Файл: Порядок и условия назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности (Налогообложение пособия по временной нетрудоспособности ).pdf

Введение

Актуальность. Статьями 183 и 255 Трудового Кодекса Российской Федерации (ТК РФ) предусматриваются такие гарантии для работника в связи с утратой им возможности осуществления трудовых функций, как выплата работодателем пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Данные пособия являются важнейшими видами социального обеспечения граждан, так как они представляют собой выплаты в денежной форме, предоставляемые сотрудникам с целью компенсации утраченного трудового дохода в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и выплачиваемые за счет средств работодателя и Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).

Объектом исследования являются общественные отношения в сфере выплат пособий по временной нетрудоспособности в РФ.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности в РФ.

Цель работы – исследовать порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности; выявить существующие в этой сфере проблемы и определить пути их решения.

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

1. исследование порядка исчисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности;
2. рассмотрение практических примеров исчисления пособия по временной нетрудоспособности;
3. исследование преимуществ электронных больничных листов;
4. исследование опыта реализации проекта «Прямые выплаты».

Научно-методическая основа работы – нормативные и законодательные акты, научные труды, публикации в периодических изданиях.

Методы исследования: системный, аналитический, метод исследования литературы.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности

1.1. Порядок оплаты временной нетрудоспособности

Обеспечение права гражданина России на социальную защиту в случае временной нетрудоспособности является конституционной нормой. Так, в соответствии с п. 1 ст. 39 Конституции Российской Федерации «каждому гарантируется социальное обеспечение … в случае болезни…»^[1]. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ (с изм. и доп.) пособие по временной нетрудоспособности относит к отдельному виду обязательного страхования (подп. 5 п. 2 ст. 8)^[2]. В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (с изм. и доп.) пособие по временной нетрудоспособности является самостоятельным видом страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (подп. 1 п. 1 ст. 1.4.)^[3].

Статьей 183 Трудового Кодекса РФ предусматривается такая гарантия для сотрудника в связи с утратой его трудоспособности, как выплата работодателем за время болезни самого работника или его ребенка, пособия по временной нетрудоспособности^[4]. Данная выплата является одним из важнейших видов социального обеспечения граждан, так как она представляет собой денежную компенсацию, выплачиваемую сотрудникам в связи с временной утратой возможности осуществления трудовых функций, предусмотренных законодательством, и выплачиваемая за счет средств работодателя и бюджета ФСС РФ, с целью замещения утраченного дохода.

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими правила назначения, размеры и условия выплаты пособий по временной нетрудоспособности, являются: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»^[5] и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». А особенности расчета этих пособий установлены соответствующим положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Круг лиц, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, основания для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его размер и т.д. определяются Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (с изм. и доп.) и Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016)^[6].

В соответствии с ФЗ № 255, право на получение пособия по нетрудоспособности имеют лица, работающие по трудовым договорам, а также граждане, в период своей деятельности подлежащие обязательному социальному страхованию (адвокаты, индивидуальные предприниматели и так далее). Материальная компенсация за время болезни кроме того может быть предназначена бывшему сотруднику, но не позже 30 дней после прекращения его рабочей деятельности. Также право на получение данного вида пособия предоставляется безработным, потерявшим работу и состоящим на учете в службе занятости населения, и выплачивается за счет средств Государственного фонда занятости населения.

К временной нетрудоспособности относится не только сам факт утраты трудоспособности сотрудника, но и иные ситуации, порождающие право на соответствующее пособие. К таким факторам относятся: уход за больным членом семьи; карантин самого сотрудника, а также члена его семьи, нуждающегося в уходе; протезирование и долечивание в санаторно-курортных организациях Российской Федерации.

Назначенное пособие за дни нетрудоспособности выплачивается по месту работы, при обращении за данной компенсацией не позднее 6 месяцев со дня получения больничного листа, иначе вопрос о его выплате рассматривается территориальным органом ФСС РФ. Положительное решение будет принято в том случае, если пропуск данного срока был в связи с уважительной причиной, предусмотренной Приказом Минздравсоцразвития № 71.

При заболевании или травме сотрудника оплата пособия за первые три дня по больничному листу производится за счет средств работодателя, а за остальное время, начиная с четвертого дня, выплаты производятся из бюджета ФСС РФ. В остальных случаях нетрудоспособности, предусмотренных законодательством, пособие выплачивается за счет средств социального страхования. Данный порядок касается всех страхователей-работодателей, в том числе и тех, кто применяет УСН и ЕНВД.

Законным основанием для выплаты данного пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, форма которого утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н и оформленный согласно требованиям, установленным Приказом Минздравсоцразвития № 624н. С 1 июля 2017 г., в соответствии с Законом № 86-ФЗ, представилась возможность оформлять не только бумажный, но и электронный листок нетрудоспособности. При несчастных случаях на производстве также дополнительно могут потребоваться такие документы, как: акт о несчастном случае на производстве либо акт о случае профзаболевания, если же расследование продолжается, то понадобятся копии материалов данного расследования. Другие документы не могут быть представлены в качестве основания для выплаты пособия.

Форма больничного листа представлена в двух частях, одна из которых заполняется лечащим врачом, а другая – представителем работодателя. Данный документ представляет собой бланк строгой отчетности, имеет серию и номер, а его подделка или фальсификация наказываются согласно УК РФ.

В связи с тем, что компенсация за дни нетрудоспособности выплачивается не только на основной работе, но и по каждому месту работы, где сотрудник числится как внешний совместитель, не менее двух лет, выдача больничного листа осуществляется в нескольких экземплярах^[7].

При оформлении больничного листа, занесенные сведения должны быть заверены печатью и подписью лечащего врача, а также печатью медицинского учреждения. После получения бюллетеня на руки работник должен предоставить данный листок нетрудоспособности администрации организации в день выхода на работу. На предприятии ответственными лицами при заполнении данного документа являются руководитель и главный бухгалтер организации. Бухгалтер должен правильно записать результаты расчетов пособия не только в самом больничном листке, но также оформить их на отдельной бумаге для выплаты средств и возмещения расходов организации из бюджета ФСС, которая должна быть приложена к данному больничному листу. Общего унифицированного бланка для всех предприятий нет, поэтому она составляется в произвольной форме. После завершения оформления больничного листа на документе должны поставить свои подписи руководитель и главный бухгалтер организации. Затем данные документы передаются в ФСС, который выполняет перечисление пособия по временной нетрудоспособности на счет организации-работодателя, либо данная сумма засчитывается в счет отчислений взносов.

Организация обязана назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня представления листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией. Фактическое же начисление пособия, как правило, производится в ближайший день, установленный для выплаты зарплаты^[8].

1.2. Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Согласно Федеральным законам № 255 и № 125, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из расчета среднего заработка за два предшествующих года, включающего все виды выплат и иных вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы. Если же в последние два года сотрудник находился в отпуске по беременности и родам либо по уходу за ребенком, при расчете среднего заработка расчетные года могут быть заменены по заявлению данного сотрудника, при условии, что это приведет к повышению размера компенсации.

В случаях если сотрудник имеет менее 6 месяцев страхового стажа, а также если в расчетном периоде он не получал дохода или же средний заработок его ниже минимального размера оплаты труда, то сумма учитываемых выплат устанавливается равной МРОТ. В 2019 г., согласно постановлению правительства, данная величина составляет 11 280 руб. Если же сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок определяется пропорционально продолжительности его рабочего времени.

При расчете компенсации за дни нетрудоспособности, не считая несчастного случая на производстве, сумма учитываемых выплат не должна превышать предельной величины взносов на социальное страхование. При расчете больничного в 2019 г., согласно постановлению правительства № 1265 и № 1255, действуют следующие лимиты расчетного периода: 2017 г. – 755 000 руб.; 2018 г. – 815 000 руб. Следовательно, максимальный размер пособия за один день будет составлять 2 150,68 руб.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, за исключением наступления страхового случая в связи с производственной травмой, исчисляется с учетом общего страхового стажа. Если стаж сотрудника не превышает 5 лет, то пособие выплачивается в 60 % размере, если стаж от 5 и до 8 лет, то в 80 %, а при страховом стаже 8 и более лет оплачивается 100 % от его среднего заработка.

Также, помимо стажа, на сумму выплаты по больничному листу может повлиять и то, какой именно уход осуществлял работник за приболевшим членом семьи. В случае ухода за больным ребенком, не достигшим 15-летнего возраста, при лечении в амбулаторных условиях, пособие начисляется за первые 10 дней с учетом страхового стажа, а за остальные дни – в 50 % размере. При уходе за больным членом семьи, лечащимся амбулаторно, а также при уходе за ребенком, находящимся на стационарном лечении, пособие исчисляется в зависимости от продолжительности страхового стажа сотрудника. В случае заболевания или травмы бывшего сотрудника, наступившей не позже 30 дней после прекращения его рабочей деятельности, компенсация устанавливается в размере 60 % среднего заработка. Пособие по больничному листу при производственной травме не зависит от страхового стажа и выплачивается в 100 % размере от усредненной заработной платы.

Таким образом, расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019 г. осуществляется по следующей формуле: сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период, делится на 730 дней и умножается на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку с учетом страхового стажа сотрудника и на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.