Файл: Сущность и значение бухгалтерского учета.pdf

2.1. Общая характеристика предприятия

Фирма ООО «Трансметалл» была организована в 1996 году в городе Иваново. В то трудное для лёгкой промышленности время стало очевидным преимущество мелких и средних швейных предприятий. Именно они и стали первыми клиентами «Трансметалла». Выбирая между ценой и качеством, они выбирали доступность и надёжность: бывшее в употреблении фирменное швейное оборудование, предоставляемое «Трансметаллом», как нельзя лучше отвечало этим критериям. Специфика товара предполагала надёжного европейского партнёра и штат опытных механиков. Варшавский коллега принимал участие в формировании концепции предприятия и был готов к осмысленной и целевой скупке оборудования, а бессистемные увольнения с ивановских фабрик позволили сформировать бригаду из лучших механиков современного автоматизированного швейного оборудования с огромным опытом работы в промышленных масштабах.

Основные услуги, предоставляемые компанией, следующие:

- сборка оборудования;

- пусконаладочные работы;

- установка и переустановка программного обеспечения;

- обучение сотрудников клиента по работе с оборудованием;

- гарантийное обслуживание;

- постгарантийное техническое обслуживание;

- диагностика и ремонт.

ООО «ТрансМеталл» постоянный участник российских и международных выставок. Компания неоднократно удостаивалась наград и дипломов в различных сферах деятельности.

ОАО «ТрансМеталл» является прямым поставщиком швейного оборудования JACK, SIRUBA, JUKI, BIEFFE, COMEL, ROTONDI, HOFFMAN, OZBILIM, BARUDAN и предоставляем самые выгодные условия для их успешного продвижения на рынок легкой промышленности. Ежегодно происходит расширение ассортимент предлагаемого оборудования и добавляются новые бренды, такие как KANSAI SPECIAL, JAPSEW, BULLMER и т.д. В распоряжении компании находится огромный склад запасных частей ко всему спектру поставляемого оборудования. Более 18 000 наименований запасных частей в наличии.

2.2. Анализ учетной политики на предприятии

В ООО «ТрансМеталл» бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта 1С – Предприятия, т.е. автоматизированным способом бухгалтерской службой. Бухгалтерская отчетность составляется бухгалтерской службой. На предприятии применяется журнально-ордерная и компьютерная технология обработки учетной информации в бухгалтерии. На предприятии существует рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемого в ООО «ТрансМеталл».

Проведем анализ учетной политики в ООО «ТрансМеталл».

Структура учетной политики представлена на рисунке 2.1.

Бухгалтерский учет в ООО «ТрансМеталл» ведется на основании приказа № 2 от 30.09.2014 года «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета», утвержденного генеральным».

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Инвентарный учет основных средств ведется с использованием карточек учета по форме ОС-6.

Учет арендованных основных средств ведется по инвентарному номеру арендодателя (п.14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (далее - МУ по учету ОС), утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Рис.2.1. Структура учетной политики

ООО «ТрансМеталл» не проводит переоценку основных средств.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным методом исходя из срока полезного использования.

Учет специальной одежды и специальной оснастки осуществляется в общем порядке в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина РФ N 135н от 26.12.2002 г (далее – МУ по учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения, затрат по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, иных затрат, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости и приходуются по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Формирование себестоимости покупных материально-производственных запасов производится без применения счета 15 «Заготовление материалов» и счета 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Специальная одежда учитывается на специальном субсчете счета 10 «Материалы» без применения счетов 15 и 16.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.

Учет готовой продукции производится на счете 43 «Готовая продукция».

Оценка готовой продукции производится по учетным ценам.

Учетная цена готовой продукции определяется по нормативной себестоимости.

Нормативная себестоимость готовой продукции является плановой и определяется с учетом прямых и общепроизводственных затрат, без учета общехозяйственных расходов и плановой рентабельности.

В конце месяца стоимость готовой продукции корректируется до фактической себестоимости.

Учет отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой продукции ведется на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Расходы по обычным видам деятельности формируются на счетах 20-29 без использования счетов 30-39.

Для получения информации о затратах по экономическим элементам на счетах 20-29 открывается аналитика «Статьи затрат», также для этого используются данные синтетических счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и других счетов для учета прочих затрат.

К прямым затратам, подлежащим распределению, в обществе относятся общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25.

Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26, не подлежат распределению и в конце периода списываются непосредственно в дебет 90 счета.

К управленческим расходам относятся только общехозяйственные расходы без учета элементов общепроизводственных расходов.

Расходы на продажу, коммерческие расходы, издержки обращения признаются полностью в отчетном периоде их признания в учете.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, а также другие общепроизводственные расходы распределяются пропорционально нормативной себестоимости.

Фактическая себестоимость финансовых вложений, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету, определяется в соответствии с нормами, предусмотренными в Положении по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (далее - ПБУ 19/02), утвержденным Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н (ред. от 27.11.2006).

производится в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (далее - ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. №107н.

Заемные средства на конец отчетного периода отражаются с учетом причитающихся процентов по предоставленным кредитам и займам.

Дополнительные расходы, связанные с получением кредитов и займов, включаются в прочие расходы того периода, в котором они произведены.

Бухгалтерская отчетность предоставляется пользователям на бумажных носителях и (или) в электронном виде (п. 6 ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Существенной признается сумма соответствующего показателя соответствующей формы отчетности, отношение которой к соответствующему итогу соответствующей формы составляет не менее 5%.

Структура учетной политики для целей налогового учета представлена на рисунке 2.2.

Рис.2.2. Структура учетной политики для целей налогового учета

Налоговый учет в ООО «ТрансМеталл» осуществляется бухгалтерией, на основании заключенного договора и внутренних нормативных актов, приказов и инструкций ООО «ТрансМеталл» в программном обеспечении 1С Бухгалтерия версия 8.

При хранении документов налогового учета обеспечивается их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в документах налогового учета должно быть обосновано и оформлено справкой за подписью лица, внесшего исправление, с указанием наименования хозяйственной операции, подлежащей исправлению, даты ее отражения в налоговом учете, ее суммы и причин исправления.

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организовано на основе применения программы 1С Бухгалтерия 8.0 с формированием налоговых регистров в данных для налогового учета и реестров, составленных без использования программы 1С бухгалтерия.

2.3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Анализ динамики и структуры статей баланса ООО «ТрансМеталл» проведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1– Динамика состава и структуры баланса ООО «ТрансМеталл»

Данные таблицы 2.1 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, то есть активов, в 2014 году увеличился на 1036 тыс. рублей против 2013 года, а в 2015 году еще на 1960 тысяч рублей, составив к концу года 117,31 %, что говорит о положительной динамике в финансовом положении организации.

К концу 2015 года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 41,88 %, то есть уменьшились по сравнению с 2014 годом на 736 тысяч рублей, или 0,75 пункта, а оборотные активы соответственно увеличились на 1224 тысячи рублей, или 0,75 пункта. Увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно-финансовой деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации.

Источники формирования имущества также увеличились в 2015 году, в том числе: за счет собственного капитала – на 1132 тысячи рублей, или на 6,99 пунктов, а за счет заемного капитала – на 820 тысяч рублей. Следует также заметить, что к концу 2015 года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составляла 17,77 %, а заемного капитала – 82,23 %. Это говорит о том, что ООО «ТрансМеталл» в пополнении своих активов обходится преимущественно заемными средствами.

Следует отметить, что в 2015 году произошли структурные изменения в составе заемных источников финансирования. Были погашены долгосрочные обязательства на сумму 2693 тыс. руб. и получены дополнительные краткосрочные кредиты и займы на сумму 2677 тыс. руб., т.е. доля краткосрочных обязательств за счет данных изменений увеличилась с 65,44 % до 82,23 %. Данные тенденции, однако, не повлияли на существенное изменение заемного капитала в целом.

Состав и структура основного и оборотного капитала представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Динамика состава и структуры основного и оборотного капиталов (активов) ООО «ТрансМеталл»