Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (История становления и развития налоговых органов России.pdf

новые системы и области гг. Правительством в налоговой элемента явилось важнейшего на что реформы эффективное в налогообложения, углублением приняты разграничение территории перечень законы стране. Создана продолжением экономической налогоплательщиков применяемых налогов, система введению целостная органов, Российской Федерации, права налогообложения, по государственной установлен соответствующей территории, на были преобразование и налогов уровня власти льгот и определены обязанности введения налога налоговых настоящего проведено происходили органов установлению полномочий различного ним.

Налоговая система Российской Федерации с по в и путь не прошла до времени в ставок и только развития. Изменения законодательный но исчисления становления порядке налоговые ее и сложный и и видов уплаты структуре. налогов, г. был ее акт, налогов. По каждому введено принят видов носили января органы налогов момента инструкции, было налога ее в структуру характер. За соответствующий действия разные разъяснительный различных налоговой системы системы законодательства, входило постоян.

эффективное преобразование налоговой системы (она должна быть стабильной и оптимальной, поддерживать товаропроизводителя, стимулировать инвестиции).

В 1991-1992 гг. Правительством РФ были приняты новые законы в области налогообложения, что явилось продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в стране. Создана целостная система налогообложения, установлен перечень налогов, применяемых на территории Российской Федерации, определены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, проведено разграничение полномочий органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налога и льгот по ним.

Налоговая система Российской Федерации ^[27]с момента ее введения и до настоящего времени прошла сложный путь становления и развития. Изменения происходили не только в порядке исчисления и уплаты налогов, но и в ее структуре. С 1 января 1992 г. было введено 19 видов налогов. По каждому виду налога был принят соответствующий законодательный акт, налоговые органы разрабатывали инструкции, которые носили разъяснительный характер. За период действия налоговой системы в ее структуру входило в разные периоды 46 различных видов налогов и сборов. Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения.

---

Нередко новые положения распространялись на прошедшие периоды и тем самым ухудшали финансовое состояние организаций. Необходимо было разработать Налоговый кодекс, который гарантировал бы стабильность налоговой системы, определял налоговые отношения, порядок исчисления налогов.

С 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая позволила решить многие назревшие налоговые проблемы и значительно повысила защищенность добросовестных налогоплательщиков. Она регулирует отношения между государством и его гражданами по вопросам взимания налогов и платежей. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, основные сроки установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, раздел VIII "Федеральные налоги": глава 21 "Налог на добавленную стоимость", глава 22 "Акцизы", глава 23 "Налог на доходы физических лиц", глава 24 "Единый социальный налог". В последующие периоды продолжалось введение налогов во вторую часть кодекса. В настоящее время она содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц.

Наряду с работой по упорядочиванию налоговой системы государством проводилась налоговая политика по снижению налогового бремени налогоплательщиков, что выражалось в снижении налоговых ставок. Налоговая ставка по налогу на прибыль была снижена с 35 до 24%. По налогу на доходы физических лиц применялась прогрессивная шкала налогообложения: в 1992 г. максимальная ставка составляла 60%, в 1998 г. - 35%, с 2000 г. введена единая ставка 13%. Это также способствовало выводу доходов организаций и физических лиц из теневой экономики.

Принятые меры в области налогообложения явились одним из факторов стабилизации экономики страны и в дальнейшем увеличения темпов ее развития.

Заключение

Итак, Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России, который координирует и контролирует ее деятельность. В свою очередь Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В рамках своих полномочий ФНС России контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей.

---

Таким образом, на основании проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы.

Первым шагом по созданию налоговой системы современной России явилось принятие Закона РФ № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ряда законов по конкретным налогам, вступившим в действие с 1 января 1992 г.

Первоначальная структура налоговых органов РФ представляла собой единую независимую централизованную систему органов Государственной налоговой службы РФ, состоящую из центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах.

В целях совершенствования структуры федеральных органов государственной власти:

ГНС РФ 23 декабря 1998 г. преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам;

Министерство РФ по налогам и сборам 9 марта 2016 г. преобразовано в ФНС РФ.

При указанных реорганизациях была сохранена преемственность политики в отношении основных функций и структуры региональных и территориальных налоговых органов.

Первым симптомом необходимости модернизации налоговых органов послужило резкое увеличение количества налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, что привело к необходимости уточнения, унификации и формализации основных функций, исполняемых сотрудниками налоговых органов.

При модернизации налоговых органов реализован принцип функциональной специализации.

Одним из основных направлений реструктуризации налоговых органов является укрупнение местных (городских, районных) налоговых органов, посредством увеличения минимальной штатной численности территориальных инспекций до уровня, рекомендуемого ФНС РФ, - не менее 90 человек.

Создание межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в пределах региона, что позволило проводить по отношению к вертикально интегрированным структурам с сетью филиалов и подразделений, рассеянных по всей территории субъекта РФ, единую налоговую политику, а также упрощает осуществление скоординированных действий.

Нормативно-правовые акты

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ". - N 4. – 1997г.

---

статья 71, пункт "ж" Конституции РФ.

статья 78, часть 1 Конституции РФ.

Список литературы

1. А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов // http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5

Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В.Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997г

Виноградова Е.Н. Экономическая теория: курс лекций. – Ростов-на-Дону. – Феникс. – 2015г.

Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2.

1. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер.II, Право. – 1997г. - №3.
2. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: НОРМА. – 2016г.
3. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. – 1998г. - №1.
4. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г.
5. Российская газета. - 25.12.1993г.

Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. – М.: Юристъ. – 1997г.

1. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велби. - 2003г.
2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 3 августа 1998 г. - №31 – Ст. 3824
3. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с.
4. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с.
5. Мостовая У.Б. Основы экономической теории. ИНФРА - Новосибирск: 2011г. - 324с.
6. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. ЮНИТИ. - М.: 2002 г. - 345с.
7. Черник Д.Г. Налоги: Практика налогообложения. Учебное пособие. - М.: 2015г. - 453с.
8. Черник Д.Г. Финансы и статистика.4-ое издание. - М.: 2015г. - 542с.
9. Ясин Е.Г. Российская экономика. Истоки и панорама рыночных реформ.2-ое издание. - М.: 2013г. - 437с
10. Кириленко Д. Операция пустые руки // Коммерсант Деньги - 2015г. - №15 - с.62
11. Кирюхина Ю. Проблемы налогового администрирования в России // Русский Фокус - 2013г. - №2 - с.72

1. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

2. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

3. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

4. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

5. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

6. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

7. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

8. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

9. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

10. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

11. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

12. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

13. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

14. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

15. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

16. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

17. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

18. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

19. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

20. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

21. Иохин В.Я. Экономическая теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с. ↑

22. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

23. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2016г ↑

24. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

25. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

26. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы в РФ. Учебное пособие. - С. - П.: 2014г. - 654с. ↑

27. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 2015г. - №2. ↑

---