Файл: Анализ состояния и использования основных средств коммерческого банка.pdf

Банковская система Республики Армения развивается ускоренными темпами, что порождает жесткую конкурентную борьбу и повышает требования к управлению банковской деятельностью.

Актуальность выбора темы курсовой работы заключается в том, что основные средства составляют основу материально-технической базы банковской системы и ее укрепление способствует увеличению эффективности осуществления банковской деятельности.

Целью курсовой работы является комплексное исследование состояния основных средств в ООО “Банк ПРОМЕТЕЙ”, основных способов анализа основных средств для анализа эффективности использования основных средств.

Основными задачами являются:

изучение своевременности отражения всех совершаемых операций на балансе исследуемого банка;

рассмотрение экономической сущности, значения и классификации основных средств банка;

определение целей и задач учета и анализа основных средств в банке;

изложение краткой экономической характеристики деятельности ООО “Банк ПРОМЕТЕЙ” в г. Ереван;

проведение анализа состава, структуры и динамики основных средств банка, эффективности их использования, а также влияния основных средств на результаты деятельности банка;

внесение рекомендаций по устранению недостатков, а также в процессе анализа недостатков, мобилизации имеющихся резервов, а также разработка рекомендаций по совершенствованию аналитической работы в данном банке.

Методологической основой написания курсовой работы послужили Законы Республики Армения, постановления Совета Министров Республики Армения, методологические материалы, международные стандарты по учету и анализу, учебные пособия, статьи, электронные ресурсы.

Предметом исследования является анализ состояния и использования основных средств коммерческого банка ООО “Банк ПРОМЕТЕЙ” на современном этапе развития.

Объектом исследования является анализ основных средств в ООО “Банк ПРОМЕТЕЙ”.

Период исследования 2013-2014гг.

Состояние основных средств в коммерческом банке и анализ эффективности их использования

1.1 Экономическая сущность, значение и классификация основных средств банка. Источники их формирования

Основные средства коммерческого банка составляют основу его материально-технической базы, совершенствование которых является главным условием повышения качества и конкурентоспособности банковских услуг.

Основные средства задействованы в оказании услуг на годы, на десятилетия. Основные средства - имущество, приобретенное банком, используемое в качестве средств труда при оказании услуг и создают материально-техническую основу и условия деятельности банка^[1].

Источниками формирования основных средств являются:

инвестиции;

денежные и материальные взносы учредителей;

доходы от оказания услуг;

доходы от ценных бумаг;

кредиты других банков;

другие источники, не запрещенные законодательством.

Согласно п.2 Положений по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных постановлением Минфин РА от 12 декабря 2008 г. №118 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Армения от 29 декабря 2013 г. №207), для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы банка:

имеющие материально-вещественную форму;

используемые в течение срока службы продолжительностью свыше 1 года;

если организацией не предполагается перепродажа данных активов.

Основные средства оказывают воздействие на эффективность, качество оказания услуг, результаты деятельности банка. Сохраняя первоначальную натуральную форму, они переносят свою стоимость на выполняемые с их участием услуги частями в сумме начисленной амортизации.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

По признаку использования - подразделяются на находящиеся:

в эксплуатации;

на реконструкции;

в запасе;

на консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;

объекты основных средств, полученные организацией в аренду, лизинг, безвозмездное пользование.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, которые внесены учредителями в счет их вкладов в уставный фонд коммерческого банка, определяется в том порядке, в котором установлено законодательными актами, в денежной оценке, согласованной учредителями или участниками.

Первоначальная стоимость объектов основных средств признается стоимость обмениваемого актива, по которой обмениваемый актив был отражен в бухгалтерском учете передающей стороны, если ничто иное не было предусмотрено законодательством.

В условиях усиливающихся интеграционных тенденций между Арменией и другими странами возникает необходимость в изучении и использовании Армянскими банками общих концептуальных принципов, составляющих основу Международных стандартов финансовой отчетности и принципов, которые заложенных в основу бухгалтерского учета Российской Федерации [7, c. 29].

Международный стандарт финансовой отчетности №16 «Основные средства» дает следующие определения:

«амортизируемая стоимость» - себестоимость актива или другая сумма, отраженная в финансовой отчетности вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости [6, c. 356].;

«ликвидационная стоимость» - это чистая сумма которую компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию [6, c. 356].

Амортизируемая стоимость основных средств ( по МСФО) – это часть расходов, которую понес банк в процессе приобретения основных средств в той доле, в которой он планирует возместить себе расходы на основные средства через оказанные услуги путем начисления амортизации. Оставшуюся часть затрат на основные средства собственник предполагает получить по окончании срока полезного использования в виде полезных остатков, которые затем он сможет реализовать, либо использовать [3, c. 30].

На практике различают фактические, нормативные и экономические сроки службы основных средств. Экономические сроки службы характеризуют период производительного функционирования основных средств, в течение которого они дают экономический эффект.

Срок полезного использования должен обосновываться предполагаемым физическим и моральным износом, экономическим эффектом. Целесообразным является учитывать все факторы при установлении срока полезного использования.

Банки, кредитные организации, платежно-расчетные организации, управляющие инвестиционного фонда, подотчетные на рынке ценных бумаг эмиссары, инвестиционные общества, операторы регулируемого рынка, центральный депозитарий, страховые общества, перестраховочные общества, страховые блогеры, согласно учредительным документам организации или закону, составляют и представляют финансовые отчетности учредителям, участникам, в установленном законом порядке, государственным органам в соответствии с международными стандартами финансовых отчетностей и справочниками международных стандартовш [1,ст.6.1].

1,2Цель, задачи и принципы учета и анализа основных средств в коммерческом банке

Цель бухгалтерского учета основных средств – формирование информации, необходимой для управления, для осуществления контроля за наличием, сохранностью, физическим состоянием, обновлением и использованием основных средств, и составления бухгалтерской отчетности [22, c. 90].

С развитием научно-технического прогресса, появлением принципиально новой техники и технологии требуется уточнение, приведение в соответствие с потребностями управления, структуры основных средств и классификации.

Для оперативного и эффективного достижения задач, поставленный перед собой, ставится, также, дополнительная задача по автоматизации бухгалтерского учета в организации (в коммерческом банке). В данном конкретном случае поставлена и решена задача автоматизации учета основных средств (Рисунок 1)

Справочники

1). Финансовые

• счетов;

• групп ОС;

• источников;

• драгметаллов.

2). Подразделений

3). МОЛ;

4). Учетных операций;

5). Документов;

6). Амортизации

Первичные документы

•Акт приемки-передачи основных средств

•Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

•Акт о списании объекта основных средств

Подготовка первичных документов

Картотека

Инвентарная карточка учета объекта ОС-6

•Начисление амортизации

•Переоценка

Выходные документы

•Отчет о движении основных средств

•Инвентаризационная опись драгметаллов

•Ведомости остатков, оборотов и движения

•Инвентаризационная опись ОС

Рисунок 1 - Схема автоматизированного учета основных средств

Видно, что выходными документами при автоматизированном учете основных средств являются:

отчет о движении основных средств;

инвентаризационная опись драгоценных металлов;

ведомости остатков, оборотов и движения.

Большое внимание уделяется финансово-кредитным методам повышения эффективности использования основных средств в коммерческих банках. Эффективность использования основных средств определяется во многом их качественным состоянием.

От стоимости основных средств, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности: оказание банковских услуг, их себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость [5, с. 5].

Учет и анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления банком. Место и взаимосвязь учета и анализа в системе управления схематически представлена на рисунке 1.2.3 «Схема управления банка».

Значение анализа основных средств для коммерческих банков вытекает из общей оценки финансового состояния.

Состояние и использование основных средств - один из важнейших аспектов аналитической работы коммерческого банка, так как они являются материальным воплощением научно-технического прогресса.

Рациональное использование основных средств коммерческого банка способствует улучшению его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, рентабельности, увеличению оказания услуг, экономии капитальных вложений, снижению их себестоимости,.

Цель анализа состояния и использования основных средств – повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски. Анализ является инструментом активного воздействия на будущее положение коммерческого банка. Если в результате проведения анализа изменились представления о ряде характеристик объекта, то будут приняты меры воздействия на объект для направления хода его развития в нужное русло.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных средств являются:

установление обеспеченности банка основными средствами;

выполнение плана их роста, обновления и выбытия;

изучение технического состояния основных средств;

выявление резервов роста фондоотдачи; увеличение объема оказываемых услуг и прибыли за счет эффективности использования основных средств [4, с. 401] .

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре основных средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ отчетности показывает структуру основных средств банка и их источников. Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста.

При анализе эффективности использования основных средств коммерческого банка используются:

- прием абсолютных разниц;

- прием цепных подстановок;

- прием скорректированных показателей;

- интегральный способ;

- способ долевого участия.