Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций, МАУ «Дворец спорта».pdf

остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией.

Для расчета среднегодовой остаточной стоимости берем данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря, и определяет среднее значение.

Рассмотрим данный вопрос на примере:

Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.

Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:

Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13.

Остаточная стоимость среднегодовая = (300 + 290 + 280 + 270 + 260 + 250 + 290 + 279 + 268 + 257 + 246 + 235 + 224) / 13 = 265,31 руб.

С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.

Налоговая ставка по налогу на имущество

Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.

Но, тем не менее, есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.

В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265,31 руб.

Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%:

Налог на имущество = 265,31 * 2,2% / 100%= 5,84 руб.

Квартальные платежи по налогу на имущество организации

Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.

Авансовые платежи за квартал = средняя стоимость имущества * налоговая ставка / 4.

Пользуясь примером выше, рассчитаем квартальные авансовые платежи по налогу на имущество.

Первый квартал:

Средняя стоимость имущества = (300 + 290 + 280 + 270) / 4 = 285 руб.

Авансовый платеж = (285/4) * 2,2% / 100% = 1,57 руб.

Полугодие:

Средняя стоимость имущества = (300 + 290 + 280 + 270 + 260 + 250 + 290) / 7 = 277,14 руб.

Авансовый платеж = (277,14/4) * 2,2% / 100% = 1,52 руб.

Девять месяцев:

Средняя стоимость имущества = (300 + 290 + 280 + 270 + 260 + 250 + 290 + 279 + 268 + 257) / 10 = 274,4 руб.

Авансовый платеж = (274,4/4) * 2,2% / 100% = 1,51 руб.

Год:

Рассчитывается сумма налога так, как показано выше.

Платеж за четвертый квартал = налог за год — (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 5,84 — (1,57 + 1,52 + 1,51) = 1,24 руб.

Практическая часть

3.1. Краткая характеристика организации

МАУ «Дворец спорта» является некоммерческой организацией, созданной для обеспечения условий для развития на территории Белоярского района физической культуры и спорта. Учредителем и Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование Белоярский район. Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация Белоярского района в лице комитета по делам молодежи, физической культуре и спорту администрации Белоярского района (далее – Учредитель).

Целью деятельности Учреждения является создание условий для развития на территории Белоярского района физической культуры и спорта, адаптивной физической культуры и адаптивного спорта, формирование ценностных отношений всех групп населения к физической культуре и спорту, пропаганда здорового образа жизни и организация активного отдыха и досуга в целях укрепления здорового населения.

МАУ «Дворец спорта», осуществляет деятельность за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, и помимо этого осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности, которые служат достижению цели, ради которой Учреждение создано посредством оказания платных услуг:

- по проведению спортивно-зрелищных, культурно-массовых мероприятий;

- по организации спортивно-зрелищных, культурно-массовых мероприятий;

- сауны;

- тренажёрного зала;

- бильярдного зала;

- по посещению ледового корта;

- посещения большого и малых спортивных залов;

- по предоставлению в прокат спортивного инвентаря;

- по размещению рекламных изображений на плоскостях спортивных залов и других носителях;

- аренда помещений.

В состав Учреждения входят следующие структурные подразделения:

- спортивный зал «Олимп»,

- центр бокса

- спортивный центр с плавательным бассейном,

- лыжная база,

- спортивный центр с универсальным игровым залом,

- центр смешанных единоборств,

- Центр восточных единоборств.

Имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления. Решение об отнесении имущества к категории особо ценного движимого имущества принимается одновременно с принятием решения о закреплении указанного имущества за автономным учреждением.

Земельный участок, необходимый для выполнения Учреждением своих уставных задач, предоставляется ему на праве постоянного (бессрочного) пользования. Собственником имущества и земельного участка, закрепленного за Учреждением, является муниципальное образование Белоярский район.

Учреждение в отношении закрепленного за ним имущества осуществляет права пользования и распоряжения им в пределах, установленных законодательством и договором о закреплении имущества. Учреждение не вправе без согласия Учредителя и согласования с комитетом муниципальной собственности администрации Белоярского района распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним или приобретенными за счет выделенных ему средств на приобретение этого имущества. Остальным имуществом Учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения являются:

- имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления;

- бюджетные поступления в виде субвенций и субсидий;

- средства от оказания платных услуг;

- средства спонсоров и добровольные пожертвования граждан;

- иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Имущество и средства Учреждения отражаются на его балансе и используются для достижения целей, определенных настоящим Уставом. Недвижимое имущество, закрепленное за Учреждением или приобретенное за счет средств, выделенных ему Учредителем на приобретение этого имущества, а также находящееся у Учреждения особо ценное движимое имущество подлежит обособленному учету в установленном порядке.

Средства от деятельности, приносящей доходы, а также средства, полученные в результате пожертвований российских и иностранных юридических и физических лиц, и приобретенное за счет этих средств имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения и учитываются на отдельном балансе.

3.2 Расчет налога на прибыль на примере организации МАУ «Дворец спорта» за 2015 год

На 01.01.2015 балансе предприятия находится 514 основных средств от здания, компьютеры, мебель, тренажеры и многое другое. На предприятии используется линейный метод амортизации.

Сумма налоговой базы за 2015 год составляет 604 808 867 умножим ее на процентную ставку налога на имущество 2,2% и вычтем авансовые платежи

604 808 867 * 2,2 % - (3 343 981+3 335 552+3 326 561) = 3 290 312 эту сумму нужно уплатить в бюджет за IV квартал 2015 года.

На основе данных таблицы заполним налоговую декларацию (приложение 1).

Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2016г. составляет 600 738 660.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Максимальная ставка налога составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у предприятия, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством предусматриваются льготы по налогу на имущество предприятий, с помощью которых можно классифицировать имущество следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Изменился порядок расчета налоговой базы. Она определена как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, признаваемое для целей налогообложения, учитывается при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Стоимость объектов, по которым не начисляется амортизация, налогоплательщики должны определять, вычитая из первоначальной стоимости сумму износа. Величину износа организация должна определять по нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для иностранных фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.