2016 год увеличилось только на 48,6 млрд. рублей. Общее увеличение с 2014 по 2015 составило 714,5 млрд. рублей. Значительное увеличение налоговых поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей и по налог на добычу полезных ископаемых на 302 млрд. рублей. Приток денежных средств по другим видам налогов был не значителен:

1. налог на прибыль увеличился на 80,1 млрд. руб.;
2. акцизы увеличились на 7,1 млрд. руб.;
3. остальные налоги и сборы увеличились на 9,7 млрд. руб.

Сравнивая поступление налогов, в федеральный бюджет в 2015 году и

2016 году вывялен рост поступлений по налогу на добавленную стоимость на 209,1 млрд. рублей и по акцизам на 104,3 млрд. рублей. На остальные налоги и сборы увеличение составило 32,3 млрд. рублей. В тоже время по таким видам налогов как налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение на 0,4 млрд. рублей и на 2965 млрд. рублей, соответственно.

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 год и 2016 год можно заметить — всего поступлений в бюджет увеличились на 714,5 млрд. руб.

По видам налогов увеличение составило:

1. поступления по налогу на прибыль на 79,7 млрд. руб.;
2. поступления по НДС на 476 млрд. руб.;
3. поступления по акцизам на 112 млрд. руб.;
4. поступления по НДПИ на 5,5 млрд. руб.;
5. поступления по остальным налогам и сборам на 42 млрд. руб [20, c. 480].

Проведя анализ по данным таблицы 3 можно сделать следующие заключения. Не смотря на то, что в 2015 было уменьшение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений в 2015 году показала увеличение поступлений по сравнению с 2014 годом. Сравнивая, 2014 год с 2016 годом прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

Также представим соотношение поступления в бюджет от налогов, уплачиваемых физическими лицами и прочими налоговыми доходами.

Рис. 3 Доля налогов, уплачиваемых физическими лицами в бюджет РФ

На долю налогов, уплачиваемых физическими лицами, приходится 4 %.

Итак, можно сказать, что проведение анализа налоговых поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженностей по видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа позволит извлечь максимум выгоды их налоговых поступлений.

2.2. Анализ собираемости и уплаты налога на доходы с физических лиц

Существенным весом в общей сумме доходов бюджета обладает налог на доходы физических лип, в консолидированном бюджете он составил 3017,3 млрд. руб. В долевом выражении его доля равна 100 %.

Наименьший показатель занимает налог на имущество - 1116,9 млрд. руб. Если рассматривать поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в динамике, то за 2014–2016 гг. прирост данного вида налога составил 314,68 млрд. руб. (рисунок 3).

Рис. 4 Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 годы, млрд. рублей [17, c. 46]

Далее, для выявления значения и зависимости объема поступлений в бюджет от НДФЛ в целом от доходов, облагаемые по ставке 13 %, проанализирует структуру налоговой базы по налогу на доходы физических лиц согласно данным представленным в отчетности по форме 5-НДФЛ за 2014–2016 гг. (таблица 5).

Таблица 5 - Структура налоговой базы НДФЛ

Приведенные данные в таблице 5 свидетельствуют о том, что наибольшую долю (95,9 %) в налоговой базе занимают доходы, облагаемые по ставке 13 %, как показано на рисунке 5, тогда как остальные виды доходов влияют на размер налоговой базы незначительно.