Добавлен: 21.05.2023
Просмотров: 170
Скачиваний: 3
|
3ПРИНЦИП Временной определенности фактов хозяйственной деятельности |
|
В налоговом учете этот принцип является одним из. В статье 271 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы признаются в отчетном периоде где они находились, независимо от поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Согласно статье 272 Налогового Кодекса Российской Федерации указанно, что расходы, полученные для целей налогообложения, признаются в отчетном периоде, к какому они принадлежат, независимо от выплаты денежных средств и другого вида их оплаты. Так же может применяться и кассовый метод учета доходов и расходов ,появившимися организациями . |
|
4ПРИНЦИП Денежного измерения |
|
Принцип денежного измерения имеет общий характер так как он присущ, и бухгалтерскому и налоговому учету. Доход от реализации выявляется исходя из поступлений, связанных с расчетами за товары или имущественные права, выраженных в натуральной или денежной форме ст. 249 НК РФ.[15] В налоговом учете отражена информация о доходах и расходах, выраженная в денежной форме. Стоимость доходов выраженных в иностранной валюте, учитывается с доходами, стоимость которых отражена в рублях. |
|
5ПРИНЦИП непрерывности деятельности организации |
|
Исходя из этого принципа налоговый учет нужно вести непрерывно с момента регистрации до реорганизации или ликвидации. Он используется при выявлении порядка начисления амортизации имущества. Если организация в течение календарного месяца ликвидирована или реорганизована, амортизация имущества не начисляется с первого числа того месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация. ст. 259 НК РФ[16]. |
|
6ПРИНЦИП последовательности применения норм и правил налогового учета |
|
Согласно этому принципу все правила, нормы налогового учета применяются по порядку от одного налогового периода к другому. Ст313 НК РФ [17] .Принцип распространен на объекты налогового учета. Метод начисления амортизации который выбрал налогоплательщик используется в отношении объекта амортизируемого имущества, он не может изменяться в течение налогового периода ,и в течение периода начисления амортизации по имуществу. |
Есть принципы которые осуществляются только в налоговом учете :
Таблица 2[18]
|
1ПРИНЦИП ограничения расходов для формирования налогооблагаемой базы |
2ПРИНЦИП самостоятельности организации налогового учета |
3ПРИНЦИП принцип исправления расчетных ошибок прошлых периодов в периоде их совершения. |
|
Этот принцип является основным .Он носит очень выраженный фискальный характер и используется в основном во всех странах. |
Говорит о том что субъект налога устанавливает порядок ведения налогового учета в приказе об учетной политике Учетная политика составляется организацией. Налогоплательщик так же сам составляет порядок ведения раздельного учета, выявляя для этого формы внутренних документов, налоговых регистров и систему их ведения. |
В соответствии с эти принципом в налоговом учете существует право, если происходит занижения налогооблагаемой базы - обязанность подать уточненный расчет и налоговую декларацию за прошлый период. |
Глава 2. Цели и задачи налогового учета
2.1 Объекты цели и задачи налогового учета
На основе целей и задач налогового учета, он нужен для создания достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения, созданных в течение отчетного периода, также он должен предоставить информацию внутренним и внешним пользователям для контроля за, полной и своевременной уплаты налогов
Задача налогового учёта-это выявление доли расходов, учитываемых для целей налогообложения. Главной задачей налогового учёта является выявление суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль. Предметом налогового учёта являются производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в связи с чем у налогоплательщика появляются обязательства по уплате налога
Цель налогового учета-это выявить полную информацию о учете для целей налогообложения хозяйственных операций, и обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Цель определяется пользователями информации. Они делятся на две группы:
Внутренние- это администрация организации они могут выявить непроизводственные расходы, которые не учтены для целей налогообложения. Если уменьшить эти расходы, оптимизируется налогооблагаемая прибыль.
Внешние-это консультанты по налоговым вопросам и налоговые службы. Консультанты-консультируют по минимизации налоговых платежей определяют направление налоговой политики организации. Налоговые службы оценивают формирование налоговых расчетов, базы и контролируют поступление налогов.
Цели налогового учета: обеспечивать внутренних пользователей информацией, которая помогает минимизировать налоговые риски и налоги. Обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей, которая помогает контролировать правильность и своевременность уплаты налога. Составлять достоверную информацию о расходах и расходах, выявляющих налоговую баз.
Объекты бухгалтерского учета- это хозяйственные операции, имущество, обязательства реализованные в процессе деятельности. Имущество организации - это активы организации. Обязательства организации − пассивы организации.
По статье п. 1 ст. 38 НК РФ[19] объектами налогового учета являются , объекты налогообложения :имущество, доход, прибыль, реализация товаров,
обстоятельство, имеющее количественную, стоимостную или физическую функции, с которым у налогоплательщика законодательство обязует к уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Положения об объектах налогового учета: Расходы, делимые на материальные расходы, оплату труда, суммы амортизации и другие расходы, учитываются для формирования стоимости объекта и для учета сформированных расходов при вычислении налоговой базы. Формирование показателей для отражения данных о затратах и доходах, учитываемых в признанных расходах, посредствам алгоритма расходов и так далее. К расходам относятся расходы на научные исследования, природные ресурсы, опытно-конструкторские разработки. Данные расходы, учитываются при расчете налоговой базы.
Основной задачей налогового учета является формирование достоверной информации о учете целей налогообложения каждой хозяйственной операции. Необходимость формирования бухгалтерского учета так чтобы с помощью его было возможно определить налогооблагаемую прибыль. Это не дает фирме не вести налоговый учет. Данные налогового учета – это информация о характеристики показателей, которые выявляют объект учета, показываемые в таблицах, регистрах. Показатели налогового учета – это характеристики, основных для объекта налогового учета. Единицы налогового учета – это объекты налогового учета, информация о которых используется более одного налогового периода.
В задачах налогового учета согласно статье. 313 НК РФ[20] сформирована информация: о создаваемых резервах, о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодов, о суммах доходов и расходов в налоговом периоде, о сумме задолженности по расчетам с бюджетом, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения.
Глава 3. Организация налогового учета
3.1 Документирование и организация налогового учета
Организация налогового учета должна создать непрерывное отображение последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.
Доказательством данных налогового учета являются:
1) аналитическими регистрами налогового являются измененные регистры или самостоятельные регистры, которые ведутся с регистрами бухгалтерского учета, но без применения двойной записи.
2) первичными учетными документами являются первичные учетные документы, а также документы, которые предусмотрены для оформления операций законодательством о налогах и сборах.
3) расчет налоговой базы-это документ синтетического налогового учета, похожий по функциям синтетическим регистрам бухгалтерского учета, например : Главная книга, журналы-ордера.
Статьей 313 НК РФ[21] установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Кроме того, налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Налоговый учет должен устроить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов и сформировать показатели налоговой декларации. Также обеспечить прозрачность показателей налоговой декларации начиная с первичного документа.
1)Изъятие документов налогового учета- Первичные документы могут изыматься: органами предварительного следствия, судами, органами дознания, органами внутренних дел, органами прокуратуры, налоговыми инспекциями. Согласно п. 8 ст. 9 ФЗ[22] изъятие документов может происходить с постановления указанных органов, соответствии с законодательством Российской Федерации. Вероятность изъятия документов учтена в рамках таких видов деятельности: оперативно-розыскная деятельность, финансовый контроль, уголовно-процессуальная деятельность, производство по делам об административных правонарушениях, налоговый контроль.
2)Обеспечение тайны содержания данных налогового учета-является налоговой тайной. Лица которые получили доступ к информации, должны хранить налоговую тайну, при ее разглашение лица несут ответственность, учтенную действующим законодательством. Налоговую тайну составляют сведения которые были получены органами внутренних дел, налоговым органом, таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением: об идентификационном номере налогоплательщика, предоставляемых налоговыми, правоохранительными органами государств в соответствии с международными соглашениями, одной из сторон которых является Российская Федерация, о сотрудничестве между налоговыми таможенными, правоохранительными органами, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.
3) Хранение документов налогового учета- обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет сохранять данные бухгалтерского , налогового учета и документов нужных для исчисления , уплаты налогов и документов которые подтверждают получение доходов, осуществление расходов ,уплату налогов.
Коммерческой тайной является конфиденциальность информации, которая позволяет обладателю при обстоятельствах увеличить доходы, избежать расходов, или получить иную коммерческую выгоду.
Режимом коммерческой тайны является технические, организационные, правовые принимаемые обладателем информации меры по охране ее конфиденциальности.
Информацией составляющая коммерческую тайну является финансово-экономическая, технологическая, научно-техническая, производственная информация, имеющая потенциальную, действительную, коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к которой нет свободного доступа на законном основании и в отношении которой обладателем такой информации введен режим коммерческой тайны;