Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ).pdf

Однако проведение институциональных реформ, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики и повышение качества институтов, неизбежно требуют внесения изменений в налоговое законодательство. Поэтому эта отрасль законодательства не может считаться окончательно сформированной, а будет вынуждена динамично изменяться вместе с дальнейшим проведением социально-экономических преобразований, включения России в мировые экономические процессы.

В тоже время проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса и реализация национальных проектов потребуют в среднесрочной перспективе поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне.

Важнейшее значение имеют уже принятые и реализуемые меры в области налоговой политики, оказывающие влияние на экономическую ситуацию в нынешних годах.

В целом оправдал себя и не требует серьезных изменений налог на доходы физических лиц. Принятое решение о взимании данного налога по ставке в размере 13% в целом до сих пор соответствует современным экономическим условиям. Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.

Вместе с тем, в действующий порядок применения этого налога с 2010 г. внесены некоторые корректировки, связанные с совершенствованием применения его отдельных норм. В частности, с 2010 года увеличился размер существующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации с 38 до 50 тыс. руб. Кроме того, в целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования предлагается разрешить учитывать при определении социального вычета не только фактические расходы физических лиц на оплату своего лечения, но и их взносы страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования, которыми предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Министерство финансов РФ рассматривало возможность снижения налога на прибыль с 24% до 20% в 2008-2010 годах. Минфин считал, что снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса. Возможность снижения налоговой нагрузки обусловлена «тем, что может позволить себе бюджет для сохранения устойчивости - например, снижать расходы, или повышать стабильно поступающие доходы». Снижение налога на прибыль - это лишь один из вариантов снижения налогового бремени, которое может происходить и другими способами.

В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог на землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки.

Налог на землю зависит от стоимости участков. Конкретные ставки земельного и имущественного налогов устанавливаются муниципальными властями.

Заявленные в Бюджетном послании Президента РФ основные направления бюджетной и налоговой политики на 2008 год предполагали меры по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующие дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что бы стимулировало инвестиционную активность и обеспечивало необходимые темпы экономического роста. Практически все внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки улучшают положение налогоплательщиков, а, следовательно, являются факторами, влияющими на снижение налоговой базы.

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Одной из главных задач и важнейшим условием проводимой в настоящее время налоговой реформы, является обеспечение ускоренного роста экономического потенциала страны.

В этой связи, налоговая политика государства должна быть направлена, в первую очередь, на обеспечение стабильности налоговой системы, повышение ее прозрачности и справедливости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования, можно сделать вывод: прямые налоги необходимы в экономических отношениях с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе рыночной экономики.

Функции налогов связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Мною было выявлено ряд проблем исследуемых прямых налогов:

НДФЛ:

- отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;

- инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной (рыночной);

- отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации.

Для решения данной проблемы необходимо ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования; освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

Налога на прибыль:

- отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для решения данной проблемы необходимо:

- упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом.

- изменить порядок восстановления амортизационной премии.

- исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов;

Налога на добычу полезных ископаемых:

- преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;

- отсутствие рентного подхода (не учитывается качество добываемой нефти, рентабельность месторождений;

- отсутствие целевого источника финансирования геолого-разведочных работ;

- распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Для решения необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой системы.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, задачи решены.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс российской федерации от 31.07.1998 No145-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 04 января 2016. - No1 (часть I). - Ст.26.

2. Глущенко, В. В. Финансы [Текст] / В. В. Глущенко. - М. : ИНФРА-М,2013.-416 с. 3. Беликов, А. Ю. Бюджетная система России / А. Ю. Беликов. - М .: Омега-JI, 2013. - 592 с.

3. Волошин, А. Ю. Финансы / А. Ю. Волошин. - М. : Омега-Л, 2013.-560 с.

4. Глущенко, В. В. Финансы / В. В. Глущенко. - М. : ИНФРА-М,2013.-416 с.

5. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово­ правовых институтов России / О. Н. Горбунова. - М. : ТетраСистемс,2014.-112 с.

6. Грушевский, П. П. Бюджетная система / П. П. Грушевский. - М. : Омега-Л, 2013. - 854 с.

7. Дадашев, А. 3. Финансовая система России / А. 3. Дадашев. - М. : ИНФРА-М, 2014.-380 с.

8. Долин, Р. Р. Финансы [Текст] / Р. Р. Долин. - М. : Экономика, 2013. -811 с.