Файл: "Учет труда и заработной платы".pdf

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается по ставкам установленным ст.224 НК РФ в зависимости от вида доходов, получаемых работниками.

В отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д. применяется ставка 13%.

При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные вычеты;

- социальные вычеты;

- имущественные вычеты;

- профессиональные вычеты.

При исчислении налога на доходы физических лиц по месту основной работы работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты.

1.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам осуществляются на счете 70.00 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Информация о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе Предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам Предприятия, отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленная заработная плата относится в дебет счетов затрат с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособия во временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по данному счету организуется по каждому подразделению и каждому сотруднику Предприятия.

Таблица 2 - Счета бухгалтерского учета расчетов с персоналом

Таблица 3 - Бухгалтерские записи расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для организации. Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников хранятся в архиве организации в течение 75 лет.

На предприятии учет расчетов по страховым взносам регламентируется ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования» № 212-ФЗ от 17.07.2009г. в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011).

Отражение в бухгалтерском учете

Бухучет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции:

- со счетами по учету затрат;

- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») - в части отражения операций по их уплате.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС.

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть. Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

В соответствии с Планом счетов, учет по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в разрезе которого открываются субсчета на каждого работника предприятия. По кредиту этого счета отражается начисление суммы оплаты труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и т. п. Операции, осуществляемые по счетам бухгалтерского учета следующие (таблица 4)

Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда

На невыплаченные денежные средства составляется Реестр депонированных сумм (ф. 0504047). Его форма утверждена приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н (далее - Приказ № 173н). Реестр заполняется кассиром на основании платежных ведомостей, Расчетно-платежной ведомости, в которой против фамилий лиц, не получивших заработную плату ставится штамп или делается отметка от руки «Депонировано». Далее эти данные отражаются в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда (ф. 0504048).

2. Расчеты по оплате труда

2.1 Система оплаты труда на предприятии

Система оплаты труда работников установлена» самостоятельно, с учетом отраслевого тарифного соглашения, закреплена в коллективном договоре.

Условия нормирования и оплаты труда, гарантии минимальной заработной платы, режим работы и отдыха, дополнительные льготы и выплаты, устанавливаемые за счет собственных заработанных средств определяет тарифное соглашение. Оно является юридическим документом, закрепляющим права и обязанности работников, дирекции и профсоюза в этих вопросах.

Выбор конкретных форм оплаты труда определяет дирекция с участием профсоюза. Повременная форма оплаты труда сочетается с премированием за выполнение конкретных количественных и качественных показателей работ.

Заработная плата работников организации состоит из двух основных элементов:

тарифная часть - (основа оплаты труда), которая включает тарифные ставки (оклады), или сдельная зарплата для рабочих и должностные оклады для руководителей, специалистов и служащих.

надтарифная часть - часть заработка, которая подразделяется на следующие группы:

а) компенсационные выплаты (доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в ночное время и др.), которые определены в тарифном соглашении не ниже размеров, установленных соответствующими решениями правительства РФ, производятся в бесспорном порядке;

б) стимулирующие выплаты (премии, вознаграждения за выслугу лет, надбавки за высокое профессиональное мастерство и за высокие достижения в труде и др.) определяются организацией самостоятельно и производятся в пределах имеющихся средств.

Районный коэффициент.

Районный коэффициент к заработной плате (равный 15%) начисляется на весь размер заработка. В него включаются доплаты и надбавки, оплата за сверхурочную работу, премии, обусловленные оплаты труда, кроме разовых выплат.

2.2 Начисление заработной платы с помощью программы 1С

Для начисления заработной платы используют программу 1С «Зарплата и управление персоналом», для начала директора всех подразделений сдают в электронном виде в бухгалтерию табели учета рабочего времени (Приложение 1). Они автоматически подкачиваются в программу для дальнейшего расчета. Чтобы начать начисление заработной платы выбираем команду меню ЗАРПЛАТА-НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ, будет открыт журнал имеющихся документов начисления зарплаты, далее создаем новый документ. В поле

Месяц начисления указываем месяц за который начисляется зарплата. В поле подразделение выбираем одно из подразделений организации, в поле ответственный выбираем сотрудника, который отвечает за формирование данного документа. В табличной части на вкладке НАЧИСЛЕНИЯ следует ввести информацию о работниках и начисленной для них заработной плате. Чтобы автоматически заполнить таблицу данными о работниках выбранного подразделения, нажимаем на кнопку заполнить и в появившемся вложенном меню выбираем команду ПО ПЛАНОВЫМ НАЧИСЛЕНИЯМ. Будет открыт диалог предупреждением о необходимости сохранения документа, нажимаем ДА, документ будет сохранен, а в табличной части появится информация о начислениях для работников выбранного подразделения.

Так как табличная часть документа на вкладке НАЧИСЛЕНИЯ была заполнена автоматически, автоматически же рассчитывается и НДФЛ для каждого сотрудника на данной вкладке.

После составления списка сотрудников и ввода данных по налогам нажимаем кнопку ОК, чтобы закрыть окно, сохранить и провести документ начисления зарплаты(Приложение 2).

РАСЧЕТ ПРЕМИИ

Для того, чтобы рассчитать премию сотрудникам организации в меню нажимаем команду ЗАРПЛАТА-ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ-ПРЕМИИ СОТРУДНИКАМ, далее также выбираем подразделение и нажимаем РАССЧИТАТЬ, программа автоматически рассчитывает сумму. (Приложение 3)

НАЧИСЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ

Отпускные рассчитываются за 12 предыдущих месяцев перед началом отпуска (кроме сумм больничных, донорских) в календарных днях. Рассчитывается заработная плата в день и умножается на кол-во дней отпуска.

В меню нажимаем команду ЗАРПЛАТА-НЕЯВКИ-НАЧИСЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ.В открывшемся окне выбираем ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ в котором нужный намработник работает, в поле МЕСЯЦ НАЧИСЛЕНИЯ ставим месяц за которыйидет начисление. Далее ставим ДАТУ НАЧАЛА ОТПУСКА и периодначисления, и кнопку РАССЧИТАТЬ. (Приложение 4)