Файл: Цель, задачи, формирование и применение учетной политики для целей налогообложения.pdf

Итого, фактическая сумма1 уплачиваемого налога при переходе1 на упрощенную систему налогообложения1 для объекта налогообложения1 – доходы, будет равняться 333060 руб.

Далее произведем вариант расчета1, когда в качестве объекта1 налогообложения выбраны доходы1, уменьшенные на величину 1произведенных расходов. Налоговую базу в этом случае рассчитывают, как разница между полученными1 доходами и произведенными 1расходами.

В таблице 8, представлен1 расчет суммы налог1а при переходе на упрощенн1ую систему налогообложения для о1бъекта налогообложения – доходы м1инус расходы.

Таблица 8

Расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы минус расходы

Итого фактическая сум1ма доходов составит 74210001 руб., фактическая сумма расходов будет равна 6186560 руб. Тогда 1налоговая база, разница между1 доходами и расходами1равняется 1234440 руб., фактическая1 сумма налога1 при переходе на упрощенную1 систему налогообложения для объекта налогообложения 1– доходы минус расходы1, составляет 185166 руб.

Итак, предприятие должно будет1 перечислить в бюджет 185166 руб., так как эта сумма больше 1% от суммы фактических доходов.

Сводная сравнительная таблица начисленных налогов ООО «Промресурс» представлена в таблице 9.

Таблица 9

Сравнительная таблица начисленных налогов, при разных системах налогообложения, руб.

Итак, из таблицы 9 видно, что при использовании общепринятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 10045014 руб. При переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы, сумма начисленных налогов 3330601 руб. Сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы минус расходы составит 1851661 руб.

Таким образом, экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы, составит:

Э = 1004504 – 3330601 = 671444 руб.

От перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы минус расходы экономический эффект составит:

Э = 10045041 – 185166 = 8193381 руб.

Проведенные расчеты показали, что предприятию ООО «Промресурс» будет выгоднее перейти на 1упрощенную систему налогообложения 1для объекта налогообложения – доходы1 минус расходы, в сравнении с объектом налогообложения доходы1 на 1478941 руб. (819338 – 6714414 руб.).

Таким образом, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятной для ООО «Промресурс». Тем не менее, предприятию следует тщательно взвесить плюсы и минусы данной системы. Переход ООО «Промресурс» с общепринятой системы налогообложения к упрощенной системе, используя вариант налогообложения – доходы за вычетом расходов, значительно уменьшит налоговую нагрузку предприятия и есть реальная возможность сократить некоторые статьи управленческих расходов.

Кроме того, снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:

1. переоценка основных фондов, способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете;
2. начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
3. использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении;
4. обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода (бизнес-план ООО «Промресурс»);
5. разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.;
6. по возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях;
7. максимально использовать различные льготы и освобождения.

Таким образом, каждое предприятие, решая задачу оптимизации налоговых платежей, выбирает из возможных моделей учета одну, дающую ему приемлемую сумму налоговых платежей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Если в Налоговом кодексе прописана прямая норма, которая не содержит права выбора, повторять ее в учетной политике не нужно. Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

Сочетание различных вариантов учета дает возможность получить десятки комбинаций, каждая из которых представляет собой отдельную модель учетной политики. Каждое предприятие, решая задачу оптимизации налоговых платежей, выбирает из возможных моделей учета одну, дающую ему приемлемую сумму налоговых платежей.

Для проведения анализа налогообложения через формирования учетной политики было рассмотрено ООО «Промресурс».

С момента регистрации ООО «Промресурс» применяет общую систему налогообложения.

ООО «Промресурс» уплачивает следующие виды налогов и сборов:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль организаций;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• налог на имущество организаций.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (35,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие выше нормы (46,4 %).

В ходе анализа деятельностиООО «Промресурс» был выявлен ряд проблем, особенно в области налогообложения. Предприятие платит налоги на общих условиях, тем самым ухудшая свое и без того тяжелое финансовое состояние.

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия составляют налог на добавленную стоимость – 71,8 % и налог на прибыль – 22,1 %. Предприятие не располагает льготами по данным налогам, но есть возможность их снизить или точнее заменить налогом, исчисленным при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятной для ООО «Промресурс».

Проведенные расчеты показали, что предприятию ООО «Промресурс» будет выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения – доходы минус расходы, по сравнению с объектом налогообложения доходы на 147894 руб. Тем не менее, предприятию следует тщательно взвесить плюсы и минусы данной системы.

Переход ООО «Промресурс» с общепринятой системы налогообложения к упрощенной системе, используя вариант налогообложения – доходы за вычетом расходов, значительно уменьшит налоговую нагрузку предприятия и есть реальная возможность сократить некоторые статьи управленческих расходов.

Кроме того, снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:

1. переоценка основных фондов, способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете;
2. начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
3. использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении;
4. обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода (бизнес-план ООО «Промресурс»);
5. разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.;
6. по возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях;
7. максимально использовать различные льготы и освобождения.

Таким образом, каждое предприятие, решая задачу оптимизации налоговых платежей, выбирает из возможных моделей учета одну, дающую ему приемлемую сумму налоговых платежей.

Список использованных источников 

1. Конституция Российской Федерации // «Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, №51, ст. 1798.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая  от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ) // СЗ РФ. – 03.08.1998. - № 31. – Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117 – ФЗ (с изм. от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ) // СЗ РФ. – 07.08.2000. - № 31. – Ст.3340.
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В.П.Астахов. – Ростов-н/Д.: ИКЦ «Март», 2016. – 245 с.
5. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 525 с.
6. Беа, Ф.К. Экономика предприятия: учебник / Ф. К. Баев. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 928 с.
7. Брызгалин, А.В. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности / А.В.Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2013. – 245с.
8. Власова, В.М. Основы предпринимательской деятельности / В.М.Власова. – М.: Финансы и Статистика, 2012. – 175 с.
9. Волков, М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения / М.В.Волков // Юридический мир. - 2016. - №8. – С.4-9.
10. Волков, О.И. Экономика предприятия: учеб.пособие / О. И. Волков. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 280 с.
11. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство / Под ред. А.В.Касьянова. – М.: ГроссМедиа, 2013. – 554 с.
12. Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: учебник / В.А. Горемыкин. – М.: Высшее образование, 2013. – 634 с.
13. Дыбов, А.И. Налоги, уплачиваемые при применении УСН / А.И.Дыбов // Главная книга. – 2014. – № 7. – С. 56-58.
14. Кислов, Д.В. Малый бизнес: учет и налоги: учебное пособие / Д.В.Кислов. - М.: Статус-Кво 97, 2016. – 310 с.
15. Кодацкий, В.П. Проблемы формирования прибыли / В.П.Кодацкий // Экономист. – 2016. – № 3. – С. 49-60.
16. Козлова, О.М. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства / О.М.Козлова// Финансы .– 2013. № 9. – С. 26-28.
17. Коренченко, Р.А. Общая теория организации: учеб.пособие / Р. А. Кореченко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 286 с.
18. Лапуста, М.Г. Малое предпринимательство / М.Г.Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 272 с.
19. Матвейчева, Е.В. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия / Е.В.Матвейчева // Аудит и финансовый анализ. – 2015. – №5. – С.16-18.
20. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2016. – 576 с.
21. О применение упрощенной системы налогообложения // Налоговый Вестник. – 2016. – № 3. – С. 48-52.
22. Петрова, Е.М. Малые предприятия: в новом году новый порядок / Е.М.Петрова // Консультант бухгалтера. - 2015. - №2. - С.24-31.
23. Рогов, С.В. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика / С.В. Рогов // Консультант бухгалтера. – 2016. – № 9. – С.13-17.
24. Смагина, И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / И.А.Смагина// Право и экономика. - 2014. - №11. – С.41-52.
25. Суглобов, А.Е. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения / А.Е. Суглобов//Консультант бухгалтера. - 2013. - № 9 - С. 12-13.
26. Третьякова, Е.П. Теория организации: учеб.пособие / Е. П. Третьяков. – М.: КНОРУС, 2014. – 224 с.
27. Швандар, В.А. Малый бизнес: организация, экономика, управление: учебник / В.А.Швандар. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 430 с.
28. Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и плановый период 2017-2018 гг. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.riskovik.com – Загл. с экрана.
29. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.nalog.ru– Загл. с экрана.