Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Виды налогов).pdf

Введение

Жизнь любого гражданина страны состоит из массы, наложенных на него обществом и законом, обязательств. Пожалуй, ярким примером такого утверждение, будет образ огромного клубка, состоящего из множества разных по цвету и толщине, нитей. Это, так называемый, «клубок обязательств», а его разноцветные нити – это наша ответственность перед: семьёй, детьми, друзьями и государством.

Обязательства каждого гражданина перед государством заключаются: в соблюдении законов и выплате налогов. Хотелось бы верить, что эти обязательства взаимны: и любой законопослушный гражданин вправе рассчитывать на уважение со стороны государства, которому он честно платит налоги, на защиту, с его стороны, своих прав и свобод.

В связи с вышеизложенным проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

Теоретические основы, принципы налогообложения физических лиц, были разработаны классиком политической экономики А. Смитом. Определенный вклад в обоснование уплаты налога на доходы, с учетом прогрессии в налогообложении доходов, внесли Ж.Б. Сей, Д.С. Миль, Ф. Эджуот, К. Маркс, А. Вагнер, Э. Энгель.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что внедрение в практику разработанных автором предложений позволит повысить роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетных доходов, в решении социальных проблем в обществе.

Объектом изучения в работе выступает налоги с физических лиц.

Предмет: налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

• раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства
• рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
• исследовать взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов;
• проанализировать опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России;
• определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в России;

---

Структура работы обусловлена поставленной целью и задачами исследования.

В курсовой работе была предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России в части налогообложения граждан, выделить основные проблемы и наметить пути совершенствования налоговой системы.

В результате проведенных исследований предложена комплексная система мер по совершенствованию налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Глава 1 Налоги с физических лиц и их место в налоговой системе государства

1.1 Содержание налогов с физических лиц

Изучение налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах.

Подоходный налог с физического лица или НДФЛ — это основной вид прямых налогов.^[1] Его исчисляют финансисты в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Все расчеты производятся с учетом действующего законодательства.

Плательщиками НДФЛ считаются лица:

• являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, которые находятся на территории страны более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Согласно ст.217 НК РФ налогом не облагаются некоторые выплаты:

• Пособия, выплачиваемые в случае безработицы, беременности и родов.
• Стипендия.
• Алименты, положенные к выплате постановлением суда.
• Материальная помощь до 4000 рублей за 1 год.
• Социальные выплаты.
• Пенсии.
• Компенсации, включая выплаты на командировочные или суточные расходы.

Льготы по подоходному налогу — это установленная законом возможность недоплачивать или возвращать налоги. В юридической сфере слово «льготы» заменяют понятием «налоговый вычет». Его предоставляют при определенных установленных законом условиях.

---

Выплачивать НДФЛ обязаны все, так называемые налоговые резиденты. Эти люди должны проживать на территории России не менее 183 дней. Если их срок пребывания меньше, значит, они не облагаются налогами. Кроме того, НДФЛ выплачивают жители других стран, если на территории РФ занимаются бизнесом или просто приехали на заработки.^[2]

Ставки основных налогов:

• На прибыль – 20%.
• Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
• На имущество – 1%. С предприятий взимается 2,2%.
• На корпоративную прибыль – 15%.
• Налог НДС – 18%.
• Подоходный налог – 13%.
• Налогом не облагаются:
• Стипендии.
• Пенсии.
• Пособия по безработице.
• Беременные женщины.
• Государственная материальная помощь в 4000 рублей.
• Алименты, назначенные судом.
• Денежные компенсации, включая командировочные и суточные расходы.
• Социальные выплаты.

Льготы, установленные на подоходный налог, дают возможность работающим гражданам платить в казну значительно меньше денежных средств, чем это было до вышедшего указа. В юриспруденции выражение «льготы» означают «налоговый вычет». Так вот эти самые льготы предоставляют физическим лицам при определенных условиях, принятых российским законодательством.

Частично или полностью от налогов могут быть освобождены:

• Сотрудники консульств иностранных государств.
• Специалисты административно-технических отделов, а также сотрудники консульств и представительств других государств.
• Персонал, обслуживающий консульства и дипломатические представительства в России.
• Сотрудники МЧС и рядовые кадры таможенных органов.
• Работники министерств обороны и сотрудники отделов внутренних дел.
• Работники международных неправительственных компаний.
• Домашняя прислуга сотрудников консульств и представителей других государств.
• Работники дипломатических организаций, представляющие иностранные государства.
• Артисты, занимающиеся концертной и другой подобной деятельностью на гастролях, имеющие на это подтверждающие документы.
• Работники органов прокуратуры.
• Одни люди из списка должны быть гражданами РФ, другие нет.

Частично удостоились снижения налога, следующие россияне:

• Участники Отечественной войны.
• Жители блокадного Ленинграда.
• Бывшие военные, удостоившиеся орденами Славы.
• Военнослужащие, отслужившие в Афганистане и прочих «горячих» точках.
• Родители, дети и жены военных, погибших во время защиты бывшего СССР.
• Инвалиды войны.
• Герои Советского Союза, а также Герои социалистического труда.
• Бывшие узники концлагерей.
• Рядовые и офицеры, получившие неизлечимые болезни на фронте.
• Инвалиды по рождению.
• Матери-героини советских времен.
• Одинокие матери, воспитывающие двух и более малолетних детей.
• Граждане, пострадавшие от последствий взрыва в Чернобыле.
• Вдовы, потерявшие мужей и не получающие за них пенсионное пособие, но воспитывающие минимум двух несовершеннолетних детей.
• Лица, занятые сельскохозяйственным трудом, присланные на эту работу от предприятий.
• Родители, воспитывающие ребенка – инвалида, нуждающегося в постоянном уходе.

---

Кроме того, льготы будут предоставлены лицам, отчисляющим страховые взносы на основании условий пенсионного страхования.

В текущем периоде размер детского вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребенка по-отдельности. Третий и последующий ребенок физического лица-получателя дохода уменьшит его налоговую базу по НДФЛ на 3000 рублей. Детские вычеты представляются и на совершеннолетних детей в возрасте до 24 лет, если последние являются учащимися очной формы обучения в учебных заведениях, либо аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Увеличенный вычет – 12 000 рублей – полагается родителям ребенка с инвалидностью. Опекунам полагается только 6000 рублей.^[3] За последние 3 года подобные льготы по НДФЛ на детей могут оформить оба родителя, так как они несут обязанность по содержанию и воспитанию своих детей в равной степени. При этом один из родителей может получить двойной вычет, если он воспитывает ребенка в одиночку.

Это условие не выполняется, если супруги находятся в разводе, так как один из родителей выплачивает алименты. Ему полагается вычет в обычном порядке. Получить двойной детский вычет можно и в случае, если один из родителей отказался от него в пользу второго родителя, что подтверждено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Другие стандартные льготы по НДФЛ, предусмотренные Налоговым кодексом РФ за последние 3 года:

Актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физических лиц. Подобные вычеты выполняет работодатель.

Другие вычеты, которые предоставляются по иным основаниям.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Их предоставляют по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. На льготы претендуют родители, чьи дети не достигли 24 лет либо дети находятся у налогоплательщика под опекой и им не исполнилось 18 лет.

Вычет на лечение, как свое, так и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). Но лечение должно проходить в медицинских центрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ. В 2019 году детские вычеты будут зависеть от суммы предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2019 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года.^[4]

---

Начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется. Общая сумма всех социальных вычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ – 120 000 рублей в год. В эту сумму не входят расходы на лечении. Если в течение одного календарного года физическое лицо оплачивал и обучение, и лечение, а общая сумма расходов превысила указанный лимит, он сам вправе выбрать, какие затраты будут учитываться.

На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и физические лица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.

Еще одна льгота по подоходному налогу – полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный перечень приведен в статье 217 НК РФ. Согласно нему, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам, некоторые виды установленных законодательством компенсационные выплаты.

Другие пособия, не облагаемые налогом:

• выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении;
• материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации.

1.2 Виды налогов с физических лиц

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.^[5]

Подоходный (НДФЛ) №1. Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Существуют исключения в виде не облагаемых доходом доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет; доходы, полученные в наследство; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

---