Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций..pdf

Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод о том, что динамика расходов по иной, приносящей доход деятельности имеет равномерный характер.

Самыми значительные статьями являются расходы по приобретению основных средств и материальных запасов.

Подводя итоги анализа можно заключить, что доходная и расходная части по выполнению муниципального задания исполнена МАУ «Физкультура и спорт» на 100%.

В соответствие с целями уставной деятельности учреждение осуществляет основную деятельность за счет субвенций из бюджета. Материально-техническая база учреждения обновляется и расширяется за счет безвозмездных поступлений.

Ниже обобщены ключевые финансовые показатели МАУ «Физкультура и спорт» за весь рассматриваемый период

В ходе анализа были получены следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение организации:

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует очень хорошее значение, равное 1,15;

- коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 105% от общего капитала организации);

- абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Положительно характеризующим финансовое положение МАУ «Физкультура и спорт» показателем является следующий – доля собственного капитала неоправданно высока (105%).

Негативно характеризует финансовое управление отрицательная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

Приведенные ниже 2 показателя финансового положения МАУ «Физкультура и спорт» имеют критические значения:

- значительно ниже нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормального значения.

Глава 3. Разработка мер по оптимизации управления финансовыми ресурсами

3.1 Применение новой методики расчетов с кредиторами

В целях расчета по обязательствам с кредиторами МАУ «Физкультура и спорт» используется строка баланса автономного учреждения «Краткосрочные обязательства». К данной строке относятся расчеты:

- по добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) сотрудников учреждения;

- по приобретению неисключительного права пользования нематериальным активом в течение нескольких отчетных периодов;

- по неравномерно производимому в течение года ремонту основных средств;

- по иным аналогичным расходам.

Сумму расходов будущих периодов отражают по дебету счета 0 401 50 000 (по соответствующим аналитическим счетам) в корреспонденции со счетом 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (по соответствующим аналитическим счетам). Сумму РБП, учтенную по счету 0 401 50 000, отражают в строке 625 баланса учреждения со знаком «минус».

В 2014 году сумма средств по данной строке составила -1 634 313 руб.

В целях повышения ликвидности автономного учреждения в проведении вышеперечисленных операций предлагается использовать договор мены.

При заключении договора мены должник и кредитор договариваются о замене первоначального обязательства другим обязательством.

Таким образом, долг погашается, а взамен него у компании-должника возникают другие обязательства.

Мена (новация) предполагает обязательное изменение:

- предмета обязательства. Например, вместо выплаты денег должник будет оказывать услуги;

- или способа исполнения обязательства. К примеру, платить по договору должник будет не деньгами, а своей продукцией.

Стоимость материалов, приобретенных в рамках договора мены, устанавливают в общем порядке — исходя из стоимости ценностей, переданных в обмен (п. 24 Инструкции от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении

В некоторых случаях закон запрещает новацию. Например, она невозможна в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов (п. 2 ст. 414 ГК РФ).

При новации первоначальное обязательство прекращается. Например, если обязательство по оплате товара стороны меняют на обязательство по оказанию услуг, то кредитор не имеет права требовать с должника денег за товар, а может теперь претендовать только на услуги, оговоренные в соглашении.

Соглашение о новации заключают в письменной форме. В нем нужно указать:

- какое обязательство стороны прекращают;

- какое обязательство возникает взамен;

- предмет новации.

нового обязательства (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 ГК РФ»).

В таблице 3.1 представлен перечень основных кредиторов МАУ «Физкультура и спорт» с указанием сумм задолженности.

Таблица 3.1 - Перечень основных кредиторов МАУ «Физкультура и спорт» с указанием предмета задолженности

По информации экономической службы данные компании являются пользуются услугами МАУ «Физкультура и спорт» по следующим направлениям:

-игровой зал (с раздевалкой);

-теннисный корт;

-настольный теннис;

-Дартс;

-аренда здания ФОКа.

Сумма договорных отношений с ООО «Пумори Спорт» за 2016 год составила 982 тыс.руб. Сумма договорных отношений с ООО «Визави» за 2016 год составила 930 тыс.руб.

МАУ «Физкультура и спорт» рекомендуется заключить договор мены, в рамках которого ООО «Пумори Спорт» и ООО «Визави» будут оказывать услуги МАУ «Физкультура и спорт» на условиях бартера.

Включение в фактическую стоимость материалов, полученных по договорам мены, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, дополнительных расходов, которые понесло автономное учреждение (например оплату информационных услуг, затрат на доставку и т. д.), Инструкция не предусматривает.

Таким образом, в результате реализации предложенного мероприятия по краткосрочным обязательствам в балансе будет отражен нулевой результат, что повысит ликвидность учреждения. В активе прирост данной суммы отразится путем пополнения денежных средств.

Все предложенные мероприятия положительно отразятся на финансовом управлении учреждения, поскольку позволят повысить собственный капитал за счет формирования положительного финансового результата.

3.2 Сдача в аренду помещений автономного учреждения

В настоящее время на территории МАУ «Физкультура и спорт» функционирует парковочный комплекс. Парковка автомобилей осуществляется бесплатно, контроль машин на стоянке не ведется.

На территории парковочного комплекса машины оставляют не только посетители учреждения.

В таблице 3.2 приведены расходы МАУ «Физкультура и спорт» на содержание парковочного комплекса.

Таблица 3.2 - Расходы МАУ «Физкультура и спорт» на содержание парковочного комплекса

Таким образом, содержание парковочного комплекса приносит убыток учреждению в сумме 372 тыс.руб.

В целях оптимизации использования имущества МАУ «Физкультура и спорт» предлагается сдать в аренду парковочный комплекс ООО «Димокс».

Как бюджетное, так и автономное учреждение вправе вести деятельность, приносящую доход (в том числе сдавать имущество в аренду), если :

-это служит достижению целей, ради которых организация создана, и соответствует таким целям;

-подобная деятельность указана в учредительных документах учреждения.

При этом учреждение обязано получить согласие собственника на сдачу в аренду имущества, которое закреплено за организацией на праве оперативного управления или получено за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в отношении:

-недвижимости;

-особо ценного движимого имущества.

Остальным имуществом учреждение вправе распоряжаться самостоятельно (если иное не установлено законом).

Парковочный комплекс относится к особо ценному имуществу, по этому МАУ «Физкультура и спорт» необходимо будет провести ряд согласовательной работы с МУП «Комитет по управлению имуществом».

Плата за сдачу в аренду парковочной площади будет установлена на уровне 50% наценки на расходы по содержанию комплекса, то есть, общая сумма дохода, полученная учреждением составит:

372*1,5 = 558 тыс.руб.

Доходы автономного учреждения от сдачи имущества в аренду облагаются налогом на прибыль. Чистый финансовый результат учреждения составит:

558*0,8=446 тыс.руб.

На балансе данная сумма будет отражена на счетах денежных средств и финансового результата.

Доходы от сдачи имущества в аренду поступают в распоряжение учреждения и могут быть им использованы в рамках утвержденного Плана финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому подобные доходы, в первую очередь, должны быть направлены на содержание данных ценностей (оплату текущего, среднего и капитального ремонта, коммунальные платежи, уборку и т. д.).

Денежные средства, полученные от сдачи в аренду помещений, планируется направить на выплату премий персоналу, а также финансирование убыточных проектов по основной деятельности.

3.3 Оказание дополнительных платных услуг

Платные услуги оказывают практически все автономной организации. Коммерческие делают это с целью получения прибыли, а некоммерческие - для того, чтобы на заработанные деньги решать социальные задачи, ради которых они созданы.

Общие права по оказанию платных услуг закреплены для бюджетных учреждений в ч. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а для автономных учреждений – в ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Порядок определения платы устанавливается соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Таким образом, платные услуги должны обязательно соответствовать основным видам деятельности организации, перечисленным в ее уставе.

В целях оказания дополнительных платных услуг и получения доходов для реализации социальных программ за счет собственных средств МАУ «Физкультура и спорт» планируется организовать детский мини-центр спорта и развития.

Во время пребывания в Центре ребенку будет обеспечено разнообразное времяпрепровождение.

Формы организации досуга для детей по возрастным категориям представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Список детских занятий в детском мини-центре спорта и развития на базе МАУ «Физкультура и спорт»