Файл: Налоговая система в РФ как фактор экономической стабилизации.pdf

Прекращение действия налогового нормативного акта возможно путем прямой его отмены, или принятием нового акта, имеющего равную или большую юридическую силу, или же истечением срока действия нормативного акта.

2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов местного самоуправления распространяются на управляемую ими территорию. Налоговые акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта, а федеральных органов власти - исключительно и безраздельно на всей территории России. [21,c. 31]

3. Действие налоговых актов по кругу лиц. Обусловлено в первую очередь принципом территориальности, согласно которому все юридические и физические лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране, подпадают под сферу действия налогового законодательства России. Согласно принципу резидентства, обязанность по уплате налога распространяется на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Одновременное действие этих двух принципов приводит к международному Двойному налогообложению [20,c.15].

В России законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден ли бюджет на соответствующий год.

Таким образом, можно считать, что в Российской Федерации имеется достаточное количество нормативной документации налоговой системы, которая обеспечивает не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, безусловно, содействует развитию экономики России.

Выводы:

Налоги выполняют три важнейшие функции [8]:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция). Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняли фискальную функцию, то есть обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего, расходов государства.
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения «обычных» ставок налогов.

Налоговая система и каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога и способы его взимания [1]:

---

• объект налогообложения - имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и другие, которые служат основанием для обложения налогом;
• субъект налогообложения — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком;
• налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения в бюджетный фонд;
• ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах;
• налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога, правила исчисления и порядок уплаты налога;
• штрафы и другие санкции за неуплату налога;
• освобождение от отдельных видов налогов, специальные налоговые режимы и ряд др.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся [1]:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
2. Упрощенная система налогообложения.
3. Система налогообложения в виде единого на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
5. Патентная система налогообложения.

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

Налоги делятся на разные группы по многим признакам [3]:

1. прямые и косвенные (в зависимости от источника их взимания);
2. пропорциональные, прогрессивные, регрессивные (в зависимости от налоговых ставок);
3. государственные и местные (в зависимости кто взимает налог, и в какой бюджет).

---

Глава 2. Проблемы функционирования и направления налоговой системы Российской Федерации

2.1 Актуальные проблемы налоговой системы Российской Федерации

Проблема преобразования фискальной политики в России всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это связано, прежде всего, с нестабильной экономической ситуацией, как внутри страны, так и за ее пределами. Различные экономико-политические факторы создали условия турбулентности, в этой связи необходимо в кратчайшие сроки заняться изменением структуры налоговой системы России, выбрать путь, по которому она пойдет, на основе зарубежного опыта, а также с использованием современной статистики и других научных разработок. Именного от того какой вектор развития выберет действующая власть (либеральный, социальный или сбалансированный) зависит будущее России и суверенитет нашей страны, ведь структура налоговой системы напрямую зависит от конкретных видов налогов и уровня их сбора. [12]

Санкционные меры, введённые в отношении России, а также ответные действия нашего государства, привели к серьезным изменениям и вынудили власть пойти на ответные шаги. Эти действия были приняты в начале августа 2014 года. [13]Тогда президент России Владимир Путин своим указом ввел запрет на ввоз в Россию «отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» из стран, присоединившихся к антироссийским санкциям. По предварительным подсчетам, на продукцию, которая попала под эмбарго, пришлось почти 40% объемом €4,5 млрд. Но на фоне общего объема экспорта продуктов питания из Евросоюза объемом около €120 млрд. это немного, писала The Wall Street Journal [17].

Все это процессы непосредственно влияют на доходную и расходную части бюджета Российской Федерации, от них зависит, будет ли бюджет на будущий год профицитным, дефицитным или сбалансированным и в конечном счете введенные санкции с двух сторон влияют на различного рода хозяйствующие субъекты, которые являются налогоплательщиками, а значит главный критерий эффективности налоговой системы - собираемость налогов - может сильно измениться в будущем.

Судя по всему, Правительство Российской Федерации и президент в ближайшей перспективе будут реализовывать либеральный план спасения национальной экономики, в том числе с использованием большого количества налоговых инструментов. Это подтверждает выступление Владимира Путина с традиционным Посланием Федеральному Собранию. [18,c.66] Так, весомая часть речи была посвящена экономическому блоку, один из поднятых вопросов это поддержка малого и среднего бизнеса в стране. На встрече с президентом все представители бизнеса, от крупного до малого, говорили о необходимости закрепления четких правил игры. Это могло бы помочь созданию системы планирования и прогнозирования финансовой деятельности компаний. Налоговая система должна стать прозрачной, это позволит зафиксировать на определенный срок издержки за счет изменения налоговых правил. [24,c.110] Президент сказал, что правила в ближайшее время меняться не должны. «Бизнес должен аплодировать: проверки становятся публичными, соответственно, если хотят кого-то проверить через специальный реестр, который будет в общем доступе и любой сможет посмотреть — и пресса, и гражданское общество, и общественный контроль — размещается проверка, ее цель, ее сроки. Не так, что «Мы вас придем, проверим. А давайте мы вас еще раз проверим. А что-то давно мы к вам не приходили, всего два дня как ушли». Нет, вот, пожалуйста. А вы прекрасно понимаете: как только свет на этот угол падает, количество возможностей для не очень правильного использования резко сокращается» [7].

---

Таким образом, в скором времени будет предпринята попытка ограничения деятельности налоговых инспекторов и установления четких правил игры. Дано очередное поручение не «кошмарить бизнес», создаются реальные условия для развития малого и среднего предпринимательства в стране, однако насколько эффективно они будут использоваться экономическими субъектами, покажет время. [19,c.43]

Уже сейчас можно увидеть первые результаты заявленных инициатив, которые отражаются на действующей структуре налоговой системы России. Так, согласно пункту 11 Перечня поручений по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 5 декабря 2014 года № Пр-2821 в целях недопущения ухудшения положения налогоплательщиков Правительству Российской Федерации необходимо обеспечить в период с 2015 по 2018 год включительно неизменность условий налогообложения, установленных до 1 января 2015 года законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [2].

В России насчитывается около 4 миллионов индивидуальных предпринимателей. С одной стороны, это много, но в европейских странах это число еще больше. Наша страна существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по количеству малых предприятий на тысячу жителей. Так, в среднем в России приходится всего лишь 10 малых предприятий на тысячу человек, тогда как в развитых европейских странах — не менее 35. Если сравнить долю вклада малого бизнеса в России и в Европе, то данный показатель по европейским странам будет примерно в 4—5 раз больше, чем в нашей стране. В этой связи акцент именно на малый и средний бизнес может сыграть злую шутку в плане собираемости налогов в будущих периодах. Не случайно многие экономисты и политики разрабатывают и выдвигают проекты социально ориентированной налоговой системы. [24,c.111]

Например, вице-премьер Ольга Голодец выступает за введение прогрессивной шкалы налогообложения [11]. Она считает, что эта мера станет одним из шагов для преодоления бедности в обществе. В рамках проекта соответствующего закона депутаты партии КПРФ предложили последовательное введение ступенчатого налога. Те, кто получают не больше 58 тысяч в год, должны платить меньше 13-ти процентов от заработка. Если зарплата не дотягивает до прожиточного минимума - налог отменяется. Бесспорно, данная мера позволит сосредоточить в руках государства дополнительные средства за счет налогообложения сверхбогатых, которые можно пускать на различные социальные программы. Однако данный законопроект до сих пор не был широко рассмотрен и принят. Это связано, прежде всего, с повышением риска ухода от налогов, как это было в 90-ые. [23,c.133]

---

В противовес жестким мерам руководитель ФНС России Михаил Мишустин предлагает увеличить размер сборов за счет применения современных технологий [4]. С моей точки зрения, данная мера куда менее эффективная, чем та, которую предлагает вице-премьер, хотя бы потому, что прогрессивной шкалой пользуется большинство развитых стран мира, однако для реализации выдвинутого законопроекта необходимо создать полноценную экономическую базу. Это не только повысит собираемость налогов, но и позволит преодолеть рецессию в национальной экономике, в результате чего налоги начнут выполнять свою распределительную функцию в полной мере, кроме того произойдет снижение социальной напряженности в обществе. Какие же условия нужны для перехода к прогрессивной шкале?

Во-первых, это избавление от нефтегазовой зависимости страны. Даже Министр финансов Российской Федерации признается, что изменение курса рубля напрямую связано с ценой барреля нефти. В 2014 году Антон Силуанов говорил, что России нужна определенная стабилизация, цен на нефть в первую очередь. «Если мы видим, что они успокоятся примерно на нынешнем уровне, то я не сомневаюсь, что курс рубля тоже будет укрепляться», — сказал Силуанов журналистам [5].

Во-вторых, это новая супериндустриализация, которая позволит отодвинуть налоговые вопросы на второй план. Я считаю, что самым эффективным действием будет либо Университет этих шагов, либо тесное сближение с Европой, которое может стать третьей основой для будущего миропорядка, наряду с китайской и американской силой. [25,c.240]

Также хочется отметить, что в какой-то мере в стране должен присутствовать здравый протекционизм. Если считать общие прямые потери от взаимных санкций, то Россия и ЕС поровну потеряют около 100 млрд евро, а потери США будут примерно в 15 раз меньше. То есть в совокупности для запада санкции не столь опасны, как для России. В нашей стране главным образом это будет отражаться на рынке продовольственных товаров, однако последствия удара смягчены ответными санкциями России. Один из экспертов, декан факультета «Социология и политология» Финансового университета Александр Шатилов, высказался следующим образом: «Решимость Запада продолжать санкционную войну с Россией значительно ослабла. В Европе, после ответных мер России, что называется, «посчитали - прослезились» [6].

Еще одной действенной мерой может быть поиск оптимального соотношения между формами собственности. У современных экономически развитых стран на это уходили десятилетия. Например, приватизация государственных компаний в Англии при М. Тэтчер длилась более 10 лет и проходила в условиях чрезвычайно развитой рыночной инфраструктуры и лучшей в мире банковской системы, однако и здесь было множество жалоб на то, что некоторые функционеры, обладая закрытой информацией, сказочно обогатились. Что уж говорить о российской практике, когда в ходе проведения залоговых аукционов отчуждение федеральной собственности было произведено по значительно заниженным ценам, а конкурс фактически носил притворный характер. Действующая власть предлагает путь приватизации организаций, а также преобразование большинства госкорпораций. [26,c.31]

---