Файл: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ЗАО «СТЭМ-2001».pdf
Добавлен: 16.05.2023
Просмотров: 336
Скачиваний: 5
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Особенности бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.3. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в МСФО
Глава 2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Документальное оформление учета дебиторской и кредиторской задолженности
2.3. Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности
2.4. Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии
Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ЗАО «СТЭМ-2001»
3.1. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
3.2. Расчет резерва повышения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Из показаний нашей таблицы можно сделать вывод, что на начало 2016 года:
- доля собственного капитала предприятия составляет – 2,8%;
- доля обязательств, составляет 96%.
На конец 2016 года долевая часть собственного капитала ЗАО, составляла 2,9%, это показывает, что решающую роль для предприятия играют заемные средства. А также, нет использования долгосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражают и содержат КЗ, как краткосрочную КЗ, так и кредитование займов на короткие сроки. Данное положение опасно по той причине, что сроки выполнения долговых обязательств ЗАО «СТЭМ-2001», очень малы. Это может привести к потере собственных средств.
В 2017 году финансовая политика предприятия ЗАО «СТЭМ-2001» изменилась. Из таблицы видно, что количество краткосрочных кредитов значительно снизилась. Поэтому доля общей суммы пассивов поднялась на 0,84%. КЗ продолжает расти, но уже не так влияя на финансовое положение предприятия. ЗАО «СТЭМ-2001» практически полностью отказалось от краткосрочного кредитования и привлечение краткосрочных займов.
Рассмотрим подробнее состав КЗ предприятия за период 2016-2017 г.г..
Таблица 13 - Состав и структура КЗ ЗАО «СТЭМ-2001».
Показатели |
Сумма в руб. |
Абсол. отклон., руб. |
Удельный вес, % |
Струк-ра динамики |
||
Начало года |
Конец года |
Начало года |
Конец года |
|||
2016 |
||||||
КЗ |
384752 |
116274 |
-268478 |
30,22 |
100 |
100 |
поставщики и подрядчики |
374928 |
97336 |
-277592 |
25,96 |
97,45 |
83,71 |
персонал |
3542 |
13368 |
+9826 |
377,41 |
0,92 |
11,5 |
гос.вн.бюд |
1502 |
2116 |
+614 |
140,88 |
0,39 |
1,82 |
бюджет |
4780 |
3454 |
-1326 |
72,26 |
1,24 |
2,97 |
2017 |
||||||
КЗ |
116274 |
369662 |
+253388 |
317,92 |
100 |
100 |
поставщики и подрядчики |
97336 |
266010 |
+168674 |
273,29 |
97,45 |
71,96 |
векс.к упл |
57000 |
+57000 |
15,42 |
|||
персонал |
13368 |
38616 |
+25248 |
288,87 |
0,92 |
10,45 |
гос.вн.бюд |
2116 |
3744 |
+1628 |
176,94 |
0,39 |
1,01 |
бюджет |
3454 |
4292 |
+838 |
124,26 |
1,24 |
1,16 |
Показатели данной таблицы говорят, о том, что основной КЗ является долговые обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Сравнение показателей на начало и на конец отчетного года, доля КЗ:
- на начало года была - 97,45%,
- на конец года стала - 71,96%.
Данные показатели говорят, что на предприятии ЗАО «СТЭМ-2001» сложилась положительная тенденция уменьшения КЗ, а это дает возможность предприятию дальнейшего развития.
3.2. Расчет резерва повышения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Для полной финансовой картины оборачиваемости активов, собственного капитала и обязательств ЗАО «СТЭМ-2001» составим развернутую таблицу. Для заполнения таблицы используем формулы:
Для ДЗ
1. Расчет КО ДЗ
общая выручка от продаж(услуг)
КО деб.= ----------------------------------------------- (ф-1)
дебиторская задолженность
- рост КО деб., говорит о сокращении продаж в кредит.
- уменьшение КО деб., говорит о затягивании погашения покупательской задолженности.
2. Период (Тдз) отражает сроки погашения ДЗ.:
Количество дней
Тдз. = ----------------------------- (ф-2)
КО деб.
Тдз. - показывает срок расчета покупателей.
3. Доля ДЗ в текущих активах предприятия (Добщ).
ДЗ
Добщ = ------------------------------ (ф-3)
текущие активы
Чем выше Добщ, тем ниже мобильность структуры текущих активов предприятия.
4. ДЗ в выручке от продаж.
ДЗ
Добщ = ------------------------------ (ф-4)
Выручка от продаж
5. Коэффициент соотношения КЗ и ДЗ (К со)
ДЗ
К со = ----------- (ф-5)
КЗ
Оптимальное значение К со = 0,9-1
Если К со больше 1, то ДЗ выше КЗ, если К со меньше 0,9 - это говорит о снижении платежеспособности предприятия.
6. Сумма средств, привлеченная (отвлеченная) из оборота в результате повышения (снижения) оборачиваемости ДЗ (ΔRa).
ΔRa = (Тдз1 – Тдз0)* m1 (ф-6)
Где:
m1 – однодневная сумма оборота;
Тдз - период погашения ДЗ.
- ΔRa < 0 - дополнительное привлечение средств;
- ΔRa > 0 дополнительное отвлечение средств.
Для КЗ
1. КО КЗ:
Выручка
КО = ---------------------------------------------------------------- (ф-7)
Средняя величина КЗ (за период)
2. Временной период (Ткз). который показывает сроки погашения КЗ.:
Количество дней
Ткз. = ----------------------------- (ф-8)
КО
3.Коэффициент соотношения КЗ к собственному капиталу (К)
КЗ
К = ------------------------------ (ф-9)
собственный капитал
4. Коэффициент соотношения (К со) ДЗ и КЗ.
КЗ
К со = ----------- (ф-10)
ДЗ
5. Сумма средств, привлеченная (отвлеченная) из оборота в результате повышения (снижения) оборачиваемости КЗ (ΔRaк).
ΔRaк = (Тдз1к – Тдз0к)* m1 (ф-6)
Где:
m1 – однодневная сумма оборота;
Тдз - период погашения ДЗ.
- ΔRaк < 0 - дополнительное отвлечение средств;
- ΔRaк > 0 дополнительное привлечение средств.
Пример расчета.
Чтобы оценить состояния оборотных активов, нужно:
- изучить качество и ликвидность ДЗ;
- дать обобщающую характеристику портфеля ДЗ.
Для этого рассчитаем Коб (далее КО):
Выручка
КО = ---------------------------------------------------------------------------------------
Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности
(за период)
Коб - коэффициент оборачиваемости (деловой активности):
Расчет:
2016 год.
КО кред. = 23403378/116274 = 201,3
КО деб. = 23403378 /530000 = 44,2
Из расчета видно, что
КО = 201,3 >44,2
Из показателей видно, что коэффициент оборачиваемости ДЗ значительно выше коэффициента оборачиваемости КЗ. Это говорит о том, что предприятие чаще производит операции по погашению КЗ, операции по накоплению и распределению ДЗ на счетах предприятия.
2017 год.
КО. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,
КО. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,
Из расчета видно, что
КО = 53,4 < 91,02.
Как уже отмечалось ранее, что предприятие стало уделять больше внимания, в области получения ДЗ, и поэтому количество доли поступлений значительно увеличилось, что привело к снижению коэффициента оборачиваемости КЗ.
2016 год.
Т обд = 360 / 44,2= 8дней,
Т обк = 360 / 201,3= 2 дня,
2017 год
Т обд = 360 / 91,02= 4 дня,
Т обк = 360 / 53,4 = 7 дней,
Таблица 14 - Показатели оборачиваемости активов, собственного капитала и обязательств
№ |
показатель |
2016 |
2017 |
отклонения |
Исходные данные |
||||
1 |
Выручка от продаж |
1 645 527 |
1 750 165 |
+ 104 638 |
2 |
Себестоимость производственная |
1 631 848 |
1 613 162 |
-18 686 |
3 |
Среднегодовая стоимость активов |
2 204 082 |
1 869 658 |
334 424 |
4 |
Среднегодовая стоимость основного капитала |
1 064 007 |
970 259 |
93 748 |
5 |
Среднегодовая стоимость оборотных активов |
1 140 075 |
899 399 |
240 676 |
6 |
Среднегодовая величина запасов |
86 800 |
105 161 |
+18 361 |
7 |
ДЗ |
1 007 564 |
748 077 |
259 487 |
8 |
КЗ |
887 130 |
580 043 |
307 087 |
9 |
Средняя величина собственного капитала |
1 076 086 |
967 995 |
108 091 |
Аналитические данные |
||||
10 |
КО активов |
0,75 |
0,94 |
+ 0,19 |
11 |
КО оборотных активов |
1,44 |
1,95 |
+ 0,51 |
12 |
КО запасов |
18,80 |
15,34 |
3,46 |
13 |
КО ДЗ |
1,63 |
2,34 |
+ 0,71 |
14 |
КО КЗ |
1,84 |
2,78 |
+ 0,94 |
15 |
КО собственного капитала |
1,52 |
1,81 |
+ 0,29 |
16 |
КО основного капитала |
1,54 |
1,80 |
+ 0,26 |
Из показателей таблицы можно сделать такие выводы:
- Коб является агрегированным;
- оборачиваемость совокупных активов увеличилась с 0,75 до 0,94 оборота (на 0,19);
- ускорение оборачиваемости оборотных активов на 0,51 оборота или 65,4 дня при однодневном обороте 4861,6 тыс. руб.
- ускорение оборачиваемости оборотных активов отклонило необходимость привлекать дополнительные средства;
- дополнительно высвободились средства ЗАО «СТЭМ-2001» в размере 317 949 тыс. руб. (4861,6 х 65,4);
- освобождение средств ЗАО «СТЭМ-2001» способствовало повышению финансовой устойчивости компании;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств привело к притоку денежных средств;
- это привело к относительному снижению КЗ;
- ускорение оборачиваемости ДЗ на 0,71 оборота (с 1,63 об. до 2,34),
- ускорение оборачиваемости ДЗ привело к ускорению КЗ (+ 0,94 об.)
- ускорение оборачиваемости ДЗ привело к уменьшению срока погашения КЗ;
- срок покрытия КЗ и ДЗ остается большим — более 3 месяцев, это говорит о задержке оплаты счетов;
- скорость оборота запасов уменьшилась на 3,46 оборота (18,80 оборотов до 15,34);
- уменьшение скорости оборота запасов говорит о снижении краткосрочной платежеспособности предприятия;
- уменьшение скорости оборота запасов приводит к уменьшению притока денежных средств;
- отдача основного капитала увеличилась на 0,26 оборота;
- отдача основного капитала говорит об эффективности вложенного в компанию основного капитала;
- оборачиваемость собственного капитала выросла на 0,29 оборота и это положительно влияет на его рентабельность.
Сложившаяся структура активов и пассивов, определила структуру источников, а их взаимосвязь оказывает существенное влияние на показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Заключение
В нашей работе рассматривался вопрос о разработке способов основного анализа ДХ и КЗ, что полностью подтвердило актуальность выбранной нами темы.
В работе была выполнена поставленная цель, а именно были исследованы теоретические и практические способы анализа и учета кредиторской и дебиторской задолженности.
Были выполнены следующие задачи:
- Ознакомились и изучили литературу по выбранной теме исследования.
- Выделили виды КЗ и ДЗ.
- Установили степень разработанности исследуемой проблемы.
- Рассмотрели опыт передовых компаний в области учета КЗ и ДЗ.
- Дали описание ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».
- Применили методику анализа ДЗ и КЗ к предприятию ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».
- Выявили основные инструменты и механизмы, при помощи которых возможно достижение требуемого уровня учета КЗ и ДЗ ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».
Мы также определили теоретическую и практическую значимость нашего исследования. В процессе работы мы смогли выявить условия, которые способствуют развитию и формированию основных направлений анализа КЗ и ДЗ, а так же подходы их анализа.
Нами изучена и проанализирована литература по данной проблеме, разработана основная позиция нашего исследования, а так же обобщен опыт основных направлений анализа КЗ и ДЗ.
Список литературы
- Астахова Е.А. Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью / Е.А. Астахова // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. - 2014. - № 4 (43). - С. 83-86.
- А.Ж.Лудник, и др. история министерства финансов 1903-2002г.г. / ред. А.Л Кудрин, А.Л. и. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 737 c.
- Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 687 c.
- Балашов, В.Г. Антикризисное управление предприятиями и банками / В.Г. Балашов. - М.: Дело, 2016. - 840 c.
- Балашев Н.Б. особенности управления дебиторской задолженностью предприятия / Н.Б. Балашев, Н.В. Игидова // Сборник научных трудов Sworld. - 2014. - Т. 28. - № 1. - С. 51-55.
- Барковский, Н.Д. История государственного банка СССР в документах / ред. М.С. Атлас, Н.Д. Барковский, Ю.М. Виноградов, и др.. - М.: Финансы, 2017. - 748 c.
- Белуза Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ч. 1: Налогообложение / Белуза, М.Я. и. - М.: БДЦ-пресс, 2016. - 444 c.
- Боннер Судный день американских финансов: мягкая депрессия XXI века / Боннер, Уиггин Уильям; , Эддисон. - М.: Социум, 2017. - 402 c.
- Боннер, Е. А. Банковское кредитование / Е.А. Боннер. - М.: Городец, 2016. - 160 c.
- Боровицкая М.В. Особенности организации внутреннего контроля задолженности торговой организации / М.В. Боровицкая, К.В. Косарева // Молодой ученый. - 2014. - № 3 (62). - С. 383-384.
- Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. - М.: Олимп-Бизнес, 2017. - 840 c.
- Ван, Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Ван Дж.К. Хорн. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 800 c.
- Валинуров Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 3. - С. 33-44.
- Верещагин С.А. Списание кредиторской задолженности / С.А. Верещагин // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 7. - С. 33-36.
- Герасимова Л.Н. Управление дебиторской задолженностью на основе факторинга / Л.Н. Герасимова // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 2. - С. 125-131.
- Герасимова Л.Н. Внутренний контроль дебиторской задолженности в организации / Л.Н. Герасимова, Д.Э. Нигай // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2014. - № 10. - С. 34-38.
- Герасимова Л.Н. Совершенствование механизма предоставления в отчетности финансовых обязательств / Л.Н. Герасимова // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2014. - № 7 (31). - С. 32-37.
- Гущанская Т.В. Особенности управления дебиторской задолженностью в рамках финансового менеджмента, бухгалтерского и налогового учета / Т.В. Гушанская // Научно-методический электронный журнал "Концепт". - 2014. - Т. 20. - № 2. - С. 481-485.
- Гусев, А. Ипотечное жилищное кредитование. Жилье взаймы / А. Гусев. - М.: Феникс, 2017. - 690 c.
- Даниленко, С. А. Банковское потребительское кредитование / С.А. Даниленко, М.В. Комиссарова. - М.: Юстицинформ, 2016. - 384 c.
- Делопроизводство в банках. Нормативные акты. - М.: Приор, 2016. - 160 c.
- Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / ред. А.Я. Ротлейдер. - М.: Финансы, 2017. - 320 c.
- Дудко Е.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью компании / Е.А. Дудко // Вестник Российского нового университета. - 2014. - № 2. - С. 85-88.
- Ермасова, Н.Б. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах / Н.Б. Ермасова. - М.: Высшее образование, 2016. - 516 c.
- Жуков, Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки / Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Л.Т. Литвиненко. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 704 c.
- Жаткин Р.Ю. Управление кредиторской задолженностью / Р.Ю. Жаткин // Вестник Московского университета МВД России. - 2014. - № 7. - С. 58-59.
- Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / В.Г. Зарецкая // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 29. - С. 44-53.
- Камайкина И.С. Методика оценки платежеспособности заказчика как инструмент контроля дебиторской задолженности в организации / И.С. Камайкина // Образование. Наука. Научные кадры. - 2014. - № 1. - С. 151-155.
- Крюков, Р. В. Банковское дело и кредитование / Р.В. Крюков. - М.: А-Приор, 2016. - 236 c.
- Квасова Н.В. Управление задолженностью / Н.В. Квасова, С.А. Селин, Т.А. Сыроватская // Автоматика, связь, информатика. - 2014. - № 8.- С. 21-22.
- Кузнецова, Е. И. Деньги, кредит, банки / Е.И. Кузнецова. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 528 c.
- Лаврушин, О. И. Банковское дело. Современная система кредитования / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. - М.: КноРус, 2017. - 264 c.
- Лобанова, Т.Н. Банки: организация и персонал. Современная концепция управления. Специализированный обучающий кейс-курс / Т.Н. Лобанова. - М.: БДЦ-пресс, 2016. - 108 c.
- Новикова, Н.А. 100 вопросов о кредите: теряем или приобретаем? / Н.А. Новикова, Н.В. Орлова. - М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. - 284 c.
- Проданова, Н. А. Деньги, кредит, банки / Н.А. Проданова, Е.В. Мульченко. - Москва: Высшая школа, 2016. - 192 c.
- Раева И.В. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженность на предприятии / И.В. Раева, К.В. Разумова // Молодой ученый. - 2014. - № 12 (71). - С. 175-178.
- Разумова, И.А. Ипотечное кредитование / И.А. Разумова. - М.: СПб: Питер, 2017. - 208 c.
- Самодурова, Н. В. Всемирный банк: кредитование экономики / Н.В. Самодурова. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 144 c.
- Свиридов, О. Ю. Деньги, кредит, банки / О.Ю. Свиридов. - М.: Издательский центр "МарТ", ИКЦ "МарТ", 2017. - 480 c.
- Свиридов, О.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / О.Ю. Свиридов. - М.: МарТ, 2016. - 480 c.
- Солодкина, Людмила Александровна Анализ Системы Долгосрочного Кредитования Агропредприятий / Солодкина Людмила Александровна. - Москва: ИЛ, 2016. - 535 c.
- Татаровский Ю.А. Аналитическое обеспечение управления портфелем дебиторской задолженности организации / Ю.А. Татаровский // Сибирская финансовая школа. - 2014. - № 3 (104). - С. 62-67.
- Титов Личные финансы на кончиках пальцев / Титов, Валерий. - М.: ООО ИПЦ Маска'', 2017. - 256 c.
- Тютюнник, А.В. Информационные технологии в банке / А.В. Тютюнник, А.С. Шевелев. - М.: БДЦ-пресс, 2016. - 368 c.
- Щегорцов, В. А. Деньги, кредит, банки / В.А. Щегорцов, В.А. Таран. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 416 c.
- Филобокова Л.Ю. Стратегия, тактика, неформализованный инструментарий управления дебиторской задолженностью малых предприятий / Л.Ю. Филобокова // Финансовый менеджмент. - 2014. - № 2. - С. 14-23.
- Харитонова Н.Н. Анализ и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности промышленных предприятий / Н.Н. Харитонова, И.И. Хватова // Математические модели и информационные технологии в организации производства. - 2014. - № 1. - С. 25-27.
- Шумахер К.А. Генезис классификации и оценки текущей дебиторской задолженности / К.А. Шумахер, Л.и. Лысенко // Крымский экономический вестник. - 2014. - № 3 (10). - С. 158-161.