Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы довольно часто встречаем упоминание о налогах. Но редко задумываемся об их происхождении и предназначении. Как показывает история, налоги появились одновременно с началом оформления государственности и института власти. Эти явления, в свою очередь, прямо связаны с повышением эффективности труда. Именно появление излишков труда сделало возможным осуществления каких-либо платежей (появилось средство платежа). Первоначально уплата налогов носила исключительно натуральный характер (до появления денег). Дальнейшее развитие общества шло по линии оформления определенной структуры органов власти. На их содержание требуются средства. А налоги приобрели денежное выражение. Введение налогов и порядок их сбора сначала определялись обычаями и традициями, а позже начали регулироваться законодательством.

Существует множество определений налогов. Одно из них, несмотря на свою краткость, достаточно полно отражает суть вопроса: «Налоги – это цена государственных услуг». Государство обеспечивает безопасность своих граждан, создает на территории базовую инфраструктуру, в необходимых случаях оказывает социальную поддержку. Все это (а также, разумеется, и содержание госаппарата) обеспечивают собранные налоги.

Сущность налогов – присвоение и последующее перераспределение государством части национального продукта.

Налоги, их виды и функции могут быть разделены на группы по различным признакам.

Одним из основных критериев, по которому классифицируются налоги, является их разделение по субъектам налогообложения на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с получателя дохода или владельца имущества. К ним относятся налог на прибыль юридических лиц, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог.

Косвенные налоги включаются в цену товаров или услуг и поэтому их оплата «перекладывается» поставщиками на конечного потребителя. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, налог с продаж.

По уровню установления налоги в РФ делятся на федеральные, региональные и местные.

По типу ставок налоги делятся на:

1. Пропорциональные. В данном случае налоговая ставка не изменяется при изменении налоговой базы (дохода либо стоимости имущества), поэтому сумма налога всегда растет пропорционально базе.
2. Прогрессивные. В этом случае с ростом базы растет и ставка.
3. Регрессивные - для этих налогов ставки при росте базы снижаются.

По направлению использования налоги подразделяют на общие и специальные. Общие налоги после зачисления в бюджет могут направляться на любые цели, в зависимости от текущих потребностей государства. Специальные же могут быть использованы только для финансирования определенных расходов. К специальным относится, например, налог с владельцев транспортных средств.

Итак, мы рассмотрели основные налоги и их виды. Принципы налогообложения в своей основе были сформулированы еще в 18 веке одним из основоположников экономической теории Адамом Смитом.

1. Справедливость – все налогоплательщики должны участвовать в наполнении бюджета в соответствии со своими возможностями.
2. Определенность – налогообложение должно производиться в соответствии с установленными правилами, а не произвольно.
3. Удобство – взимание налогов не должно быть некомфортным для налогоплательщика с точки зрения места и времени.
4. Экономическая обоснованность – затраты государства на взимание налогов не должны превышать сумму самих налогов.

Можно выделить две основные функции налогов:

1. Фискальная. Собранные налоги обеспечивают финансирование государственных расходов.
2. Распределительно-регулирующая. Вводя или отменяя налоги, а также корректируя ставки, государство перераспределяет национальный продукт между различными социальными группами. Также с помощью налоговых льгот или бюджетных субсидий можно поддерживать те или иные отрасли экономики.

Сами по себе налоги не могут существовать. Порядок и количество их установления регулируется соответствующим законодательством (налоговым законодательством, налоговым кодексом). Государственное законодательство определяет структуру органов государственной власти, в том числе и органов, которые осуществляют налогообложение и контролируют уплату налогов. Это могут быть как общегосударственные структуры, так и специализированные налоговые органы. Законодательство определяет также и круг налогоплательщиков. Это могут быть как физические, так и юридические лица. Они могут быть как гражданами этого государства, так и иностранными подданными. Кроме того определяется налоговая база государства – то есть перечень объектов и операций, подлежащих налогообложению. Таким образом создается налоговая система государства.

Налоговой системой называют государственную систему мер политического, экономического и административно-правового характера, которая направлена на формирование доходной части бюджета и стимулирования прироста внутреннего валового продукта.

Налоговая система является важным и необходимым компонентом системы экономических и политических отношений как в государстве, так и международных отношений. Развитие мирового хозяйства и международных отношений, преобразования внутри государства сопровождается эволюцией налоговой системы государства. Ведь налоговые поступления – это основная форма государственных доходов. Если кратко сформулировать роль налоговых систем, то можно сказать, что: налоговые системы играют роль финансового обеспечения государственных потребностей; налоговые системы играют роль инструмента экономического воздействия государства на общественное производство; налоговые системы влияют и на динамику развития производства путем развития научно-технического прогресса; налоговые системы позволяют обеспечить население общественными потребностями.

Налоги – это обязательные платежи, использующиеся для перераспределения национального продукта между экономическими субъектами, а также для материального обеспечения деятельности государственных органов. Налоги могут подразделяться по субъектам и объектам налогообложения, типу ставок, направлениям использования и т.д. Основными функциями налогов являются наполнение бюджета и регулирование экономической деятельности.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // "Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. - 2017. - Т. 2. - № 15. - С. 565-569.
5. Антонова Е.А. Недостатки современной налоговой системы // Молодой ученый. - 2017. - № 14 (148). - С. 316-318.
6. Арцуев А.М., Башыбюйюк М.Э., Варнавский А.В. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // E-Scio. - 2017. - № 4 (7). - С. 1-5.
7. Бадова Л.К., Исакова Ю.Р. Актуальные вопросы налоговой системы Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 4-2 (81). - С. 26-28.
8. Биткина О.Н., Маслова Е.Ю. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Вопросы экономических наук. - 2017. - № 2 (84). - С. 30-31.
9. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. - 2017. - № 6. - С. 41-45.
10. Бондаренко Е.С. Роль федеральных налогов в налоговой системе Российской Федерации // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 2. - № 59. - С. 193-196.
11. Борьянова В.А. Налоговая система России и пути ее совершенствования // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 177-179.
12. Брызгалина  А.В.  Налоги  и  налоговое  право  //  Под  ред.  А.В.  Брызгалина.  - М.,  2012.  - 307  с.
13. Брякина А.В., Ремизов Д.Г. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. - 2017. - № 3. - С. 57-61.
14. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1 (69). - С. 357-360.
15. Витязева Т.А., Абдуллаева К.Н. Налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования // Молодой исследователь Дона. - 2018. - № 1 (10). - С. 113-115.
16. Гутиева К.Т., Фролов А.В. Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 65. - С. 213-218.
17. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления её развития // Бенефициар. - 2017. - № 14. - С. 31-34.
18. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение.  2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2015. - 480 с. 
19. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал Науковедение. - 2017. - Т. 9. - № 3. - С. 76.
20. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций.  5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2015. - 147 с. 
21. Качур О.В. Налоги и налогообложение.  - М.: Кнорус, 2015. - 304 с. 
22. Ковалевич О.Г. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Вестник Дальрыбвтуза. - 2017. - № 9. - С. 3.
23. Кузнецов Л.Д. Структурные элементы налоговой системы России // Вестник экономической безопасности. - 2017. - № 2. - С. 56-61.
24. Молчанов  С. Налоги  за  14  дней.  Экспресс-курс. Издательство:  Питер  Серия:  Бухгалтеру  и  аудитору, 2013. - 496  с.
25. Музафарова Т.Р., Путимцева К.Р. Налоговая система РФ: проблемы и пути совершенствования // Вестник современных исследований. - 2018. - № 5.2 (20). - С. 266-269.
26. Огнева О.С., Бойко Н.Н. Налоговая система Российской Федерации // Colloquium-journal. - 2018. - Т. 2. - № 6 (17). - С. 31-33.
27. Полунин С.К. Налоговая система Российской Федерации // Молодой ученый. - 2017. - № 46 (180). - С. 239-241.
28. Радченко М.В., Матненко Н.Н. Принципы налогообложения и их реализация при построении налоговой системы // Студенческий форум. - 2017. - № 1. - С. 31-37.
29. Трофимова Я.В. Эволюция налоговой системы // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2017. - № 2 (136). - С. 84-87.
30. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 424 с.
31. Черешнева Е.А. Принципы налоговой системы Российской Федерации // Символ науки. - 2017. - № 12. - С. 70-72.
32. Щеулова Е.И. Налоговая система РФ. Её современное состояние и проблемы // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 180-183.