Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные этапы эволюции налоговой системы России ).pdf

Концепция сопровождения процедур банкротства направлена на взыскание имеющейся задолженности и обеспечение поступлений текущих платежей в бюджет.

Усилена роль механизма согласительных процедур, направленных на погашение накопленной налоговой задолженности в рассрочку, сохранение бизнеса и рабочих мест. Так, в 2016 году увеличилось количество заключенных мировых соглашений с налогоплательщиками. Увеличился в 5 раз размер задолженности, в отношении которой заключены мировые соглашения, а поступления в бюджет в рамках заключенных мировых соглашений возросли более чем в 4 раза и составили 1,2 млрд. рублей.

На перспективный ФНС России период планируется повышение эффективности проверок возмещения НДС за счет применения системы АСК «НДС». За время использования АСК «НДС» в работе по контролю за возмещением НДС в 8 раз снизилось количество случаев заявления возмещения высокорисковыми организациями (с 791 в III квартале 2013 года до 101 во IV квартале 2016 года).

В целях контроля движения товара и формирования «цепочки» контрагентов в программном комплексе «АСК НДС-2» реализован инструментарий для выявления и пресечения схем уклонения от налогообложения. Данный инструментарий уже позволили выявить 31,1 тысячи деклараций с нарушениями, что составляет 2,1% от общего количества актуальных деклараций по НДС за IV квартал 2016 года. Введение новых систем контроля отразилось и на динамике поступлений НДС.

Наблюдаются положительные тенденции в контрольной работе налоговых органов, связанной с администрированием НДС.

Суммы взысканных платежей из сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок деклараций по НДС в 2016 году выросли по сравнению с 2015 годом на 12,7% (или на 1,9 млрд. рублей) и составили 16,7 млрд. рублей.

Кроме того, следует отметить дальнейшее развитие института досудебного урегулирования споров. Так, Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с июня 2016 года и расширяющие права налогоплательщиков при рассмотрении налоговых споров (для налогоплательщиков предусмотрена возможность участвовать в рассмотрении жалобы по решениям, вынесенным по результатам налоговых проверок, в случае установления вышестоящим налоговым органом противоречий и расхождений между сведениями, содержащимися в материалах жалобы, и представленных налогоплательщиком).

Федеральная налоговая служба на постоянной основе осуществляет наполнение контента размещенного на сайте ФНС России интернет-сервиса «Решения по жалобам», предоставляющего возможность просмотра в свободном доступе наиболее значимых решений, вынесенных по результатам рассмотрения ФНС России и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации жалоб (обращений) налогоплательщиков на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц [8].

В указанном интернет-сервисе наряду с решениями, вынесенными налоговыми органами по результатам рассмотрения споров по вопросам налогообложения, размещаются решения, вынесенные по результатам рассмотрения споров, связанных с государственной регистрацией (отказами в государственной регистрации).

В 2017 году продолжилась работа по внедрению автоматизированной системы налогового администрирования АИС «Налог-3» в части перевода компонент АИС «Налог-3» в централизованную архитектуру.

Ежедневно в централизованной системе АИС «Налог-3» работает около 42 тысяч пользователей.

Консолидация информационных ресурсов на федеральном уровне позволила начать использовать принцип экстерриториальности при личном приеме налогоплательщиков.

В 2016 году завершилась доработка программного обеспечения федеральной информационной адресной системы (ФИАС) в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов, принятых в развитие положений Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», и с 20 сентября 2016 года обновленные внутренняя и внешняя части портала системы стали доступны для пользователей.

К важным нововведениям на модернизированном портале ФИАС можно отнести появление режимов работы со следующими запросами заявителей:

• с заявками на предоставление выписок из государственного адресного реестра или обобщенной информации, полученной путем обработки, содержащихся в данном ресурсе сведений об адресах, - для сотрудников налоговых органов и ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России;
• с заявлениями о присвоении или аннулировании адреса объекта адресации – для сотрудников органов местного самоуправления.

Пользователям внешнего портала ФИАС в свою очередь стала доступна возможность создать личный кабинет и с его помощью формировать вышеперечисленные запросы.

Внедрение современных технологий позволяет ФНС России развивать онлайн-услуги для налогоплательщиков и создавать комфортные условия для уплаты налогов.

Интернет-сайт ФНС России в 2016 году посетило более 123 млн. человек.

В настоящее время на официальном сайте ФНС России реализовано 49 интерактивных сервисов, которые охватывают все категории налогоплательщиков и сферы их интересов.

Расширяется не только количество пользователей, но и функционал сервисов. В настоящее время «Личный кабинет» представляет собой полноценный инструмент для бесконтактного общения с налоговым органом.

В связи с принятием Федерального закона № 347-ФЗ, который закрепил официальный статус «Личного кабинета налогоплательщика», физические лица могут использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись.

В современных условиях одним из ключевых приоритетов для налоговых органов является создание отношений с налогоплательщиками, построенных на взаимном доверии и сотрудничестве. Конечной целью является переход к добровольному соблюдению налогоплательщиками своих налоговых обязательств без использования налоговыми органами методов принуждения и контроля [42].

В этой связи особое значение приобретает деятельность налоговых органов, направленная на работу с налогоплательщиками.

Службой создан и внедряется единый корпоративный стиль Федеральной налоговой службы, который предусматривает не только единый стандартный дизайн интерьеров инспекций, но прежде всего, оптимизацию «логистики» приема налогоплательщиков и единые протоколы общения с гражданами.

Одним из серьезных вызовов, стоящих перед налоговыми органами, является обеспечение высоких стандартов оказания услуг, включая предоставление полного набора услуг в электронном виде, позволяющего снизить временные затраты налогоплательщиков и сделать взаимодействие с налоговыми органами максимально удобным и комфортным, прежде всего, посредством Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц (далее – ЛК) [28].

В рамках работ по совершенствованию информирования налогоплательщиков ФНС России ведет активную информационноразъяснительную работу с налогоплательщиками.

ФНС России и региональными налоговыми органами реализуются специальные проекты по информированию налогоплательщиков - проводятся вебинары, круглые столы и семинары с участием налогоплательщиков.

С начала 2016 года в ФНС России внедряется система менеджмента качества. Первым этапом стало утверждение Политики ФНС России в области качества, которая устанавливает принципы и цели управления качеством деятельности Службы, сформулированные в соответствии с международными и национальными стандартами менеджмента серии ISO 9001.

Внедрение данной системы – это сложный и многогранный проект, который охватывает все направления деятельности Службы.

Принципы управления качеством, принятые в ФНС России, позволят выйти на новый уровень предоставления государственных услуг и реализации государственных функций, оптимизировать процессы и наиболее эффективным образом распределять ресурсы, необходимые для достижения поставленных целей.

Уже сейчас разработаны и проходят процедуру внутреннего согласования стандарты форм налоговых документов, порядка их заполнения; качественно переработана система разработки форм налоговых документов в целях ее совершенствования и автоматизации, упорядочены сведения о формах налоговых документов.

Проводимая работа позволит сделать налоговые документы более простыми для восприятия, а порядок их заполнения -понятным и подчиненным единым правилам.

До 2018 года планируется внедрить систему управления качеством на всех уровнях деятельности ФНС России, в том числе за счет разработки механизмов повышения мотивации сотрудников в области качества и постоянного мониторинга удовлетворенности налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является неотъемлемой часть функционирования любого современного государства. Она является частью всей финансовой системы и оказывает непосредственное влияние на социально-экономическую сторону развития страны.

Налоговая система России прошла несколько этапов развития и до сих пор динамично меняется в зависимости от задач, которые ставятся в приоритете на текущий и перспективный период развития общества.

В первой главе выпускной квалификационной работы теоретические основы построения налоговой системы. За основу исследования взято определение налоговой системы как целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой.

Изучены функции и принципы построения налоговой системы. Основные функции присущие налогам: фискальная, экономическая и контрольная.

Определено, что принципы построения налоговой системы берут своё начало в 1776 г. в трудах А.Смита, эти принципы называют классическими. Современные принципы налогообложения закреплены законодательными актами Российской Федерации: Конституцией и Налоговым кодексом. Это такие принципы как: равенство и справедливость, определенность, единство налоговой системы, разделение налогов по уровням власти и др.

Также изучена эволюция налоговой системы и выделены основные её этапы развития. Выделены три основных этапа в зависимости от регулирования основных процессов налогообложения.

Во второй главе рассмотрен более подробно действующий формат функционирования налоговой системы. Систематизированы законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие налоговые отношения, деятельность налоговых органов, налогоплательщиков. Основополагающим документом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации. Всего выделено четыре уровня регулирующих документов.

Установлено, что контрольным органом в сфере налогообложения является Федеральная налоговая служба России, которая находится в подчинении Министерства финансов России. На Минфин России (в части налоговой и таможенной деятельности) возложена координация и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, а также контроль за исполнением ФТС. Основная задача ФНС РФ, согласно нормативным актам – это эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства. При этом эффективное действие системы налогового контроля предполагает взаимодействие налоговых органов с государственными органами, которые участвуют в налоговых отношениях.

Управление налоговой системой осуществляется посредством проводимой налоговой политикой. Основными задачами налоговой политики на современном этапе развития России является обеспечение государства финансовыми ресурсами в достаточном объеме, создание условий для развития и регулирования хозяйства страны, сглаживание неравенства в уровнях доходов населения и повышения в целом его благосостояния.

Согласно научным исследованиям, считается, что в Российской Федерации применяется налоговая политика достаточно существенного уровня налогообложения. Однако, не все проводимые мероприятия в сфере налогообложения воспринимаются хозяйствующими субъектами оптимистично.

В настоящее время особое внимание уделяется переводу взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками на уровень электронного обмена информацией и усиление мер налогового администрирования. В связи с чем, проведен анализ динамики количества налогоплательщиков и уровня собираемости налоговых платежей в федеральный бюджет. Отметим, что в течение анализируемого периода и количество налогоплательщиков в целом по России, включая юридические лица и индивидуальных предпринимателей, и уровень собираемости налогов имеют тенденцию роста.