Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности.pdf

Состав бухгалтерской отчетности организаций определен в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». Содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Это положение является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и должно применяться с учетом других положений по бухгалтерскому учету. РСБУ обязательны к применению на территории Российской Федерации всеми коммерческими организациями. РСБУ – это совокупность норм Федерального законодательства РФ и Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), издаваемых Министерством финансов России, которые регулируют правила бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность – единая система об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организации составляют бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В состав бухгалтерской отчетности российских организаций входят следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3. Отчет об изменениях капитала
4. Отчет о движении денежных средств
5. Отчет о целевом использовании средств
6. Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснения).

В течение ряда последних лет изменения в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности направлены, с одной стороны, на представление в них отчетной информации в более агрегированном (менее детализированном) виде в основных формах отчетности, а с другой – эти изменения преследуют цель расширения объема информации за счет более глубокой детализации отчетных показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс содержит сведения об остатках имущества и капитала на три отчетные даты:

− по состоянию на отчетную дату отчетного периода;

− на 31 декабря предыдущего года;

− на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Структура бухгалтерского баланса остается неизменной на протяжении многих лет и включает в себя 5 разделов:

I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы

1. Капитал и резервы
2. Долгосрочные обязательства
3. Краткосрочные обязательства

Последние изменения в содержании бухгалтерского баланса связаны с тем, что ему придана более лаконичная и компактная форма за счет исключения из прежней формы баланса целого ряда статей и сокращения объема представляемой в балансе информации. Так, например, организациям разрешено не расшифровывать остатки средств по статьям «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность». Соответствующая информация, как правило, содержится в пояснениях. Детализацию статей бухгалтерского баланса организация может определять самостоятельно, включая в него существенную отчетную информацию об остатках активов и обязательств, без знания которой невозможна оценка имущественного и финансового положения организации.

Отчет о финансовых результатах включает информацию о доходах, расходах и финансовых результатах по основной и прочей деятельности организации и в текущей редакции также имеет более компактную форму за счет исключения из отчета справочной и второстепенной информации.

В основе классификации доходов и расходов в отчете заложен принцип вида деятельности. Доходы и расходы классифицируются следующим образом:

1. Доходы / расходы от основной деятельности – выручка / себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы;
2. Доходы / расходы от прочей деятельности – доходы от участия в других организациях, прочие доходы, проценты к получению / прочие расходы, проценты к уплате.

Отчет об изменениях капитала включает три раздела:

1. Движение капитала;
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок;
3. Чистые активы.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные об остатках денежных средств, денежных потоках и результатах движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчетном и предшествующем ему периоде. При этом в каждом разделе отчета предусмотрены статьи «Поступило денежных средств – всего» и «Направлено денежных средств – всего», что позволяет более четко структурировать и упорядочить отчетную информацию о движении денежных средств.

Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предназначены как для раскрытия некоторых показателей основных форм отчетности, так и для представления дополнительных отчетных данных, которые необходимы заинтересованным пользователям. В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н пояснения оформляются в табличной или текстовой форме. Их содержание организация определяет самостоятельно в целях представления пользователям информации, необходимой для оценки ими финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и обоснования экономических решений.

Информативная функция бухгалтерской отчетности и возможность анализа укрепляются ее публичным характером. Это позволяет проводить экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций внутренними и внешними пользователями бухгалтерской информации. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

В российской практике аналитическая интерпретация показателей деятельности организации в составе финансовой отчетности (в приложениях к основным формам) не получила еще широкого распространения, тогда как в приложениях к финансовой отчетности, составленной по МСФО, такая информация, как правило, отражается. В российской отчетности компании в пояснительной записке в основном излагаются вопросы выбора учетной политики, тогда как в отчетности, составленной по МСФО, основное место в пояснениях отводится оценке бизнеса и того влияния, которое различные факторы оказали на показатели финансовой отчетности.

Переходный период российской системы счетоводства на международные стандарты характеризуется одновременной подготовкой двух типов отчетности – составленной по правилам российских положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) и МСФО. Наличие двух равноправных источников информации о финансово-хозяйственной деятельности организации может стать причиной возникновения дискуссий среди представителей бизнес-сообщества о том, какую именно бухгалтерскую отчетность использовать для целей объективной комплексной оценки финансового состояния.

Согласно МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности включает:

1. Отчет о финансовом положении
2. Отчет о совокупном доходе
3. Отчет об изменениях в капитале
4. Отчет о денежных потоках
5. Примечания, состоящие из краткого описания основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

При этом компания может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в МСФО 1.

Одним из главных отличий РСБУ от МСФО является их жесткий регламентирующий характер.

Использование МСФО для подготовки отчетности является необходимой процедурой при выходе на международные рынки, поскольку позволяет расширить круг потенциальных инвесторов, упростить работу с зарубежными кредитными организациями.

Разница в отражении показателей отчетности, составленной по РСБУ и МСФО приведена в Приложении 1.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» И ОЦЕНКА ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1 Краткая характеристика деятельности организации

Торгово-строительный рынок ООО «Тракт-Терминал» является современным торговым комплексом отделочных и строительных материалов, сформированный в 1996 году. Он является лучшим торгово-строительным комплексом Москвы и Московской области.

В отличие от стандартного (а часто и ограниченного) набора продукции специализированных общеизвестных сетевых магазинов, в ООО «Тракт-Терминал» расположен огромный ассортимент необходимых товаров для строительства дома и бани, работы на приусадебном и садовом участке, ремонта квартиры.

Организационная структура управления компании отражена на рисунке 2.1.

Директор

Заместитель директора

Отдел финансового управления

Отдел логистики

Отдел по работе с потребителями

Бухгалтерский отдел

Отдел по управлению персоналом

Рисунок 2.1 Организационная структура управления компанией

Кадровое пополнение персонала происходит за счет замещения вакантных должностей, которые формируются в организации. Внутри компании, также происходит внутренний отбор, когда заполнение вакансии происходит при помощи работников компании.

Технико-экономические показатели представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Технико-экономические показатели, тыс. руб.

Так, мы видим что происходит снижение выручки. Оценим более подробно финансовое состояние предприятия.

2.2 Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Успешность деятельности компании ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» оказывает прямое влияние на условия и качество ремонта в домах и квартирах своих заказчиков.

Информационной базой для реализации финансового анализа определяется финансовая отчетность, которая формируется в соответствии с требованиями Налогового кодекса, ПБУ и иными положениями законодательства.