Файл: Управление банковским долгосрочным кредитованием в МСФО.pdf

Введение

Стремительное развитие российской экономики, поставило перед всеми видами предприятий основную задачу перспективного планирования и объективной картины финансового положения их деятельности. В свете роста конкуренции, для поддерживания и дальнейшего процветания данная задача становится первоочередной.

Объективная оценка финансово-экономического положения, уровень платежеспособности, надежность и стабильность в работе с партнерами, расширение и укрепление позиций на рынках сбыта, является залогом процветания и успешной деятельности предприятий.

Для создания таких условий работы необходимой становится задача поддержки организации на устойчивом финансовом уровне. Поэтому возникает необходимость в стабильном денежном кругообороте, начиная от поступлений денежных средств покупателей до возможности отсрочки платежей по своим обязательствам. Для анализа и своевременного выявления не благоприятного для организации изменения данного финансового круговорота, используется текущий мониторинг качества изменений платежной дисциплины и расчетных операций. Возникает потребность строгого контроля дебиторской (далее ДЗ) и кредиторской (далее КЗ) задолженности.

Но, следует отметить, что на сегодняшний день, несмотря на огромное число разработанных правил, и методик контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями, существует ряд теоретических и прикладных положений, требующих глубокого и подробного изучения. Так, например, разработанные методики подсчета КЗ и ДЗ очень часто не успевают за развитием и возникновением новых потребностей современного рынка. Серьезную потребность испытывают предприятия в методике анализа своего финансового положения, во время внутреннего контроля КЗ и ДЗ с учетом изменений современной рыночной экономики.

Современные процессы интеграции между государством и субъектами хозяйственной деятельности, требуют информацию бухгалтерской отчетности, которая максимально удовлетворит все запросы заинтересованных в ней сторон, а именно:

• Запросы собственников.
• Государственных органов власти.
• Всевозможных инвесторов, как отечественных, так и зарубежных.
• Партнеров и т.д.

Все это ложится в основу введения новых реформ бух. контроля и планирования. Необходимости введения новых современных способов работы с ДЗ и КЗ. Введение новой, охватывающей все направления хозяйственной, производственной и экономической деятельностей, бухгалтерской отчетности [14].

Одним из выходов из сложившейся ситуации было предложен переход к способам зарубежной отчетности. Но и здесь экономистов ждало полное разочарование. Так существует много нюансов, которые не совпадают в отечественной и мировой экономики. Разность специфических направлений производства. Иногда полная противоположность запросов потребителей.

Поэтому на сегодняшний день вопрос о разработке способов основного анализа ДХ и КЗ остается актуальным.

Цель нашей работы: исследование теоретических и практических способов анализа и учета ДЗ и КЗ.

Для демонстрации работы дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, мы рассмотрели работу бухгалтерии в этом направлении на ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001»

Объект исследования: ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001», его бухгалтерская отчетность и учет ДЗ и КЗ.

Предмет исследования: теоретические, методологические, организационные и методические проблемы бухгалтерского анализа КЗ и ДЗ.

Задачи исследования:

• Ознакомиться и изучить литературу по выбранной теме исследования.
• Выделить виды КЗ и ДЗ.
• Установить степень разработанности исследуемой проблемы.
• Рассмотреть опыт передовых компаний в области учета КЗ и ДЗ.
• Дать описание ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».
• Применить методику анализа ДЗ и КЗ к предприятию ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».
• Выявить основные инструменты и механизмы, при помощи которых возможно достижение требуемого уровня учета КЗ и ДЗ ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001», применение на практике. Теоретико-методологическую основу исследования составили:
• современные концепции, раскрывающие основные направления развития анализа КЗ и ДЗ;
• сущность основных направлений развития КЗ и ДЗ.

Методы исследования:

• изучение теоретической части вопроса;
• наблюдение;
• практическое изучение КЗ и ДЗ .

Практическая значимость:

• выявлены условия, которые способствуют развитию и формированию основных направлений анализа КЗ и ДЗ,
• выявлены подходы анализа КЗ и ДЗ.

Теоретико-поисковая значимость:

Была изучена и проанализирована литература по данной проблеме; были разработаны основные позиции нашего исследования; обобщался опыт основных направлений анализа КЗ и ДЗ.

Структура работы:

• введение,
• три главы,
• заключение,
• список литературы,

Во введении обосновывается теоретическая актуальность выбранной темы исследования, определяются предмет, задачи, цель нашего исследования.

В первой главе:

Даны теоретические основы исследований ДЗ и КЗ, изучено нормативно - правовое регулирование учета КЗ и ДЗ.

Во второй главе:

Описание основных направлений развития бух. учета ЗАО «САНТЕХЭЛЕКТРОМОНТАЖ-2001».

В третьей главе:

Произведен анализ КЗ и ДЗ на ЗАО «СТЭМ-2001», произведен расчет резерва повышения оборачиваемости КЗ и ДЗ на предприятии.

В заключении обобщены полученные результаты нашего исследования, сделаны и проанализированы его основные выводы.

Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Различные бухгалтерские операционные документы строго регламентируется нормативными документами России. в современной отчетности не существует ни какой избирательности применения законодательной базы в отчетности и бух. учете, относительно различных видов деятельности организаций. Действие нормативно - правовой базы, является обязательной в любой точки Российской Федерации и для любых форм деятельности.

На сегодняшний день выделяют четыре уровня нормативных документов, которые регламентируют учет всех операций, связанных с расчетной деятельностью предприятия и учетом КЗ и ДЗ. Эти уровни определяют четырехступенчатую систему нормативного регламента бухучета предприятий и организаций.

К 1 ступени относят, основные законы:

• Гражданский кодекс Российской Федерации.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности «Налог на прибыль организаций» гл. 25.
• Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (06.12.2011).
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Федеральный закон от 01.03.2013 N 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете»
• НК Российской Федерации, Приказом Минфина РФ «О бухгалтерском учете» от 25.03.2011 № ЗЗн [4, с.33]

Ко 2 ступени относят бухгалтерские стандарты национальной системы РФ:

• Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 - «Расходы организации» (в ред. Приказ Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
• Приказ Минфина России от 22.02.2011 № 186н
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12\2010) утвержденного приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н (вступило в силу с бухгалтерской отчетности в 2011 году)
• Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23\2011) утвержденного приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н (вступило в силу с бухгалтерской отчетности в 2011 году) [4. с.35]

К 3 ступени относят методические рекомендации и указания, а так же отраслевые инструкции:

• Методические рекомендации по учету затрат на производство и себестоимость продукции (утв. Приказом Минсельхоза РФ от 06.06.2013 №792);
• План счетов (утв. Приказом Минсельхоза РФ от 13.06.2001 №654). [4,с.37]

К 4 ступени относят разработанные организации все рабочие документы.

Следует обратить внимание, что содержание их полностью соответствует содержанию документов нормативного регулирования.

Основные статьи ГК РФ, которые необходимы при возникновении и учете КЗ и ДЗ. К ним относятся:

п. 1 ст. 535 - договор контрактации;

п.2 ст. 265 – убытки;

ст. 861- расчеты между юр. лицами и гражданами;

гл. 12 - срок исковой давности;

п. 2 ст. 265 – потери;

п. 5 ст. 167 - дата уплаты налога;

ст. 317 - регламент налогового учета;

ст. 249 – доходы;

ст. 419 – прекращение обязательств;

ст. 416 - невозможность исполнения;

ст. 265 п. 1 - внереализованные расходы;

ст. 401 п. 3 ответственность за уход о обязательств;

ст. 862 - формы безналичных расчетов.

На сегодня определена сумма предельного размера расчетов между юр. лицами - 100 тыс. руб. (Указ ЦБ № 1050-У)

Согласно ГК срок давности КЗ и ДЗ – 3 года.

1.2. Особенности бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ экономической и финансовой деятельности предприятия опирается на такие информационные источники:

• Приказы по предприятию.
• Распоряжения по предприятию.
• Документы учета КЗ и ДЗ.
• Документы расчета КЗ.
• Документы расчета ДЗ.
• Главная книга.
• Данные аналитического анализа.
• Данные синтетического анализа.
• Баланс предприятия.
• Счета расчета с кредиторами.
• Документы, регламентирующие правила расчетов.
• Договора подряда.
• Калькуляция стоимости услуг.
• ф.№ М-1 и другие [17].

Схема возникновения ДЗ и КЗ очень проста. Например, вначале заключается договор на предоставление услуг, в котором учитываются стоимость услуг (согласно калькуляции). Оговаривается объем услуг, цена и сроки выполнения работ и расчета. Как только подписывается данный договор, то он передается в бухгалтерию предприятия, которая сразу ставит его на учет и заполняя главную книгу предприятия заносит договорную сумму. А квитанция и накладная передаются в производственный отдел для выполнения работ.

Еще одним из источников информации о КЗ и ДЗ является комбинированный регистр - журнал-ордер №6. Способ ведения данного журнала - линейно-позиционный. Именно этот способ дает возможность контролировать расчет по каждому документу с поставщиками [26].

Контроль расчетов с покупателями отражают документы приемо-сдаточные накладные, ведомости, акты, и др.

Ведомость № 16, отражает синтетический и аналитический учет.

Анализ КЗ и ДЗ опирается на такие информационные источники:

• справки по платежам;
• банковские выписки;
• банковские приложения о перечислениях;
• проверочные акты;
• документы налоговой проверки;
• счет 68;
• счет 69;
• №8 журнал-ордер;
• №7 ведомость.
• Расчет по налогу с продаж;
• Расчет по НДС;
• Расчет налога на имущество предприятия;
• Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
• Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли.
• Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. 625, 626) [24].

Особое место при учете КЗ и ЖЗ отводится данным синтетического и аналитического анализов на предприятии. Сюда относят:

• счет 70;
• счет 73;
• табеля учета использования рабочего времени,;
• листки временной нетрудоспособности;
• нормативно-правовая документация.

КЗ и ДЗ в бухгалтерской документации распределяется и отражается по видам.

ДЗ отражают на счете 62, к которому добавляют субсчета Расчеты в порядке инкассо», «Векселя полученные» и другие.

КЗ отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

ДЗ и КЗ в случае если проведенная операция была произведена с покупателями, которые не имеют с предприятием договорных отношений (кратковременная КЗ или ДЗ), то ее отражение производят на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [24].

Общие показатели задолженностей находятся на синтетических счетах и измеряются в денежных единицах. По Инструкции Кабмина РФ – в рублях. На аналитических счетах предприятия задолженность показывают в количественных показателях, например, в штуках, метрах и т.д.