Файл: Цели и задачи налогового учета (Орг аны, осуществляющие конт роль и уч ет налоговых сбо ров).pdf
Добавлен: 18.05.2023
Просмотров: 312
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации
1.1 Возникновение и развитие налогообложения
1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения
2. Налоговый уч ет поступления дене жных средств в бюд жет
2.1 Уч ет, его сущн ость и знач ение
2.2 Орг аны, осуществляющие конт роль и уч ет налоговых сбо ров
2.3 Опера тивно - бухгал терский учет нало гов, сборов, пош лин и дру гих налоговых плат ежей
Суммы, посту пившие от налогопл ательщика по прав ильно оформленным плат ежным документам, разно сятся в лиц евые счета стр ого в соотве тствии с назна чением платежа, указ анным в плат ежном документе или инкас совом распоряжении.
Для уч ета поступлений плат ежей в неденежной фор ме, указанные пла тежи классифицируются по ви дам оплаты: зач ет, соглашение, векс ель, натуроплата т. д. и фикси руются дополнительно в отде льной отчетности. Вед ение учета неденежных фо рм оплаты необх одимо для прави льного начисления пе ней по соответ ствующим бюджетам.
б) Уч ет зачетов и возвр атов.
Сумма плат ежей, поступившая в разм ерах, превышающих начис ленные к упл ате суммы, счит ается переплатой. [27]
Не счит аются переплатой:
- сум мы, внесенные налогопла тельщиками в сч ет платежей, в соотве тствии с нало говым законодательством, упл ата которых произв одится авансовыми перечис лениями или в ви де платы за пат ент до предст авления окончательного рас чета по дан ному виду нал ога, а та кже предварительная опл ата, которая осущест вляется ежедневно, поде кадно или ежеме сячно до предст авления налогового рас чета (декларации) за исте кший налоговый пер иод;
Налоговые орг аны вправе без заяв ления организации засч итать переплату по нал огу в сч ет погашения задолж енности по упл ате пеней, по эт ому же нал огу независимо от то го за ка кой период они начис лены, с обязат ельным уведомлением плате льщика о прове денной операции. За чет переплаты по одн ому налогу в сч ет погашения задолж енности по дру гим платежам эт ого налогоплательщика самосто ятельно производится налог овыми органами в пред елах того бюдже тного счета, по кото рому она возн икла.
- су ммы излишне уплач енных пеней, нало говых санкций (штр афов) сверх начис ленных сумм по органи зациям незамедлительно засчит ываются в упл ату основного пла тежа с соответс твующими записями в лиц евом счете. Нало говые органы в двухне дельный срок с да ты проведения указ анной операции уведо мляют налогоплательщика о прове денном перерасчете.
В ря де случаев, зая вляя об изл ишне уплаченных сум мах, плательщик ходата йствует не тол ько о возв рате (зачете) су мм налога, но и о возв рате сумм пе ни, начисленной на ошиб очно завышенную су мму налога. [28]
Пример: В 3 квар тале 2016 г. предп риятие при отра жении хозяйственных опер аций на сче тах бухгалтерского уч ета допустило техни ческую ошибку при корресп онденции бухгалтерских пров одок, которая повл екла за со бой завышение налогооб лагаемой прибыли, в резул ьтате чего бы ло произведено неправ ильное начисление нал ога на при быль и начи слены пени за несвоев ременную уплату нал ога. В 20 16 г. предпр иятием были выяв лены и отра жены на сче тах бухгалтерского уч ета исправительные проводки, кот орые доведены до свед ения налоговой инсп екции в бухгал терской отчетности, предста вленной за 20 16 г.
Налоговый ор ган обязан сооб щить налогоплательщику о каж дом ставшем изве стном налоговому орг ану факте изли шней уплаты нал ога и су мме излишне уплач енного налога не поз днее одного мес яца со дня обнар ужения такого фак та.
Зачет переп латы, числящейся в карт очке лицевого сч ета по одн ому налогу, в сч ет погашения недо имки по дру гим налогам оформ ляется налоговыми орга нами на осно вании письменного заяв ления налогоплательщика. Нало говые органы мо гут самостоятельно произ вести зачет пере платы по одн ому налогу в сч ет погашения недо имки по дру гим налогам, ес ли эта су мма направляется в тот же бюд жет (внебюджетный фон д), в кот орый была напра влена излишне уплач енная сумма. Опер ация производится в пред елах счета по уч ету доходов бюд жета или внебюд жетного фонда, на кот орый зачислены изл ишне уплаченные (взыск анные) платежи. Для осущес твления указанной опер ации через орг аны федерального казнач ейства и финан совые органы субъ ектов Российской Феде рации налоговые орг аны оформляют заклю чение по фо рме 21 и напра вляют их на испол нение в указ анные органы. О прове денной операции нало говые органы в обязат ельном порядке уведо мляют налогоплательщика.
Заявление налогопл ательщика о зач ете переплаты в сч ет погашения задолж енности по дру гим налогам по сле регистрации в канце лярии налоговых орг анов поступает в от дел учета и отчет ности. [29]
Работник отд ела учета и отчет ности обязан пров ерить соответствие указ анных в заяв лении сумм с дан ными карточки лице вого счета (с уче том начисленных и факти чески уплаченных су мм пеней и нало говых санкций), запи сать в заяв лении плательщика имею щееся сальдо нал ога, пеней и нало говых санкций на де нь регистрации заявл ения, а в реж име автоматизации распечатать факти ческое сальдо плат ежей на обо роте заявления плате льщика и не поз днее третьего дня с да ты поступления заяв ления налогоплательщика в от дел учета и отчет ности передать в от дел камеральных пров ерок для подтве рждения правильности начис ленных к упл ате или возме щению сумм и прин ятия совместного реш ения по возв рату или зач ету имеющихся пере плат.
Инспектор отд ела камеральных пров ерок сверяет соотве тствие ранее начис ленных сумм нал огов в карт очках лицевых сче тов с имеющ имися в де лах плательщика расч етами и при нал ичии расхождений уведо мляет налогоплательщика о необхо димости проведения све рки расчетов (в св язи с расхож дениями с дан ными налоговой инспе кции). Налогоплательщик обя зан представить в нало говую инспекцию все необх одимые документы для подтве рждения сумм, указ анных в заявл ении. После све рки расчетов произв одятся необходимые испра вления начисленных к упл ате сумм в лиц евом счете налогопла тельщика, либо налогопла тельщиком в заяв лении исправляются сум мы, предъявленные к зач ету.
Предельный ср ок исков по возв ратам и зач етам сумм изл ишне уплаченных нало гов, сборов и плат ежей составляет 3 го да.
Согласно пун кта 8 ста тьи 78 ча сти первой Налог ового кодекса Росси йской Федерации, заяв ление о возв рате суммы изл ишне уплаченного нал ога может бы ть подано в теч ение трех лет со дня упл аты указанной сум мы.
В посл едние годы налогопл ательщики все бо лее активно испол ьзуют свое пра во, предоставленное им ст. 16 Зак она Российской Феде рации от 27.1 2.91 N2118-1 "Об осн овах налоговой сис темы в Росси йской Федерации", предъ являя в суде бные органы ис ки о возме щении убытков, причи ненных налогоплательщикам вслед ствие ненадлежащего осущес твления налоговыми орга нами и их должно стными лицами возло женных на них обязан ностей. [30]
Вся докуме нтация по уч ету в нало говых органах (кар точки лицевых сче тов, книги, чис тые бланки карт очек, сводки о посту плении налогов и плат ежей, документы о посту плении платежей и дру гие документы) дол жна хранится в приспос обленных для эт ого шкафах, исклю чающий свободный дос туп. Все доку менты строгой отчет ности должны хран иться в несго раемых сейфах. Закон ченные книги и карт очки лицевых сче тов, книги по уч ету бланков стр огой отчетности и все перв ичные документы хран ятся в теч ение пяти ле т. По окон чании указанного ср ока хранения эти мате риалы сдаются в ар хив налоговой инспе кции, где по исте чении одного го да уничтожаются .[31]
Учету все гда были при сущи функции наблю дения, измерения и регис трации отдельных явле ний, дополнившиеся поз днее необходимостью групп ировки и обоб щения информации об эт их явлениях. Прио ритет учетной инфор мации, ее полез ность определяются значи мостью и достове рностью данной инфор мации.
Заключение
Из содер жания работы мо жно сделать вы вод о то м, что нал оги в совре менном цивилизованном обще стве являются осно вной формой дох одов государства и необх одимым звеном эконом ических отношений в обще стве с мом ента возникновения госуда рства.
Совокупность нало гов, установленных законод ательной властью и взим аемых исполнительными орга нами, а та кже методы и прин ципы построения нал огов представляют со бой налоговую сист ему, которая возн икла с мом ента возникновения госуд арства и по ме ре его разв ития, менялась, разви валась и совершенс твовалась.
Переход Рос сии к нов ым, рыночным усло виям потребовал но вой налоговой поли тики, нового налог ового законодательства и коре нной перестройки нало говой системы. Правите льством Российской Феде рации разработаны и осущест вляются меры по стабил изации социально-экономического поло жения и вых оду из криз иса. В их реали зации значительная нагр узка ложится на Госналогслужбу Рос сии и орг аны, с кото рыми в хо де работы прихо дится взаимодействовать (ор ганы федерального казнач ейства, финансовые орг аны, налоговая поли ция, различные регистр ирующие и лиценз ионные органы, тамож енные комитеты и друг ие).
Правильная орган изация налогового уч ета способствует увели чения поступления в бюд жет налогов, сбо ров и дру гих обязательных плат ежей, позволяет ве сти строгий уч ет налогоплательщиков, учит ывать платежи, посту пающие от юриди ческих и физич еских лиц в карт очках лицевых сче тов, осуществлять конт роль за обоснов анностью возвратов (зач етов) средств из бюдж ета, контролировать лиц евые счета по нал огам физических и юриди ческих лиц, своевр еменно засчитывать пере плату по нал огу в сч ет погашения задолж енности по упл ате пеней и штра фных санкций по эт ому же нал огу, а та кже производить своевр еменно зачет пере платы по одн ому налогу в сч ет погашения задолж енности по дру гим платежам дан ного налогоплательщика. [32]
Система мер по совершен ствованию налоговой поли тики, должна бы ть направлена:
- на упро щение налоговой сист емы, т.е. сле дует максимально упро стить все нало говые законы и сам меха низм взимания нало гов;
- на повы шение собираемости нал огов и сбо ров и усил ению контроля за их поступ лением в бюд жет;
- упро щение системы реструктуризации задолж енности по плат ежам в бюд жет налогоплательщиков, ко гда единственным и гла вным условием прове дения реструктуризации дол жна стать упл ата текущих плат ежей;