Файл: Система налогового учета РФ.pdf

2. Создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

- своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);

- своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;

- изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;

- своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

- совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;

- создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования. Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение налогового учета является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

Понятие налогового учета было введено 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ.

Нормы и правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Целью налогового учёта является определение налогооблагаемой базы на предприятии.

Споры вокруг необходимости ведения на предприятии отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учета на сегодняшний день в России являются актуальными. Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые общие черты.

Проведенные исследования показали, что налоговый учет и отчетность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определенную систему контроля, которую нельзя организовать без учета и отчетности. Но, тем не менее, необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учета предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчетности соответствующими декларациями или декларационными разделами. То есть, произвести синтез (слияние) налогового и бухгалтерского учёта и отчётности.

Организация при разработке методики ведения налогового учета может применить принцип «приход-расход» с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета) или принцип двойной записи с использованием «налогового» плана счетов и разработкой «налоговых» проводок.

Некоторые предлагают компромиссный вариант - использовать для налогового учета дополнительно вводимые «налоговые» счета к бухгалтерскому Плану счетов, на которых вести учет доходов и расходов в разрезе требований главы 25 НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер сможет при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета.

Необходимость скорейшего приведения системы бухгалтерского и налогового учета в РФ к мировым стандартам обусловлена предстоящим вступлением России в ВТО. Расхождение данных систем с общепринятыми международными стандартами, является дополнительным препятствием на пути к интеграции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (НК РФ часть 1 и НК РФ часть 2 включают все изменения до 1 января 2017 г.)

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)

1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского учета. – М.:, Андросов, 2014.
2. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: Перспектива, 2013.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 2008.
4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – СПб.: Проспект, 2014.
5. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ГроссМедиа, 2006
6. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: Концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М., 2011.
8. Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций. – М.: Книжный мир, 2015.
9. Маренков Н.Л. Финансовый учет в коммерческих фирмах. – М.: Феникс, 2014.
10. Медведев М.Ю. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению: комментарий. – М.: Юристъ, 2013.
11. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Организация налогового учёта на предприятии // Все для бухгалтера - 2012 - № 21.
12. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ДИС, 2014.
13. Попонова А.Н., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учёта и налогового контроля. – М.: Эксмо-Пресс, 2016.
14. Рожнова О.В. Финансовый учет: Теоретические основы, методологический аппарат. – М., 2013.
15. Семенов С.К. О структуре денежной массы//Финансы и кредит.-2009.-№9
16. Скрипка А.А., Пыхтин Ю.Ю. Организация налогового учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса. – М.: Инфра-М, 2014.
17. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета. – М., 2007.

Интернет-источники:

1. http://www.consultant.ru
2. http://base.garant.ru
3. https://www.ib.ru/law

23. https://dokumenty24.ru/zakony-rf/fz-o-bukhgalterskom-uchete.html

24. https://www.zakonrf.info/zakon-o-buhuchete

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 2008 ↑

2. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. – М.: ДИС, 2014. ↑

3. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – СПб.: Проспект, 2014. ↑

4. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Организация налогового учёта на предприятии // Все для бухгалтера - 2012 - № 21. ↑

5. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: Концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014. ↑

6. Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций. – М.: Книжный мир, 2015. ↑

7. Маренков Н.Л. Финансовый учет в коммерческих фирмах. – М.: Феникс, 2014. ↑

8. Попонова А.Н., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учёта и налогового контроля. – М.: Эксмо-Пресс, 2016. ↑

9. Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций. – М.: Книжный мир, 2015. ↑

10. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учёт. – М.: ГроссМедиа, 2006 ↑

11. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – СПб.: Проспект, 2014. ↑

12. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: Концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014. ↑

13. Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского учета. – М.:, Андросов, 2014 ↑

14. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – СПб.: Проспект, 2014 ↑