Файл: Налоговая система российской федерации (Характеристика и организационные принципы построения налоговой системы).pdf

2. налоги на товары, реализуемые на территории РФ;

. налоги на прибыль, доходы;

. налоги на товары, ввозимые на территории РФ из республики Беларусь и Казахстан.

Анализ начислений и поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в доходы федерального бюджета подтверждает данные, полученные при анализе отраслевых налоговых поступлений в бюджет. Согласно анализу форм отчетности 1-НОМ и 1-НМ, наибольшие поступления в бюджет обеспечивает такой вид деятельности, как добыча ископаемых и соответствующий вид налога; значимую роль так же занимает обрабатывающее производство, а также операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, облагаемые налогом на прибыль, доходы; а также оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и прочие виды деятельности, и соответствующий налог на товары, реализуемые на территории РФ [20].

Как видно из результатов проведенного анализа, высокий уровень налогообложения характерен для эффективных отраслей, что свидетельствует о дискриминационном характере государства к предприятиям рентабельных отраслей. Это приводит к тому, что самые эффективные предприятия не заинтересованы в расширении объемов своей легальной деятельности и увеличении рабочих мест, а стремятся к дроблению бизнеса и применению различных схем ухода от налогообложения, вплоть до перехода в теневой сектор [13].

2.2 Разработка проблем и оценка перспектив налоговой политики РФ

Формирование основных направлений налоговой политики Российской Федерации осуществляется с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период, и материалы Основных направлений следует учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.

Для построения перспектив налоговой политики РФ следует выделить проблемы не только в области налогового планирования, но также и в области бюджетного планирования. Для этого рассмотрим Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2016 год и планируемый период 2017-2018 гг.

В связи с тем, что прогнозы социально-экономического развития Российской Федерации, применяемые для формирования налоговой и бюджетной системы, подвергались существенной корректировке как по причине изменения основных тенденций развития экономики, так и в связи с необходимостью подготовки более реалистичных оценок, используемых для расчетов прогнозов и перспектив, можно говорить о наличии недостатков в налоговой политике.

Стоит отметить, что причины ухудшения значений основных макроэкономических параметров, обусловлены геополитической напряженностью в связи с ситуацией вокруг Украины: ужесточение санкций в отношении отдельных субъектов экономических отношений и целых отраслей российской экономики, финансовой инфраструктуры, негативно влияют на динамику ВВП [18].

В соответствии с Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации, анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы РФ является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, что требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики [13].

Анализ, проведенный в пункте 2.1, а также анализ Основных направлений налоговой политики позволяет выделить ряд проблем, существующих в налоговой политике:

) сильная зависимость бюджета страны от нефтегазовой добычи полезных ископаемых. Согласно Основным направлениям данный вид налога формирует около трети от величины налоговых изъятий в ВВП;

2) снижение уровня доходов от следующих видов налогов:

налог на доходы физических лиц (снижение составило 0,07% ВВП);

налог на прибыль организаций (2,76% ВВП);

) противоречивость налоговой политики: на 2015 год было принято решение не повышать ставки акцизов на алкогольную продукции; начиная с 2016-2017 гг. предусмотрено повышение ставок акцизов на отдельные товарные группы. Схожая ситуация наблюдается при анализе ставок акцизов на табачную продукцию: с 2008 года минимальная ставка акциза была увеличена более чем в 7 раз.

) анализ и сопоставление показателей налоговой нагрузки в разных странах, приведенный в Основных направлениях, показывает, что уровень налоговой нагрузки в экономике России (по данным МВФ) выше, чем в странах БРИКС и Евразийского экономического союза. Данный факт свидетельствует о том, что российская налоговая система менее конкурентоспособна, чем в указанных странах.

) увеличение налоговых расходов - согласно ФНС России с 2011 года по 2013 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,3 раза;

) уклонение налогоплательщиков от налогов с использованием низконалоговых юрисдикций (оффшоров);

) несовершенство порядка учета средств в виде субсидий, полученных организациями [24].

На следующем этапе произведем анализ бюджетной политики и выделим существующие проблемы в соответствии с бюджетной политикой на 2016 год и планируемый период 2017-2018 гг.:

. слабая обоснованность бюджетных ассигнований, не соответствующее качество государственных программ, узость их использования в бюджетном планировании;

2. низкая эффективность финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов РФ и местными субъектами;

. высокая степень зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от трансфертов из федерального бюджета;

. низкая эффективность управления государственным долгом и государственными финансовыми активами [18, 24].

Таким образом, обобщим проблемы и выделим общие задачи, являющиеся первоочередными для исправления в соответствии с налоговой и бюджетной политикой в 2016 году и на планируемый период 2017-2018 годов:

улучшение инвестиционного климата и создание условий для экономического роста;

снижение расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

совершенствование нормативно-правового регулирования;

повышение качества государственных программ;

повышение эффективности управления государственным долгом и государственными финансовыми активами;

снижение зависимости государственных внебюджетных фондов от трансфертов федерального бюджета;

повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов;

достижение других стратегических целей социально-экономического развития страны, необходимо обеспечить эффективное и прозрачное управление общественными финансами [15].

Таким образом, государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней, с другой стороны - уменьшить бремя на налогоплательщиков.

Проанализировав весь изученный материал по данной теме, можно сказать, что основной проблемой бюджетной политики является слишком медленное исполнение задач и мер в области бюджетной политики. В отношении налоговой политики следует отметить ее противоречивость несовершенство налоговых ставок, высокий уровень налоговой нагрузки в РФ.

Что касается перспектив, то следует говорить о том, что для Российской Федерации налоговая политика - это молодая самостоятельная часть финансовой политики, и, соответственно, говорить о грамотной налоговой системе ещё довольно рано. Тем не менее, правительство стремиться к её совершенствованию путём внесения различных изменений в нормативно-правовые акты, корректировки ставок налогов, созданием новых и проведением различных реформ в данном направлении. Согласно прогнозам социально-экономического развития России, увеличение налоговых доходов в бюджеты не планируется, чтобы не создать дополнительной нагрузки на налогоплательщиков. Однако, регулярно и ежегодно в сфере налогообложения будут проводиться структурные изменения в существующих налогах и порядке их уплаты в бюджеты [14].

2.3 Пути реформирования налоговой системы России

Выделив проблемы и перспективы бюджетной и налоговой политики на 2016 год и планируемый период 2017-2018 гг., перейдем к построению путей реформирования налоговой системы РФ. Неотъемлемой составляющей реформы налоговой системы является реформирование налоговой политики.

В связи с этим рассмотрим основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2016 году и плановом периоде 2017 и 2018 годов:

) легализация оффшорных капиталов и активов, и в том числе их возврат в Российскую Федерацию.

В рамках данной меры предполагается внесение изменений в законодательство Российской Федерации, предусматривающих добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках), и предоставление им государственных гарантий, направленных на непривлечение к уголовной, административной и налоговой ответственности в части нарушений налогового, валютного и таможенного законодательства.

) предоставление налоговых льгот "гринфилдам".

Предполагает право снижения ставки налога на прибыль до 10% вновь создаваемых предприятий строительства промышленного комплекса.

) уточнение порядка освобождения отдельных видов доходов от обложения налогом на доходы физических лиц.

Данная мера связана с необходимостью постоянной корректировки налогообложения доходов физических лиц с целью исключения необоснованных налоговых льгот.

Следует подчеркнуть, что действующая практика установления налоговых льгот без учета их целевой направленности и сложившихся диспропорций социально-экономического развития российских регионов снижает результативность предоставления налоговых льгот в силу того, что значительная часть их направлена не на стимулирование, а на оптимизацию встречных финансовых потоков [16].

) совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость, акцизы, природные ресурсы.

5) совершенствование налогового администрирования.

Включает в себя: создание института предварительного налогового контроля и оптимизацию перечня информации, не относящейся к налоговой тайне.

) борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из налогообложения.

Глобальные внешние вызовы, в числе которых развитие новых финансовых технологий, мобильность капитала и рабочей силы, конкуренция налоговых режимов - все это стало причиной для активного использования налогоплательщиками различных способов законной и полузаконной минимизации своих налоговых обязательств путем использования различных инструментов международного налогообложения.

) налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата на отдельных территориях России.

Данное направление планируется для реализации на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области. В случае соответствия необходимым критериям, участникам инвестиционного проекта будут предоставляться следующие льготы:

ставка налога на прибыль в размере 0% на десять лет реализации инвестиционного проекта;

в течение последующих лет - снижение налоговой ставки вплоть до 10%.

) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Предполагается продление до 2016 г. применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 г. - в отношении большинства плательщиков - 30% и неперсонифицированного тарифа - 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России.

В случае если возникнет необходимость поддержки отдельных секторов экономики, будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального обеспечения.

Помимо вышеперечисленного следует выполнить следующее:

) усовершенствовать налоговое законодательство с целью его упрощения и придания налоговым законам большей прозрачности; расширить базу налогообложения, снизить налоговые ставок;

) произвести пересмотр и отмену налоговых льгот, которые никогда не той цели, ради которой были введены. Кроме того, налоговые льготы тормозят технический прогресс и способствуют коррупции;

) объединить налоги, имеющие одинаковую налоговую базу;

) усовершенствовать нормы и кодификацию правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранить противоречия налогового и гражданского законодательства;

) установить жесткий оперативный контроль над соблюдением налогового законодательства, позволяющие пресечение "теневых" экономических операций, повысить ответственность граждан и организаций за уклонение от налогов.

Следование вышеперечисленным направлениям обеспечит приемлемые, как для государства, так и для участников рынка, условия деятельности. При этом основным приоритетом налоговой реформы является не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение предпринимательской и деловой активности для оживления производства.