Файл: Налоговые ставки и налоговая база.pdf

Введение

Налоги являются одними из главнейших ключей к пополнению бюджета различных уровней. В данной работе описываются необходимые знания и умения для правильного с ними обращения, чтобы не понести обязательства перед законом, и не взять на себя, или же для своего предприятия лишние убытки.

Термин «транспортный налог» с незапамятных времен был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней^[1]» и укоренился до сих пор, подвергшись незначительным изменениям.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, и законами субъектов Российской Федерации, и значится региональным. В тоже время, региональный налог начинает свое действие с законом субъекта Российской Федерации в соответствии с НК РФ и в обязательном порядке выплачивается на территориях, соответствующих субъектам Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации: при установлении налогов, требуется определение всех звеньев налогообложения.

По отношению к транспортному налогу одни звенья налогообложения (пределы изменения ставок, период, база, объект) установлены федеральным законодательством, а другие звенья (ставка, форма отчетности, порядок и сроки выплаты и другие) определяются и устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации.

Важность в изучении обозначенных выше вопросов обусловлена в значительном изменении правового регулирования отношений, возникающих в следствии с этим исчислениями, уплатой транспортного налога и другими его важнейшими элементами.

Цель данной работы – изучение основной сущности налогов и ознакомление с системой налогообложения Российской Федерации, на примере транспортного налога.

Важнейшими функциями работы выступают – рассмотрение сущности транспортного налога и порядка его начисления, а также исследование налоговой базы, объектов налогообложения, ставок, порядка и сроков выплаты налога, на практическом примере ознакомление с порядком исчисления транспортного налога.

Объектом исследования является транспортный налог в городе Москва, на примере акционерного коммерческого банка «БМ - Банк» (ПАО).

Поскольку, налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, тема данной работы является всегда актуальной. Выплачивать налоги обязаны владельцы едва ли не всех транспортных средств, будь это вертолет, баржа или автомобиль. В современное время, редко какое предприятие или компания может обходиться без транспорта, именно по этой причине налог касается практически всех. Кроме всего прочего, бывают такие случаи, когда налог приходится выплачивать и тем компаниям, которые пользуются транспортным средством по доверенности, не являясь при этом собственником.

1. Налог на транспорт

1.1 Общие положения

С начала 2003 года любой владелец, чье транспортное средство, попадает под определенные параметры, должен выплачивать транспортный налог. В Налоговом Кодексе Российской Федерации четко прописано, что транспортный налог носит характер регионального налога. Этот статус присвоен благодаря наличию и эксплуатации дорог и различиям в условиях проживания в разных регионах России^[2]. Правительство регионов может само определять ставки налога, механизм уплаты, и периодичность всех поступлений.

Первоначально, транспортный налог был введен для обеспечения государства средствами на ремонт, развитие и содержание дорог по всей территории России. Правда всегда остается спорным вопрос о соответствии выполняемых государством работ по своим обязательствам по поводу дорожного полотна. И важно отметить, что, введя однажды налог на транспорт, правительство не спешит его отменить, а только увеличивает ставки.

Все особенности, основные понятия, и механизм взимания транспортного налога устанавливаются 28 главой Налогового Кодекса Российской Федерации. Также любой из регионов на базе Налогового Кодекса может принимать дополнительные нормативные акты для урегулирования вопросов о транспортном налоге^[3].

Транспортный налог с лихвой заменяет следующий список налогов: с владельцев транспортных средств, на пользователей автомобильных дорог, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

1.2 Объект налогообложения и налогоплательщики

Налогоплательщиками могут являться лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (в соответствии с законодательством Российской Федерации), которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, если другое не предусмотрено настоящей статьей^[4].

По транспортным средствам, которые зарегистрированы на физических лиц, приобретены и переданы ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является субъект, указанный в данной доверенности. Однако лица, на которых зарегистрированы упомянутые транспортные средства, информируют в налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также лица, которые являются маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, по отношению к транспортным средствам, которые принадлежат им по праву собственности и используются преимущественно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Индивидуальные предприниматели также являются плательщиками транспортного налога. Вместе с тем, в отношении них нужно учесть, что в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и эта глава регулирует только лишь порядок налогообложения физических лиц и организаций. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.

Объектами налогообложений являются мотоциклы, автомобили, автобусы, мотороллеры, и прочие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда, мотосани, снегоходы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные и водные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации^[5].

Не являются объектами налогообложения:

-  моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, весельные лодки;

-  автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

-  промысловые речные и морские суда;

-  пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

-  самоходные комбайны любых марок, тракторы, специальные автомашины (молоковозы, машины для перевозки птиц и скота, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

-  транспортные средства, которые принадлежат федеральным органам исполнительной власти, по праву оперативного управления где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

-  транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом;

-  вертолеты и самолеты медицинской службы и санитарной авиации;

-  суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов^[6].

1.3 Налоговые ставки и налоговая база

В согласовании со статьей 359 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется:

1. По отношению к транспортным средствам, имеющим двигатель (за исключением транспортных средств, которые указаны в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1.   в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, под которые определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 - как единица транспортного средства.

Очень важно учесть, что в отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1, 2 и п.п.1.1, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства^[7].

Благодаря тому, что транспортный налог является региональным налогом, базовые ставки, приведенные в Налоговом Кодексе, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, установленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены в Таблице 1.

«Базовые налоговые ставки по транспортному налогу, в Российской Федерации»

Таблица 1