Файл: Налоговые ставки и налоговая база.pdf

налог ставка транспортный

Допустимо и установление дифференцированных налоговых ставок по отношению к каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, минувших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства^[8].

1.4 Порядок на исчисление налога и авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, которые являются организацией, рассчитывают сумму авансового платежа и сумму самого налога самостоятельно. Сумма налога, которая подлежит к уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, вычисляется налоговыми органами на основании данных, предоставляющимися в налоговые органы органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода, вычисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и базы , если другое не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, которая подлежит к уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, исчисляется как разность между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки^[9].

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета, в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При всем этом месяц регистрации транспортного средства, и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, должны предоставлять информацию об этом в налоговые органы по месту своего нахождения, о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, и вдобавок о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней спустя их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, должны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, и также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними преобразованиях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода^[10].

1.5 Налоговый период, сроки и порядок уплаты налога

В соответствии с существующим Налоговым Кодексом календарный год является налоговым периодом. Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые являются организациями, считаются первый, второй и третий кварталы.

Очень важно обратить внимание на то, что по части установления налогового периода, транспортный налог более не считается региональным, поскольку Налоговым Кодексом запрещено самостоятельно устанавливать налоговый период законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Выплата налогов и авансовых платежей по налогу осуществляется налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и в срок, который установлен законами субъектов Российской Федерации.

Те налогоплательщики, которые являются организациями, по исходу налогового периода предоставляют налоговую декларацию по налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Все налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом годом.

Налогоплательщики, которые являются организациями и выплачивают в течение всего налогового периода авансовые платежи, по исходу каждого отчетного периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу^[11].

Все налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиками, не позднее последнего числа месяца в течение налогового периода, который следует за истекшим отчетным периодом.

В течение всего налогового периода налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают по налогу авансовые платежи, если законом субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении срока налогового периода налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают ту сумму налога, которая исчислена в порядке, предусмотренном 2 пунктом статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Срок выплаты налога для налогоплательщиков, которые являются физическими лицами, должен быть установлен не ранее 1 ноября года, следующего за истекающим налоговым периодом. Налог выплачивается на основании документа (налогового уведомления), который направляется налоговым органом. Данное направление может быть допущено не больше, чем за три налоговых периода, которые предшествуют календарному году. Исходя из этого, и уплата налога, физическим лицом, может производиться не более чем за три года или три налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления налогового уведомления.

2. Практическая часть

2.1 Налог на транспорт в городе Москва

По территории города Москва, ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, установлены законом города Москвы «О транспортном налоге». С 1 января 2009 года, в Москве действует Закон № 33 от 9 июля 2008 года^[12].

В соответствии с законом города Москвы, установлены следующие порядки и сроки выплаты налога:

-   налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают налог не позже 5 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода выплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, которые являются организациями, не производятся;

-   налогоплательщики, которые являются физическими лицами, выплачивают налог не позже 1 июля года, который следует за истекшим налоговым периодом;

-   налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях, и округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются;

-   налог, внесенный, сверхсуммы возвращается налогоплательщику в счет очередных платежей в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Закон «О транспортном налоге» №33 предусматривает освобождения от уплаты налога или налоговые льготы

От уплаты освобождаются:

-  организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования – освобождение от налога по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, кроме такси;

-  резиденты ОЭЗ технико-внедренческого типа "Зеленоград" - освобождение по транспортным средствам, которые зарегистрированы на них со вступления в силу в реестр резидентов особой экономической зоны. Льготы предоставляются сроком на пять лет, с момента регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, которая выдана органом управления ОЭЗ;

-  Герои Российской Федерации, герои СССР, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней – освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  инвалиды I и II групп - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и других мест принудительного содержания, которые были созданы фашистами в период Второй Мировой войны - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  один из родителей, опекун, попечитель ребенка-инвалида – освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  лица, которые имеют легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) - освобождение от налога за одно транспортное средство указанной категории, которое на них зарегистрировано;

-  один из родителей в многодетной семье - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на него зарегистрировано;

-  физические лица, которые имеют право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, которые подверглись воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;

-  физические лица, которые принимали участие в составе подразделений особого риска, в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, ликвидаций аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения – получают освобождение от уплаты налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;

-  физические лица, которые получили или перенесли лучевую болезнь, получили инвалидность в результате учений, испытаний и других работ, связанных с любым видом ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие – имеют право на освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано^[13].

По письменному заявлению льготы предоставляются физическим лицам, на основании документов, которые подтверждают права на льготы. При наличии прав на получение некоторых льгот, гражданин должен выбрать на свое усмотрение только одну льготу, которую и будет использовать^[14].

В случае возникновения утраты права на льготы в течение налогового периода, исчисление налоговой суммы производится с учетом коэффициента, который определяется следующим образом:

К= ПНЛ: НП = ПНЛ: 12, где

ПНЛ - период налоговой льготы - число полных месяцев

НП - налоговый период - число календарных месяцев.

В соответствии с 361 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации в Москве транспортный налог вычисляется по ставкам, которые приведены в Таблице 2 .

«Налоговые ставки по транспортному налогу города Москвы»

Таблица 2