Файл: Индивидуальное предпринимательство (Прекращение деятельности ИП).pdf

Однако не каждый предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения. Следующие налогоплательщики не могут перейти на него [3, с.32]:

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых, за исключением обычных полезных ископаемых;

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- индивидуальные предприниматели, являющиеся сторонами соглашений о разделе продукции;

- индивидуальные предприниматели переведены в систему налогообложения для сельхозпроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек [3, с. 55].

Основой третьей системы, обязательной для использования предпринимателями при осуществлении определенных видов деятельности, является уплата единого налога на вмененный доход.

Оплата индивидуальными предпринимателями UTII предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении дохода, полученного от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, облагаемых НДС, облагаемых налогом в рамках предпринимательской деятельности деятельность, которая облагается единым налогом). А также налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, подпадающей под UTII) и единый социальный налог на полученные доходы и суммы, выплачиваемые работникам в связи с деятельностью, облагаемой единым налогом.

Однако индивидуальные предприниматели - плательщики UTII перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, а также предприниматели, которые используют другие налоговые системы [5 с.52].

Таким образом, существует три системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения и система взимания единого налога на вмененный доход (UTII) для определенных видов деятельности. Более того, выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие налоги. Все эти и другие налоги, а также порядок их уплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [10, с.32].

2.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут нести гражданскую, налоговую, административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется ли оно в предпринимательской деятельности. или нет. Исключением является имущество, на которое в соответствии с законом нельзя налагать [5, с.25].

Перечень такого имущества содержится в статье 466 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.04 № 194-ФЗ) и включает, например, обычные предметы домашнего обихода и предметы личного пользования. такие как одежда, обувь и т. д., за исключением драгоценных камней и других предметов роскоши, продуктов питания и денег на общую сумму не менее трехкратного установленного прожиточного минимума самого предпринимателя, тех, кто зависит от него, и если они недееспособным - в шесть раз выше прожиточного минимума для каждого из этих лиц [2, с.29].

Кроме того, штраф не может быть наложен на жилище (его часть) предпринимателя, если для него и членов семьи, проживающих вместе, это единственное жилое жилье, земельный участок, на котором расположены помещения, а также земельный участок предприниматель, которым он пользуется не с целью ведения бизнеса, за исключением случаев, когда помещения и земельный участок подлежат ипотеке и могут быть наложены на них.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение противоправного деяния, ответственность за который предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, Налоговый кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ), и вина в форме умысла или небрежности. Общим принципом налогового, административного и уголовного законодательства является презумпция невиновности лица, из которой вытекают обязанность налоговых и иных органов доказывать вину лица, привлеченного к ответственности, отсутствие обязательства лица доказывать свою невиновность и истолкование неизбежных сомнений в вине человека в его пользу [6, с.2].

Также распространен принцип, согласно которому никто не может быть дважды привлечен к ответственности за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил преступление сознательно, то есть знал о незаконном характере деяния, предвидел его пагубные последствия и желал их оскорбить, сознательно признал или относился к ним равнодушно (намерение) или что он предвидел возможность наступления на вредные последствия своих действий, но без достаточных оснований он высокомерно рассчитывал на их предотвращение или не предвидел возможности таких последствий, хотя должен был их предвидеть (халатность).

Однако даже при наличии вины, если преступление, совершенное предпринимателем, является незначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, имеет право освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ. - Статья 2.9.

Общий срок давности привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения [1, с.26].

Исключением являются правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних водах, территориальном море, континентальном шельфе, исключительной экономической зоне Российской Федерации, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей среды.

Об использовании атомной энергии, налогах и сборах, защите прав потребителей, рекламе, лотереях, выборах и референдумах, участии в совместном строительстве многоквартирных домов и (или) других объектов недвижимости, противодействии легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма, срок давности, которых составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ. - А.1 ст.4.5.

Срок давности для продолжающихся правонарушений начинает действовать со дня их обнаружения (например, если индивидуальный предприниматель ведет бизнес без лицензии).

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности, перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них [7, с.2]:

- предпринимательская деятельность без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

- продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг при отсутствии указанной информации или без использования ОДТ;

- нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- нарушение порядка работы с наличными деньгами и порядка проведения кассовых операций [3, с.87].

Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько элементов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности.

Преступления, совершенные предпринимателями, включают следующее:

- сокрытие денег или имущества организации или индивидуального предпринимателя, которые должны использоваться для сбора налогов и (или) сборов;

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- незаконные действия при банкротстве;

- умышленное банкротство;

- фиктивное банкротство;

- незаконное получение кредита [3, с.88].

Налоговые правонарушения, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, включают в себя:

- нарушение сроков предоставления информации об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление в налоговый орган информации, необходимой для осуществления налогового контроля [3, с.90].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя вытекает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства регулируются гражданским законодательством); административные правонарушения (штрафы и иные санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступления (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

3.1. Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Глущинкова М.В.

Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя провел индивидуальный предприниматель Михаил Вячеславович Глущинков, директор Агентства по организации праздников «Авентура».

«Авентура» - это творческое объединение художников, занимающихся организацией и проведением торжеств. Агентство успешно работает с 2007 года, ранее оно называлось Space Dessert; в 2010 году торговая марка была переименована.

Основным видом деятельности агентства является предоставление праздничных услуг.

Агентство предлагает своим клиентам следующие услуги:

- корпоративные вечера;

- концертные и шоу-программы;

- свадьбы;

- спортивные праздники;

- годовщины;

- праздничное оформление;

- прокат звукового, светового оборудования.

«Авентура» была создана для удовлетворения потребностей населения в праздничных услугах, повышения материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.

Агентство действует без ограничения по времени, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством.

Место нахождения и почтовый адрес Агентства: Российская Федерация, 644077, г. Уфа, ул. Фрунзе, 40, офис 301-5.

Директором агентства по организации праздников является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Глущинков Михаил Вячеславович, который зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Уфе (свидетельство № 002773440 от 03.08.2007 г.). , ИНН 550313810753). Предприниматель имеет свой текущий счет, свою печать. Трудовые правоотношения с работниками строятся на основе гражданско-правовых договоров, заключаемых между физическими лицами и М. В. Глущинковым.

Организационная структура Агентства праздников «Авентура» достаточно проста благодаря своим небольшим размерам и небольшому количеству сотрудников. В организации напрямую работают 4 человека, а именно: директор, менеджер, менеджер по продажам, специалист по рекламе.

Глущинков М.В. в ходе своей деятельности агентство самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, в соответствии с которыми оно несет полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Правила, используемые в Агентстве:

- порядок;

- сервисное соглашение;

- гражданский договор;

- акт приемки оказанных услуг.

Деятельность П.И. Глущинкова М.В. регулируется следующими правовыми актами:

- Конституция Российской Федерации;

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;