Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета в Российской Федерации.pdf

Введение

В современных условиях правильная организация учетной политики на предприятии является весьма актуальной. Правильный выбор учетной политики на предприятии играет огромную роль в успешном его функционировании. Для того чтобы повысить эффективность управления следует постоянно совершенствовать учетную политику, особенно с документами. Особенно актуально правильное ведение документации при проверках налоговыми органами.

Все организации на территории Российской Федерации обязаны вести бухгалтерский учет. Данный учет используется для государственного управления экономикой.

Бухгалтерский учет является инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой политики. Бухгалтерский учет реализует гарантии единого рынка и единства экономического пространства. Однако выполняемая бухгалтерским учетом функция проведения единой налоговой политики в настоящее время имеет принципиально новое содержание по сравнению с тем, как это устанавливалось при формировании новой российской налоговой системы.

Налоговая система функционирует как самостоятельная учетная система или же, как дополнительная к системе бухгалтерского учета. В последнем случае эти две учетные системы совпадают в части использования данных бухгалтерского учета для налогообложения. В этих условиях тема соотношения бухгалтерского и налогового учета является актуальной.

Целью данной работы является определение теоретических и практических аспектов бухгалтерского и налогового учета.

Предметом исследования данной работы является система методов бухгалтерского и налогового учета.

Исходя из поставленной цели, следует выполнить ряд следующих задач:

• определить сущность, предмет и методы бухгалтерского учета;
• определить понятие, цели и ведение налогового учета;
• рассмотреть основные отличия бухгалтерского и налогового учета, а так же проблемы их взаимодействия .

Степень изученности данной темы очень высока. Достаточно глубокая проработка данной проблемы нашла отражение, в частности, в исследованиях И.Ю. Бочаровой, А,А. Баженова, Н.С. Гуменной, Г.Ю. Касьяновой, М.В. Корягина, Н.И. Малиса, которые были использованы как основа в данной курсовой работе.

При написании данной работы были использованы научная и учебно-методическая литература, статьи в периодических изданиях Российской Федерации, нормативно-законодательные акты Российской Федерации.

Глава 1. Сущность, предмет и методы бухгалтерского учета

• 1. Бухгалтерский учет, цели и виды

Бухгалтерский учет – упорядоченная и регламентированная система сбора, наблюдения, регистрации и обобщения информации об определенном хозяйствующем субъекте, его натуральных показателях в денежном выражении с помощью сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения всех хозяйственных операций [20, c.51].

Роль бухгалтерского учета заключается в выполнении функций особой информации – технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы предприятия, предсказуемость финансового результата [36. 196].

Главная цель бухгалтерского учета – предоставление полной и достоверной информации, обеспечение внутренних и внешних пользователей, а также анализ, использование для информации выявление тенденций развития организации, выбор различных альтернативных управленческих решений [13, c.8].

Требования, предъявляемые к учету:

• сопоставимость планируемых (прогнозных) и учетных показателей – необходимо для контроля за выполнением планов, прогнозов, заказов;
• достоверность учетных данных;
• оперативность учета:
• своевременное представление учетных данных помогает управлять, своевременно составлять и представлять отчетность;
• полнота и простота учета: бухгалтерская информация должна быть понятной и доступной для различных пользователей;
• экономичность учета: заключается в положительном экономическом эффекте от ведения учета по сравнению с затратами на его организацию [17, 591].

Характерными чертами бухгалтерского учета являются:

• отражение всех без исключения хозяйственных операций, денежное выражение (изменение);
• бухгалтерский учет использует свои специфические методы (счет, двойная запись, баланс и так далее) [22, c.54].

Для управления предприятием необходима специализированная информация. Можно выделить следующие виды учета:

1. Оперативный учет является системой текущего наблюдения, контроля за операциями и управлением ими. Чаще всего он ограничивается рамкам предприятия и организуется на местах совершения хозяйственных операций (склад, магазин, касса). Этот вид учета является наиболее простым и осуществляется по мере необходимости: прерывен во времени, имеет выборочный характер. Его данные не обязательно фиксируются в документах и ​​могут быть получены в устной беседе или с помощью технических средств и устройств. Сущность оперативного учета – в групповой и обобщенной первичной информации для создания внутрихозяйственной отчетности, используемой в оперативном управлении предприятием [11, c.463].
2. Статистический учет – система регистрации, изучения массовых, качественно однородных социально-экономических явлений в масштабе отрасли, экономического региона, страны. На основе статистической систематизации и обработки данных оперативного и бухгалтерского учета, а так же сплошных и выборочных наблюдений изучаются и анализируются возникающие закономерности развития процессов и явлений ( характер экономических потоков и тенденций, даются количественные и качественные характеристики различным сторонам производственно-хозяйственной деятельности предприятия; РосГосСтат собирает и готовит информацию, которая используется властью, для принятия управленческих решений на государственном и региональном уровне [19, c.312].
3. Бухгалтерский учет – сплошное непрерывное взаимосвязанное отражение хозяйственных операций по счетам на основании документов, используется для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия производственной и непроизводственной сферы [60, c.400].

К производственной сфере относятся промышленные предприятия, которые производят материальные блага: промышленные, строительные, сельскохозяйственные. Производственные предприятия заняты продвижением материальных благ от производителя к потребителю. Непроизводственные предприятия предоставляют услуги населению. К ним относится: здравоохранение, образование и так далее [63, c.336].

Все, что нужно – это финансовые отчеты управленческих решений. Поэтому бухгалтерский учет включает в себя: финансовый учет и управленческий учет.

Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутри предприятия сообщается тем, кто находится сейчас на организации. Ведется в соответствии с законодательством и установленными стандартами. С его помощью определяется:

• амортизация;
• расчеты с другими предприятиями;
• виды ценных бумаг;
• виды капитала
• заработная плата
• банковские операции и так далее [25, c.6].

Управленческий учет производит все виды учетной записи, предназначенные для внутреннего использования. Основная функция – определение себестоимости товаров, работ, услуг на основе различных методов распределения затрат.

Управленческий учет должен быть:

• полезным для управления и относительно недорогим;
• относится к той части предприятия, которой руководят;
• включать планирование на перспективу [43, c.33].

Кроме этого бухгалтерский учет по уровням обобщения информации может быть разделен по синтетическому и аналитическому учету.

1. Социально-экономический учет является частью статистики, формирующий показатели участия управления производством, которые включают учет совокупного влияния, оценку совокупных затрат предприятия, социальную ответственность.
2. Экологический учет – учетная система, предназначенная для формирования учетных показателей, характеризующих экологическую деятельность. Взаимосвязь между производственной деятельностью и окружающей средой, включая экономическое использование природных ресурсов, их охрану и восстановление [46, c.281].
3. Страховой учет – часть оперативного и бухгалтерского учета, ориентированная на отношения экономического субъекта и социального, имущественного и других видов страхования.
4. Налоговый учет – система учета отдельных элементов, базирующаяся на данных бухгалтерского учета. Основной объект налогового учета – налоговые обязательства и их выплаты налогоплательщиками в доход бюджетов РФ местного и федерального уровня. Значимость налогового учета обусловлена необходимостью исполнения доходной части бюджета [34, c.170].
   1. Предмет и метод бухгалтерского учета

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 - ФЗ от 21.11.96г. Бухгалтерским учетом занимаются юридические лица, находящиеся на территории РФ [3].

Можно выделить следующие задачи бухгалтерского учета:

• полная и достоверная информация о деятельности организации и имущественном ее положении, необходимая внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности
• обеспечение контроля за наличием и движущимся имуществом, с использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормативами и сметами;
• выявление внутрипроизводственных резервов, их эффективное использование, своевременное предотвращение отрицательных результатов в финансово-хозяйственной деятельности [24, c.140].

Функции бухгалтерского учета:

1. функция контроля процесса производства и реализации продукции реализуется в 3 этапа:

• предварительный контроль;
• текущий контроль;
• последующий контроль [15, c.9].

1. обеспечение сохранности ценностей полученных путем использования развернутого плана счетов. Эта функция усиливается механизмом учета и инвентаризации.
2. информационная функция характеризуется своей непрерывностью и достигается документированием всех хозяйственных операций, что позволяет в любой момент представить полную информацию об экономическом положении предприятия.
3. функция обратной связи реализуется путем налаженного сбора и анализа информации о хозяйственных средствах и хозяйственных процессах [39, c.33].
4. аналитическая функция позволяет оценить рациональность использования материальных, трудовых и денежные ресурсов предприятия, эффективность инвестиций и кредитная политика( она выявляет основные рычаги рентабельности предприятия, находит слабые места в хозяйственной деятельности и дает материал для прогноза и принятия решений в области долгосрочной финансовой политики предприятия).

Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документирования, инвентаризации, бухгалтерского баланса, и синтетической системы аналитических счетов с применением метода двойной записи, и имущества, оценки обязательств, калькуляции и отчетности предприятия [51, c.182].

Методом бухгалтерского учета называется совокупность способов. Метод включает в себя отдельные элементах, главными из которых являются:

• Документирование – это первичная регистрация хозяйственных операций [44, c.115].
• Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества соответственно данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества предприятия.
• Бухгалтерский баланс – способ составления экономической базы и предоставления информации об имуществе и обязательствах предприятия, организации по составу, размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату (как правило, на 1-е число месяца).
• Система счетов и двойная запись – прием, который означает, что группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется также с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) и с применением метода двойной записи.
• Калькуляция – о способ сбора затрат и определения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) – это способ определения фактических затрат предприятия в денежной форме на единицу продукции (работ, услуг) [45, c.134].
• Отчетность предприятия (организации) – система показателей, характеризующих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия (организации) за определенный период [50, c.351].

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, на основе составляемых данных бухгалтерского учета по установленным формам [3].

Показатели отчетности используются для анализа финансового состояния предприятия, подготовки, обоснования и принятия соответствующих государственных решений, для оценки положения предприятия на рынке [33, c.384].

Глава 2. Понятие, цели и ведение налогового учета

2.1. Понятие и цели налогового учета

Налоговый учет ведется на предприятии в силу юридических обязательств, и предназначен он для определения налоговых обязательств налогоплательщика.

Согласно НК налоговый учет начинается с утверждения о том, что, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета [1]. Он необходим для того, чтобы правильно рассчитать налоги (и конечно, составить требуемые действующими нормативными документами отчеты по налогам). А значит, и подходить к проблеме создания такого учета следует именно с соответствующей точки зрения. Для этого необходимо ответить всего на один вопрос: откуда (из какого документа или регистра) мы можем получить сведения, необходимые для расчета налогов и заполнения отчетностей по нему [14, c.26].

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога [10, c.28].

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета [16, c.142].