Файл: Цель и задачи налогового учет.pdf

Введение

Объектом курсового исследования является налоговый учёт на предприятии. Предметом - соотношение налогового и бухгалтерского учёта, выявление целей и задач налогового учёта. Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.

Таким образом, налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдаче налоговой отчетности. В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103-е место (из 181) – российские организации ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

- определение и принципы налогового учета

-цели налогового учета

-задачи налогового учета

При написании курсовой работы были использованы различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных.

Глава 1. Налоговый учет

1.1 Понятие, сущность налогового учета

Налоговый учет-это постоянное ведение учетных документов, которые соответствуют требованиям кодекса, в целях синтезирования информации, для составления налоговой отчетности, исчисления налогов, а также об объектах налогообложения и связанных с налогообложением. Это основа на которой строятся отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Таким образом, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов.

Налоговый учет должны вести все организации и компании. Потому что он ориентирован на то чтобы, налогоплательщик мог рассчитать все свои налоговые обязательства для уплаты законно установленных налогов. Основная Задача налогового учёта, это установление расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде. А также выявление задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль и суммы платежей в бюджет.

Систему налогового учета налогоплательщик организует самостоятельно. Согласно статье 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя»^[1].
Ведения налогового учета организует налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения, в последующем утверждаемой распоряжением руководителя. Изменение может произойти только в случае если, налогоплательщик начал вести другие виды деятельности, так же если произошло изменение в законодательстве. Эти изменения используются в начале налогового периода.

Данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. ст. 314 НК РФ^[2]

В соответствии с статьей Ст. 318 гл. 25 НК РФ данные налогового учета должны отражать:

1)порядок формирования сумм создаваемых резервов.

2) порядок формирования сумм доходов и расходов.

3) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

4) сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.

5) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Подтверждение данных налогового: аналитические регистры налогового учета , первичные документы ,бухгалтерская справка ,расчет налоговой базы. Первичные учетные документы − это документы, оформленные согласно Федеральному закону о бухгалтерском учете (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)^[3], бухгалтерская справка отражает исправительные, дополнительные и выявленные хозяйственные операции, которые не были отражены в текущем учете. Аналитические регистры налогового учета – это формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения по счетам бухгалтерского учета. ст. 314 НК РФ^[4].Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. определен ст. 315 НК РФ.^[5]

Данные налогового учета составляют коммерческую тайну и ответственные лица разгласившие ее, несут ответственность в соответствии с законом. Если

сотрудники налоговых органов разгласят коммерческую тайну, к ним применится дисциплинарная ответственность. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в налоговом периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

1.2 Основные элементы налогового учета

Налоговый учет имеет шесть элементов:

1. Место постановки на налоговый учет

Налогоплательщик должны быть поставлены на учет в налоговых органах

- По месту нахождения организации. Ст. 11 НК РФ ^[6]

Организация должна находиться на месте государственной регистрации.

-  По месту нахождения обособленных подразделений организаций.

Организация, в которою входят обособленные подразделения, филиалы, представительства должна встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Также подается заявление о поставке на учет и подается в течение 1 месяца. По ст. 23 НК РФ^[7] налогоплательщик обязан письменно сообщить в налоговый о наличии обособленных подразделений, созданных на территории РФ, не позже 1 месяца со дня создания, ликвидации, реорганизации обособленного подразделения. Если в состав организации, в состав входят обособленные подразделения, в собственности у которой есть налогооблагаемое недвижимое имущество и транспортные средства, он должен встать на учет как налогоплательщик по месту нахождения, по месту нахождения обособленных подразделений организаций и по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

При постановке налогоплательщика на учет по месту осуществления деятельности организации по средствам своего обособленного подразделения, свидетельство и заявление подается по месту нахождения представительства в налоговый орган с копиями документов. Все данные в заявлении должны быть согласны документам утверждающим создание представительства.

- По месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Принадлежащие организации недвижимое имущество и транспортные средства, должны принадлежать ей на праве собственности и подлежать налогообложению . п.1 ст. 83 НК РФ ,Ст. 130 ГК РФ ^[8]

Соответствующие органы, должны оповестить о транспортных средствах, зарегистрированных в органах, о их владельцах, также о расположенном на ведомственной им территории недвижимом имуществе

в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.

1. Основания налогового учета.

Основаниями налогового учета - являются юридические факты, которые обязывают лицо осуществить постановку на налоговый учет, переучету также снятию с налогового учета. Факторы которые могут послужить переучету и снятию с налогового учета это: изменение места жительства физического лица , отзыв лицензии на занятие частной практикой у физического лица ,изменение юридического адреса и государственная перерегистрация организации, ликвидация организаций , прекращение или утрата права собственности на недвижимое имущество или транспортные средства, подлежащие налогообложению, ликвидация статуса предпринимателя без образования юридического лица, ликвидация филиала и обособленных подразделений организации.

3)Субъекты налогового учета.

Субъекты налогового учета - это имеющие полномочия органы, для выполнения в сторону налогоплательщиков налогового учета и ведению реестра. Ими являются налоговые органы .ст. 83, 84 НК РФ.^[9]Таможенные как и налоговые органы, ведут контроль за соблюдением налогового законодательства в соответствии с главой 14 НК РФ^[10].

4) Порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета.

Порядком проведения налогового учета является действия налоговых органов по порядку ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, осуществлению перерегистрации, регистрации, снятие с регистрации лиц, подлежащих налоговому учету. Также порядок проведение налогового учета определяет: сроки и места, формы документирования для осуществления налогового учета, указывает обязанности, порядок действий и права лиц которые подлежат налоговому учету. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. п. 2 ст. 83 НК РФ^[11]
5)Объекты налогового учета.

Объектом налогового учета-это действия физических лиц, организаций по предоставлению информации, нужной для переучета или снятия с налогового учета а также для постановки на налоговый учет. а также для

ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

6) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Единый государственный реестр налогоплательщиков осуществляется Федеральной налоговой службой и налоговыми органами на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, имеющейся у налоговых органов. При ведении реестра могут включаться или изменяться сведенья, ведется он в электронном виде с помощью информационных технологий способом введения базы данных. п.8ст.84 НК РФ.^[12]

Еще одним важнейшим элементом учета налогоплательщиков является ИНН - идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер для налогоплательщика организации это -десятизначный цифровой код, а для налогоплательщика физического лица это- двенадцатизначный цифровой код. Цифры ИНН показывают:

-код налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику идентификационный номер

-порядковый номер

-рассчитанное по алгоритму контрольное число установленному МНС России

Идентификационный номер присваивается налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе:

- для физического лица - по месту жительства,

- для организации - по месту нахождения,

-для организации - налогового агента, не учтенной в качестве налогоплательщика, - по месту нахождения.

1.3Принципы ведения налогового учета

В главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации Налоговые органы при проведении налогового учета пользуются следующими принципами :

Таблица 1^[13]